Бухгалтеру от 17 января 2017 г.

17.01.2017

ФНС объяснила, как в декларации по налогу на прибыль отражать убытки прошлых лет

Пояснения ведомства [1] вызваны тем, что начиная с первого отчетного периода 2017 года изменился порядок переноса убытков [2] на будущее при расчете налога на прибыль. Изменение пока не учтено в форме декларации [3]. Срок подачи отчетности [4] за I квартал этого года - не позднее 28 апреля.

В отчетные и налоговые периоды с 1 января этого года по 31 декабря 2020 года базу по налогу на прибыль нельзя уменьшать [2] на сумму убытков прошлых налоговых периодов больше, чем на 50%. Это относится [5] к убыткам, которые понесены за периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года. Временное ограничение [2] не распространяется на налоговую базу, к которой применяются некоторые специальные ставки по налогу на прибыль. Например, ставки [6] для организаций - участников региональных инвестиционных проектов.

ФНС сообщила [7], что новшество нужно учитывать при заполнении декларации по налогу на прибыль начиная с первого отчетного периода 2017 года, то есть с I квартала 2017 года.

Приведем примеры заполнения некоторых строк Приложения N 4 к Листу 02 [8] декларации, встречающиеся в письме ведомства. Так, показатель по строке 150 [9] не может быть больше 50% показателя по строке 140 [10]. В остатках неперенесенных убытков на начало налогового периода по строкам 010 [11], 040 [12] - 130 [13] Приложения N 4 к Листу 02 декларации могут быть учтены убытки, понесенные налогоплательщиком начиная с убытков за 2007 год.

Следует отметить, что Приложение N 4 к Листу 02 [8] включается в декларации только за I квартал и налоговый период. Так установлено в Порядке заполнения [14] декларации по налогу на прибыль.

Обратим внимание, что при оформлении декларации за 2016 год временное ограничение [2] размера переносимого убытка учитывать не нужно. А значит, следует руководствоваться правилами установленными в Порядке заполнения [15] Приложения N 4 к Листу 02. Там указано [16], что показатель по строке 150 [9] не может быть больше показателя строки 140 [10].

Можно ожидать, что в связи с изменением налогового законодательства ФНС уточнит Порядок заполнения [17] декларации по налогу на прибыль.

Документ: Письмо [1] ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/61@

Отчитаться по НДС за I квартал 2017 года юрлицам нужно будет по обновленной форме

ФНС изменила действующую форму [18] декларации по НДС. Приказ вступает в силу 12 марта. А значит, обновленная форма подается начиная с отчетности за I квартал этого года. Срок представления - не позднее 25 апреля [19].

Примечательно, что это первое уточнение формы декларации по НДС с момента ее утверждения в 2014 году [20].

Выделим наиболее заметные изменения формы:

- в Приложении 1 к разделу 8 (продолжение) [21], а также в Продолжении раздела 8 [22] поле 150 "Номер таможенной декларации" разбито на несколько полей, каждое из которых имеет такой же код. При этом изменено наименование поля. Теперь оно называется "Регистрационный номер таможенной декларации";

- заменены штрих-коды на отдельных страницах декларации;

- на титульном листе не предусмотрено место для печати. Изменение имеет значение для ООО и АО и вызвано тем, что обязанность иметь печать стала их правом [23] с 7 апреля 2015 года.

Документ: Приказ [24] ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ (вступает в силу 12 марта 2017 года)

ФНС утвердила форму уведомления о контролируемых иностранных компаниях

Приказ опубликован на этой неделе. Впервые подать уведомление о КИК нужно не позднее 20 марта 2017 года [25], если на 31 декабря 2016 года налогоплательщик признается контролирующим лицом. Такие разъяснения дали *Минфин и *ФНС.

Форма уведомления о КИК [26] состоит из следующих частей:

- страница 001 [27]. На ней указывается общая информация, например наименование налогоплательщика, период, за который представляется уведомление;

- страница 002 [28]. Ее применяют налогоплательщики - физлица, которые не являются предпринимателями и не указывают свой ИНН в уведомлении о КИК;

- лист А [29]. Он заполняется по контролируемой иностранной компании, которая является иностранной организацией. Если налогоплательщик - контролирующее лицо нескольких таких КИК, то лист А заполняется несколько раз - отдельно по каждой контролируемой иностранной компании;

- лист А1 [30]. Он используется, если заполнен лист А [29]. В листе А1 [30] в закодированном виде указываются основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации и сведения об участии в этой организации. Например, когда доля участия юрлица в иностранной организации составляет более 25%, используется код 101 [31], если осуществляется прямое участие - код 201 [32];

- лист Б [33]. Он заполняется в отношении КИК - иностранной структуры без образования юрлица. Это может быть фонд, партнерство, траст, товарищество или другая форма осуществления коллективных инвестиций или доверительного управления;

