Бухгалтеру от 27 апреля 2016 г.

27.04.2016

Если списать основное средство и не восстановить НДС, возможен спор с инспекцией

Иногда компаниям необходимо ликвидировать основные средства, которые недоамортизированы. Например, так бывает, когда ремонт имущества после поломки потребует больших затрат. В этих ситуациях возникает закономерный вопрос: как быть с НДС?

Проверяющие, скорее всего, сочтут нарушением, если налог не будет восстановлен. В практике такие споры не редкость. Суды [1] обычно встают на сторону налогоплательщика, ведь ликвидация объектов до того, как истечет срок их полезного использования, не включена в перечень случаев [2], когда нужно восстановить НДС. Такого же мнения придерживался и ВАС РФ.

Минфин не раз высказывался в пользу восстановления НДС. В новом письме он отметил, что если товары, работы, услуги не используются для облагаемых НДС операций, то нет оснований принять "входной" налог к вычету. Можно предположить, что позиция финансового ведомства не изменилась.

Тем не менее с учетом судебной практики подобное дело, вероятнее всего, выиграет налогоплательщик.

Документ: Письмо Минфина России от 14.04.2016 N 03-07-11/21297

Определен перечень документов, которые нельзя требовать у юрлиц и ИП при проверках

Предпринимателям и юрлицам не придется представлять сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, кадастровые выписки об объектах недвижимости и др. Документы, указанные в перечне [3], можно получить в процессе межведомственного взаимодействия. Напомним, сам запрет [4] требовать эти документы вступает в силу 1 июля 2016 года.

Документ: Распоряжение [5] Правительства РФ от 19.04.2016 N 724-р

Вступает в силу 1 июля 2016 года

Компания подала РСВ-1 на день позже - суд может уменьшить штраф вдвое

Суд счел, что незначительность просрочки является обстоятельством, смягчающим ответственность. Напомним, с 2015 года в Законе [6] о страховых взносах утратили силу положения об обстоятельствах, уменьшающих штраф. Однако КС РФ постановил, что эти поправки не соответствуют Конституции.

Документ: Постановление АС Московского округа от 01.04.2016 по делу N А41-30902/2015

Администратор доходов не может признать долг по платежам в бюджет безнадежным к взысканию

Порядок признания задолженности безнадежной [7] определяется в соответствии с общими требованиями, которые должно установить правительство. Требования пока не утверждены, следовательно, по мнению Минфина, некорректно принимать решение о признании долга безнадежным.

Документ: Письмо Минфина России от 01.04.2016 N 02-07-10/18550

Если субсидия получена из регионального бюджета, восстанавливать НДС не нужно

Налог восстанавливается [8], только когда субсидия на возмещение затрат, связанных с оплатой товаров, работ или услуг, получена из федерального бюджета. Минфин не в первый раз высказывает это мнение. Такой же подход у ВС РФ. Позиция суда отражена и в обзоре практики, который направляла [9] ФНС.

Документ: Письмо Минфина России от 14.04.2016 N 03-07-11/21297

Счет-фактуру не составляют с согласия покупателя - проверять его налоговый статус не нужно

Соглашение, по которому счет-фактура не составляется [10], можно заключить, если покупатель не является плательщиком НДС или освобождается от обязанности налогоплательщика. Из письма Минфина следует: чтобы воспользоваться этим правом, поставщику не нужно документально подтверждать статус покупателя.

Документ: Письмо Минфина России от 30.03.2016 N 03-07-09/17700

"Входной" НДС со стоимости спецоценки заказчик может принять к вычету в общем порядке

Правило действует и в случае, когда спецоценка частично оплачивается за счет взносов в ФСС. Напомним, чтобы принять "входной" НДС к вычету, важно соблюсти ряд условий [11]. Работы, услуги должны быть приобретены для облагаемых операций и приняты к учету. Кроме того, нужно иметь счета-фактуры и первичку.

Документ: Письмо Минфина России от 04.04.2016 N 03-07-11/18789

* Путеводитель по налогам: какие виды затрат на снижение травматизма и в каком объеме можно возместить за счет страховых взносов

По соглашению с работником микропредприятие сможет не вести трудовую книжку

В случае когда трудовая книжка не ведется, запись о дате и основании увольнения предлагается вносить в трудовой договор. Запись нужно будет заверить печатью, если у работодателя она есть.

Кроме того, микропредприятия смогут не принимать локальные нормативные акты (например, о системах оплаты труда [12]). Положения и условия, которые согласно ТК РФ [13] регулируются этими актами, будут содержаться в трудовом договоре. Договор с работником микропредприятия планируется заключать на основе типовой формы. Правительство утвердит ее с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии [14].

Документ: Проект Федерального закона N 1050405-6(http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1050405-6 [15])

Внесен в Госдуму 20 апреля 2016 года

* Путеводитель по кадровым вопросам: по каким правилам сейчас нужно вести и хранить трудовые книжки

* Путеводитель по кадровым вопросам: что такое локальные нормативные акты

Вычет НДС по товарам для операций, облагаемых по ставке 0%, перенести нельзя

Правило о трехлетнем периоде, в течение которого можно заявить к вычету "входной" НДС по приобретенным товарам после принятия их на учет, применяется только в определенных случаях. Если товары используются в операциях, облагаемых по нулевой ставке, действует особый порядок.

Налоговые вычеты могут быть заявлены [16] в пределах трех лет после того, как приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) или товары, ввезенные в РФ, приняты на учет. Однако вычеты по товарам, использованным в операциях, которые облагаются [17] НДС по ставке 0%, производятся [18] на момент определения налоговой базы. Например, для работ (услуг) [19] по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, таким моментом является [20] последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов [21].

Документ: Письмо ФНС России от 13.04.2016 N СД-4-3/6497@

* Путеводитель по налогам: когда нельзя применять правило о трехлетнем сроке вычета по НДС

* Текст документа в некоммерческой интернет-версии КонсультантПлюс недоступен.
Материалы в полном объеме - в коммерческой версии КонсультантПлюс. Заказать бесплатную демонстрацию [22] или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс [23].