Бухгалтеру от 16 сентября 2015 г.

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" и предоставлен ООО КП "Респект" - информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Уфа, ул. 50 лет СССР 48/1. Тел. (347) 291-20-70, 292-12-18. Документы, представленные в обзоре, включены в Системы КонсультантПлюс.

16.09.2015

Заявить о возврате переплаты по налогу на доходы иностранной фирмы может налоговый агент

Для возврата излишне перечисленной суммы налога на прибыль заявление может подать не только иностранный получатель дохода, но и налоговый агент. Переплату возвращает инспекция по месту постановки на учет налогового агента.

Документ: Письмо [1] Минфина России от 20.08.2015 N 03-08-05/48127

Путеводитель [2] по налогам: как вернуть налог на доходы иностранной организации, удержанный налоговым агентом

Ключевые слова: налог на прибыль; иностранная организация; налоговый агент; возврат (зачет) налога

16.09.2015

Сумму оплаты больничного листа, выданного иностранному сотруднику до 1 июля, ФСС не зачтет

Этот вывод можно сделать из анализа письма фонда. Письмо касается пособий [3], выплачиваемых временно пребывающим в РФ иностранным гражданам и лицам без гражданства, в случае когда они работают в России, например, по трудовому договору и не являются высококвалифицированными специалистами [4].

ФСС отметил, что 1 января вступило в силу изменение [5], согласно которому такие лица являются застрахованными на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Они вправе [6] получить пособие по временной нетрудоспособности, если страхователь [7] уплачивал за них взносы за период не менее шести месяцев, до месяца, в котором наступил страховой случай. Следовательно, данное право не могло возникнуть у них ранее 1 июля 2015 года. Из этого фонд делает вывод, что выплачивать им пособие в I полугодии текущего года неправомерно.

Территориальный орган ФСС вправе отказать в зачете пособий, в том числе если страхователь выплатил их с нарушением законодательства РФ о социальном страховании. Полагаем, если работодатель перечислил пособие на основании больничного листа, который был выдан по страховому случаю, наступившему до 1 июля, соответствующие суммы нельзя зачесть в счет уплаты страховых взносов.

Фонд также указал: в случае когда при камеральной проверке выявлено, что страхователь неправомерно произвел расходы на обязательное социальное страхование, ему направляется требование [8] о внесении исправлений в расчет по форме РСВ-1 ПФР [9].

Документ: Письмо [10] ФСС РФ от 04.09.2015 N 02-09-11/15-15838

Ключевые слова: страховые взносы; взносы ФСС; иностранный работник

16.09.2015

Выплата выходного пособия частями в разные годы не влияет на применение льготы по НДФЛ

Компенсации, которые физлицо получило в связи с увольнением, для освобождения [11] от налогообложения суммируются, даже если они были выплачены в разные налоговые периоды [12]. Напомним, что по общему правилу [11] выходное пособие не облагается НДФЛ в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка.

Документ: Письмо [13] Минфина России от 21.08.2015 N 03-04-05/48347

Обзор [14]: зависит ли от должности работника обложение НДФЛ компенсаций при увольнении

Путеводитель [15] по налогам: какие выплаты при увольнении освобождаются от обложения НДФЛ

Ключевые слова: НДФЛ; компенсация работнику; увольнение

16.09.2015

Если товар не поставили и аванс не вернули, НДС нужно восстановить

По мнению Минфина, такая обязанность возникает у покупателя, когда он внес предоплату по договору поставки и принял налог к вычету, а контрагент не исполнил свое обязательство. Восстановить НДС следует при списании дебиторской задолженности.

Однако в НК РФ перечислены [16] случаи, когда необходимо восстановить ранее принятый к вычету НДС. ФАС Северо-Западного округа постановил [17], что невозврат аванса в установленный срок не является основанием для восстановления налога. Суд рассмотрел следующую ситуацию. Покупатель перечислил предоплату и получил дефектный товар. После этого он направил продавцу уведомление об отказе от договора и потребовал вернуть аванс. Требование не было исполнено в срок, что послужило поводом для обращения в суд. Деньги с поставщика были взысканы, но в более позднем периоде, чем тот, который был охвачен налоговой проверкой.

Кроме того, например, ФАС Московского округа указал [18], что перечень [16] оснований для восстановления налога является закрытым. В связи с этим суд отклонил довод налогового органа, согласно которому компания должна восстановить НДС в части товаров, уничтоженных при пожаре. Рассматривая подобные ситуации, другие арбитражные суды соглашаются [19] с тем, что в случаях, не перечисленных в п. 3 ст. 170 [16] НК РФ, суммы НДС восстанавливать не нужно.

Таким образом, списание дебиторской задолженности в сумме аванса, уплаченного по несостоявшейся поставке, как основание для восстановления НДС в НК [20] РФ не предусмотрено. Однако если покупатель не восстановит налог, могут возникнуть претензии со стороны налогового органа. Отстаивать свою позицию налогоплательщику придется в суде, при этом вероятность разрешения спора в его пользу довольно высока.

Документ: Письмо [21] Минфина России от 17.08.2015 N 03-07-11/47347

Ключевые слова: НДС; вычеты; восстановление НДС; предоплата