Бухгалтеру от 7 декабря 2016 г.

07.12.2016

Минфин: юрлицо может применить вычет НДС по имуществу после его отражения на счете 08

В этом случае не нужно дожидаться, когда имущество будет отражено на счете 01 "Основные средства" [1]. К такому выводу ведомство уже приходило [2]. Но позиция министерства непостоянна.

В 2015 году Минфин давал противоречивые разъяснения. Сначала он считал [3], что до момента отражения имущества на счете 01 [1] заявить вычет нельзя. Позднее *ведомство допустило возможность применить вычет уже после отражения имущества на счете 08 [4].

Большинство судов подтверждают [5] правомерность применения вычета НДС после учета объектов на счете 08 [4].

Рекомендуем юрлицам узнать позицию своей инспекции по этому вопросу. Если применить вычет после того, как имущество поставлено на счет 08 [4], не исключен судебный спор, шансы выиграть который достаточно высоки.

Документ: *Письмо Минфина России от 18.11.2016 N 03-07-11/67999

Какие есть условия для применения вычета НДС? (*Путеводитель по налогам)

Продавец не выставляет авансовый счет-фактуру, если отгрузка была в течение 5 дней с даты предоплаты

К такому выводу Минфин уже приходил [6]. Однако ФНС с ним не согласна [7].

По мнению министерства, юрлицо вправе не выставлять покупателю счет-фактуру на предоплату, если отгрузит товары в счет этой предоплаты в течение пяти календарных дней. Этот срок надо отсчитывать со дня получения аванса. Вывод ведомства касается и выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав.

ФНС высказывала иное мнение [8]. Продавец должен оформить счета-фактуры в двух экземплярах в каждом случае: при получении предоплаты и при отгрузке товаров, работ, услуг в счет этого аванса. Тот факт, что отгрузка произошла в течение пяти календарных дней после получения предоплаты, значения не имеет.

Обращаем внимание: разъяснения ФНС [7], а также разъяснения Минфина прежних лет [6] были даны в период действия старых правил ведения журналов учета счетов-фактур. Эти правила были утверждены Постановлением N 914. Но выводы актуальны и при оформлении счетов-фактур по Постановлению [9] N 1137.

Чтобы не было споров с инспекцией, лучше выставлять счета-фактуры как при получении предоплаты, так и при отгрузке.

Ни в НК [10] РФ, ни в утвержденных Постановлением [9] N 1137 правилах заполнения счетов-фактур нет положений, которые бы разрешали не выставлять авансовый счет-фактуру в такой ситуации.

Документ: *Письмо Минфина России от 10.11.2016 N 03-07-14/65759

Нужно ли выставлять авансовый счет-фактуру на сумму оплаты, которая поступила в день отгрузки? (*Путеводитель по налогам)

Минфин напомнил, как исчислять срок возврата заявленной в декларации переплаты по налогу

Этот срок начинает течь с даты получения заявления инспекцией. Его нужно отсчитывать не ранее чем с момента, когда завершилась или должна была завершиться [11] камеральная проверка. Министерство уже делало [12] такой вывод.

Позиция Минфина соответствует подходу Президиума ВАС [13] РФ. Ведомство *согласилось с ним еще в 2008 году.

Хотя ВАС РФ высказывался по редакции НК РФ, которая действовала до 2007 года, позиция актуальна и сейчас. Судьи продолжают ее применять [14].

Рекомендуем организациям подавать в налоговую заявление на возврат переплаты вместе с декларацией, в которой указана излишне перечисленная сумма налога. Если заявление не представлено, инспекция переплату не вернет.

Документ: *Письмо Минфина России от 09.11.2016 N 03-02-08/65564

Как и по какой форме подать заявление на возврат переплаты по налогу? (*Путеводитель по налогам)

ВС РФ: если не сообщить о приеме на работу экс-чиновника из-за незнания его статуса, штрафа не будет

Вывод [15], отраженный ВС РФ в обзоре практики, касается приема на работу бывших государственных и муниципальных служащих. Аналогичное мнение Верховный суд *уже высказывал.

Общество [16] заключило трудовой договор с бывшим госслужащим. Об этом новый работодатель должен был сообщить [17] по последнему месту работы экс-чиновника [18], но так не сделал. Мировой судья посчитал: организация не виновата. При трудоустройстве сотрудник не предъявил трудовую книжку и не заявил, что ранее занимал должность госслужбы.

Если бы ситуация была иной и бывший служащий представил [19] необходимые сведения, общество оштрафовали [20] бы за несообщение о приеме на работу такого сотрудника на сумму от 100 тыс. до 500 тыс. руб.

Документ: Обзор [15] судебной практики ВС РФ по ст. 19.29 КоАП РФ, утвержденный Президиумом ВС РФ 30.11.2016 (размещен на сайте ВС РФ 1 декабря 2016 года)

Кого и как нужно уведомить о приеме на работу бывшего госслужащего? (*Путеводитель по кадровым вопросам)

* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию [21] или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс [22].

Links:
[1] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/d033e4684bbedf4a97dbf92ad5b1a19dbff9921f/#dst100391
[2] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PPN_1/#dst136967
[3] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PPN_1/#dst110321
[4] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/fbd29972acd6439d7ba841a47605b791dc58468e/#dst100536
[5] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PPN_4/#dst122963
[6] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PPN_4/#dst157751
[7] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PPN_4/#dst157754
[8] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_111824/#dst100013
[9] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_124837/e9cfa13ee36b49d1d609bf78f5ae1e39726518af/#dst100034
[10] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/5eec45b5e2f637ffe0599160528cec70be3f1e60/#dst100008
[11] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/d063bb6c0a9ecaf015d02a2e02e66e8d0dd6ba21/#dst1011
[12] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PPN_42/#dst101469
[13] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_58074/08c9601377c9953e9155524e292ed570684eb6e1/#dst100115
[14] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PPN_42/#dst101470
[15] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_208048/#dst100071
[16] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_208048/#dst100073
[17] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_82959/e319cca703566186bfd83cacbeb23b217efc930e/#dst33
[18] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PKV_73/#dst101592
[19] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PKV_73/#dst101591
[20] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/56fc8b160d7d4acf2ee8ed080d3a4632e6caeec2/#dst3080
[21] http://respectrb.ru/consultant/demo
[22] http://respectrb.ru/info/contact