Дробление бизнеса с целью применения УСН: определяя недоимку, должны учесть уплаченные налоги

назад<<< [1]

Аналитическая Записка для Руководителя
«РИСКИ СОВРЕМЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА »

Для кого (для каких случаев): Для случаев взыскания доначисленных налогов

Сила документа: Определение Верховного суда РФ

Цена вопроса: Штрафные санкции в общем размере 12 393 307 рублей, пени в сумме 84 375 513 рублей 04 копеек.

Схема ситуации: Организации по итогам проверки доначислили налоги. Она обратилась в суд.

Три инстанции поддержали ее позицию лишь частично. ВС РФ отправил дело на пересмотр.

Организация входила в группу компаний и выполняла функции их единоличного исполнительного органа. При этом она применяла УСН.

Налоговый орган посчитал, что группу компаний создали для ухода от налогообложения путем дробления бизнеса и искусственного распределения выручки на подконтрольных лиц. Поэтому организации доначислили налоги по ОСН, объединив показатели деятельности всех юридических лиц из этой группы.

Как указал ВС РФ, если выявили дробление бизнеса с целью необоснованного применения УСН, налоговый орган вправе консолидировать доходы и исчислить налоги соответствующему плательщику по ОСН. При этом налоги, уплаченные участниками подобной группы, должны учитывать при исчислении недоимки по ОСН ее организатору. Это касается и доначисляемых штрафов и пени. Иначе налоги будут доначислены в излишнем размере, т. е. без учета уплаченных сумм.

Выводы и возможные проблемы: Искусственное деление единого бизнеса приводит к занижению налоговых обязательств в виду сохранения льготного режима налогообложения, что может вызвать интерес со стороны налоговых органов. В таком случае налоговый орган вправе консолидировать доходы и исчислить налоги плательщику по общей системе налогообложения.

Строка для поиска в КонсультантПлюс: «Признание недействительным решения налогового органа».

Где посмотреть документы: КонсультантПлюс, Судебная практика, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144 по делу N А43-21183/2020 {КонсультантПлюс} [2]

Записка подготовлена специалистами Компании права «Респект»