- лист Б1 [34]. Он используется, если заполнен лист Б [33]. В листе Б1 [34] так же, как и в листе А1 [30], применяется кодировка при указании основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной структуры без образования юрлица;

- лист В [35]. Здесь отражаются сведения о финансовой отчетности КИК;

- лист Г [36]. Предназначен для раскрытия порядка косвенного участия в КИК. В этом листе указываются доля такого участия в процентах, номер последовательности участия и участники последовательности;

- лист Г1 [37]. В нем отражаются сведения о российской организации, с использованием которой налогоплательщик косвенно участвует в КИК;

- лист Г2 [38]. Он применяется, чтобы указать данные об иностранной организации, с использованием которой налогоплательщик косвенно участвует в КИК, но не является контролирующим лицом в отношении этой иностранной организации.

Документ: Приказ [39] ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@ (вступает в силу 22 января 2017 года)

* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию [40] или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс [41].

Links:
[1] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_210808/
[2] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/f07c38898fd7af4a54b1c6d33e01f23cc2dae757/#dst13904
[3] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/c95ac55054baba8032d61a7b4e149e4408343f78/#dst100024
[4] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/e1a5f8ba9742b3e8b843c3ee97e6f6a5bcdcd066/#dst3077
[5] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_207915/e625deadfee87da5d5eb6e1866ae6969140b685b/#dst100680
[6] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/eb9180fc785448d58fe76ef323fb67d1832b9363/#dst12962
[7] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_210808/#dst100005
[8] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/84ee0304a8977e2072729532d4a6b4b4be3eb399/#dst100407
[9] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/84ee0304a8977e2072729532d4a6b4b4be3eb399/#dst100434
[10] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/84ee0304a8977e2072729532d4a6b4b4be3eb399/#dst100433
[11] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/84ee0304a8977e2072729532d4a6b4b4be3eb399/#dst100419
[12] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/84ee0304a8977e2072729532d4a6b4b4be3eb399/#dst100421
[13] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/84ee0304a8977e2072729532d4a6b4b4be3eb399/#dst100430
[14] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/48f892986e7f5d82e52f88507977605fdb55e5e2/#dst101146
[15] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/11dfa811525463f1024ce5e9ee322a170f0a2743/#dst101531
[16] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/11dfa811525463f1024ce5e9ee322a170f0a2743/#dst101548
[17] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/dd5c7dd284a121ee0c703e210b968f1aa1ca7efe/#dst101137
[18] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_152657/c6a1b2c4283fccb4c580861ee1ee754e071e75f1/#dst100026
[19] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/cf8ce1f96c094ce8316b91e3ee5831f20a57a4a8/#dst11253
[20] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_152657/2ff7a8c72de3994f30496a0ccbb1ddafdaddf518/#dst100004
[21] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_152657/a3fcd7cbad08b16728a472300a7cd7611c3d345d/#dst100438
[22] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_152657/323e7fdfd2218b47bb2f892bd4f1099721f323bb/#dst100379
[23] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PPN_33/#dst111107
[24] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_210846/
[25] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/26fb85273dba041ee82fb8f18f0b8908464b811a/#dst3521
[26] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_210770/1ee675135645abe0000acfb98c953af2370679b1/#dst100021
[27] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_210770/1ee675135645abe0000acfb98c953af2370679b1/#dst100019
[28] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_210770/1ee675135645abe0000acfb98c953af2370679b1/#dst100053
[29] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_210770/7a5d8d2f40a29e513d8338c6d8b575ca7cbf004c/#dst100092
[30] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_210770/221405335712f260d26b3ec7f3b54bb5a5cb02e0/#dst100121
[31] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_210770/60192a406c3325d420e789ed6fd3f19495d383bc/#dst100747
[32] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_210770/d6e58f41593ba54ecef5885aea040df6bb7b6822/#dst100773
[33] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_210770/119f35e906e80d45e97146da816890219d3d01c2/#dst100149
[34] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_210770/ceb0108e4d651a7c18f87e0934f4f906f7991c94/#dst100186
[35] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_210770/9aca46fd1598e126e6ce445b3e2fd105c0445c9e/#dst100206
[36] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_210770/b1183825157741ea54c5fa0f869795f0bce9d8f7/#dst100225
[37] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_210770/ea14225b068a61eee54e65a85655e8bbbaea8a8e/#dst100263
[38] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_210770/cbafa8ce8733f735eb0d9d32c856b8b00e9b5319/#dst100280
[39] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_210770/2ff7a8c72de3994f30496a0ccbb1ddafdaddf518/#dst100008
[40] http://respectrb.ru/consultant/demo
[41] http://respectrb.ru/info/contact