Имущественные налоги с 2027 года: ФНС дала рекомендации по их исчислению и уплате

Начало применения новых сроков уплаты транспортного и земельного налогов

С 1 января 2027 года переносят сроки уплаты транспортного [1] и земельного [2] налогов (авансов по ним). Новшества применяют [3] с исчисления и уплаты этих налогов за 2027 год и I квартал 2027 года.

За 2026 год транспортный и земельный налоги нужно уплатить [4] в прежний срок – не позднее 28 февраля 2027 года. Поскольку этот день выходной, крайний срок уплаты – 1 марта 2027 года.

Использование новой формы заявления о выдаче сообщения об исчисленных налогах

С 1 января 2027 года будет действовать новая форма [5] заявления о выдаче сообщения об исчисленных налогах (авансах по ним). Эту форму можно будет применять, чтобы получить сообщение об исчисленных налогах за периоды до 2027 года.

В этом случае в заявлении поле 4.2 [6] "за отчетный период" не заполняют, а в поле 4.1 [7] "за налоговый период ____ года" указывают [8] налоговый период, за который запрашивают сообщение.

Подача организациями уведомлений об исчисленном налоге на имущество (авансах) с 1 января 2027 года

С 1 апреля 2027 года не нужно подавать [9] уведомления о налогах (авансах), по которым организации получают сообщения об исчисленных налогах. Правило применяют [3] с исчисления и уплаты транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и авансовых платежей по ним за 2027 год и I квартал 2027 года.

Уведомления по налогу на имущество (авансам по нему) не нужны [10] с периода:

• в части которого налог уплачивают после подачи декларации по налогу на имущество для нужных объектов;
• за который налог (авансы по нему) уплачивают по сообщению об исчисленных налогах.

Таким образом, с 2027 года в части исчисления авансов по налогу на имущество, уплату которых производят не по сообщениям, обязанность подавать уведомления не меняется [11]. Ее должны исполнять:

• российские и иностранные организации при исчислении авансов по налогу исходя из базы по среднегодовой стоимости;
• иностранные организации при исчислении авансов по налогу исходя из базы по кадастровой стоимости.

Подача с 1 января 2027 года уточненных уведомлений за налоговые (отчетные) периоды до этой даты

Если в первичном уведомлении за налоговый (отчетный) период до 2027 года выявили ошибку, можно подать [12] уточненное уведомление.

Ограничение периодов, за которые могут направить сообщения об исчисленных налогах

НК РФ не ограничивает [13] периоды для направления сообщений об исчисленных налогах, включая те, что выходят за пределы 3 лет, если есть основания для уплаты. Уведомления и уплата налогов по ним возможны [14] только для физлиц.

Перерасчет налогов (авансов по ним), если в сообщении об исчисленных налогах (авансах) есть ошибка

Налогоплательщик может представить [15] пояснения и подтверждающие документы в ответ на сообщение об исчисленных налогах.

Если он не представит эти документы, налоговики запросят [16] их у третьих лиц.

Итоги рассмотрения пояснений налогоплательщику сообщат [17]. Если сумма налога (аванса по нему) изменится, организация получит сообщение с перерасчетом.

Если налогоплательщик не представит пояснения или документы, налоговики сделают [18] перерасчет сами на основе имеющихся данных. Сделают это они с налогового периода, в котором возникло основание для перерасчета.

Учет на ЕНС налога (аванса по нему) по сообщению, если направили пояснение для перерасчета

С 1 апреля 2027 года [19] совокупную обязанность формируют [20] на ЕНС на основе сообщений об исчисленных налогах (авансах) со дня срока их уплаты.

В НК РФ нет [21] правила о том, что при определении размера совокупной обязанности из него исключают сумму по сообщениям, по которым направили пояснения.

Направление сообщения, если у организации не поддерживается передача по ТКС

Если нет оснований для направления сообщения по ТКС, его передают [22] через ЛК налогоплательщика лицам, которые получили доступ к нему, а если невозможно передать этими способами – по почте заказным письмом.

В документе ФНС рассмотрела и иные вопросы.

Она также отметила [23], что с 1 января 2027 года прежние рекомендации по вопросам заполнения и подачи уведомлений об исчисленном налоге на имущество применяют в части, не противоречащей новым рекомендациям. Речь идет о рекомендациях от марта [24] и октября [25] 2023 года.

Источник: КонсультантПлюс [26]