Встречная проверка: суд подтвердил, что инспекция вправе запрашивать документы у любых лиц

Налоговики оштрафовали [1] организацию за непредставление документов по встречной проверке.

Суды наказание поддержали [2]. Они отклонили [3] довод о том, что ст. 93.1 [4] НК РФ разрешает истребовать документы лишь у контрагента проверяемого налогоплательщика либо истребовать только документы, которые составило проверяемое лицо и которые оно отразило в своей налоговой отчетности.

Суды среди прочего указали, что законодатель предусмотрел 2 отдельных критерия [5] для истребования документов по ст. 93.1 НК РФ:

• наличие у лица документов (информации), которые запрашивают;
• относимость таких документов к деятельности проверяемого налогоплательщика.

При этом ст. 93.1 НК РФ возможность истребовать документы не связывает с такими фактами [6]:

• характером гражданско-правовых отношений между проверяемым налогоплательщиком и тем, кому адресовали требование;
• числом звеньев хозяйственной цепочки;
• непосредственным участием лица в сделке с проверяемым налогоплательщиком.

Законодатель использует [7] выражение "иные лица, располагающие документами (информацией)", чтобы дать налоговикам право получать доказательства от любых лиц с нужными сведениями для проверки налоговой обязанности налогоплательщика.

Таким образом, важен [8] не процессуальный статус того, кому адресовали требование, а то, есть ли у него документы, которые могут подтвердить или опровергнуть обстоятельства для налогового контроля.

Источник: КонсультантПлюс [9]