Декларация по налогу на прибыль за 2025 год: важные изменения для бухгалтера

Декларацию надо сдать не позднее 25 марта. Российские организации должны использовать обновленные форму и порядок ее заполнения. Среди изменений следующие. Появился лист 05.1, в нем отражают операции с цифровой валютой. В листе 08 надо указывать уникальный номер контракта. Об этом и не только – в обзоре.

Кто и куда подает декларацию по налогу на прибыль

Декларацию, как правило, сдают организации – плательщики налога на прибыль, а также ряд других компаний.

Отчетность обычно направляют по ТКС в свою инспекцию. За несоблюдение формата грозит штраф.

Если у организации есть обособленные подразделения, то декларацию сдайте по месту учета головной организации и по месту учета каждого подразделения или их группы.

Если у вас не было доходов и расходов за 2025 год, подайте нулевую декларацию. Заполните в ней только обязательные листы. За неподачу нулевой отчетности могут привлечь к ответственности.

Подробности:

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль

Декларацию за 2025 год направьте не позднее 25 марта. За опоздание могут оштрафовать.

Подробности:

Новая форма декларации по налогу на прибыль

Начиная с отчетности за 2025 год российским организациям нужно использовать новый бланк [6] декларации. Среди изменений:

добавили лист 05.1 [7] для операций с цифровой валютой. В нем нужно указать, в частности, доходы от реализации, прибыль и убыток по операциям с цифровой валютой;
в лист 08 [8] включили поле [9], где отражают уникальный номер контракта или кредитного договора. Так, в нем указывают уникальный номер, присвоенный банком. Этот номер должен соответствовать договору, сведения о котором отразили в реквизитах "Номер договора" и "Дата договора" при совершении внешнеторговых сделок;
из листа 02 [10] убрали строки 130, 170, 171 о налоге в региональный бюджет;
из приложения 4 [11] к листу 02 исключили строки 135, 136, 151 и 161.

Кроме формы и порядка заполнения уточнили также формат подачи.

Подробности:

Форма, состав и последовательность заполнения декларации по налогу на прибыль [12]

Общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

В декларации за 2025 год нужно заполнить титульный лист [6], подраздел 1.1 [13] раздела 1, лист 02 [10] и приложения N 1 [14] и 2 [15] к нему. Подраздел 1.2 [16] раздела 1 в годовую декларацию не включайте.

На титульном листе в реквизите "Налоговый (отчетный) период (код)" укажите код 34 [17], если авансовые платежи уплачиваете поквартально и ежемесячно или только поквартально. Если вы перечисляете их ежемесячно по фактической прибыли, проставьте код 46 [18].

В подразделе 1.1 раздела 1 отразите налог на прибыль по бюджетам к доплате или уменьшению.

В листе 02 покажите расчет налога.

В приложение N 1 к листу 02 укажите доходы за год. Выручку от реализации покажите в строках 010 [19] - 040 [20], а внереализационные доходы – в строках 100 [21] - 109 [22].

В приложении N 2 к листу 02 отразите расходы за год. Так, прямые расходы в производстве укажите в строке 010 [23], в строках 020 [24] - 030 [25] – прямые расходы в торговле. Косвенные расходы отразите в строке 040 [26].

Остальные подразделы, листы и приложения включайте в декларацию по налогу на прибыль, если у вас есть данные для отражения. Это касается в том числе Приложения N 4 [11] к листу 02, листов 07 [27], 08 [28], 09 [29].

Подраздел 1.3 [30] раздела 1, к примеру, следует заполнить, если в декларации есть лист 03 [31] или 04 [32]. Обычно этот подраздел заполняют при выплате дивидендов российским организациям.

Некоторые разделы, листы и приложения включают в отчетность только за определенный период. К примеру, лист 07 нужно заполнять лишь в годовой декларации, если, в частности, организация получила имущество от благотворительной деятельности или целевого финансирования.

Подробности:

Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль

Укажите код признака налогоплательщика "01" для общей ставки налога на прибыль 25%. Для других ставок выберите код из перечня [35].

Итоговые данные по доходам, расходам и убыткам перенесите из приложений в лист 02, к примеру:

доходы от реализации – из строки 040 [20] приложения N 1 к листу 02 в строку 010 [36];
расходы, которые уменьшают доходы от реализации, – из строки 130 [37] приложения N 2 к листу 02 в строку 030 [38].

В строке 060 [39] листа 02 посчитайте итоговый результат: прибыль или убыток. Для этого сложите строки 010 [36], 020 [40] и 050 [41] листа 02, затем вычтите из них строки 030 [38] и 040 [42] листа 02. Если разница отрицательная, ее нужно отразить со знаком "минус".

В строках 180 [43] - 340 [44] листа 02 следует привести расчет налога и авансовых платежей. Так, в строке 180 рассчитайте налог с фактической прибыли за год, в строках 190 [45] - 200 [46] укажите платежи в федеральный и региональный бюджеты. В строке 210 [47] покажите общий размер авансов с начала года (перечислили или нет, неважно). В строках 220 [48] и 230 [49] приведите авансы из строки 210 с разбивкой по бюджетам.

Подробности:

Порядок заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль [50]

Как проверить декларацию по налогу на прибыль

Декларацию можно проверить по контрольным соотношениям. Если они не соблюдены, инспекция произведет начисления на ЕНС по декларации только после камеральной проверки.

Подробности:

Как проверить по контрольным соотношениям декларацию по налогу на прибыль [51]

Как бюджетной организации заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль

Бюджетные организации заполняют и подают декларацию по налогу на прибыль за 2025 год немного иначе. К примеру, им не нужно заполнять строки 290 [52] - 340 [44] листа 02, поскольку ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль бюджетные организации не платят.

Подробности:

Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль [53]

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль

Образец заполнения коммерческой организацией декларации по налогу на прибыль за 2025 год [54]

Источник: КонсультантПлюс [55]

Изображение: freepik.com

Нет КонсультантПлюс?

Оформите заявку [56] на доставку полной версии документа

Все новости Информера [57]

Еще больше новостей: Респект-Решения [58] и Ясная бухгалтерия [59]

Links:
[1] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237114&dst=100007&demo=1
[2] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237114&dst=100054&demo=1
[3] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237094&dst=100001&demo=1
[4] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237114&dst=100025&demo=1
[5] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237114&dst=100060&demo=1
[6] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=100032&demo=1
[7] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=517878&dst=100157&demo=1
[8] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=517878&dst=100216&demo=1
[9] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=517878&dst=100250&demo=1
[10] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=9&demo=1
[11] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=107&demo=1
[12] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=338516&dst=100008&demo=1
[13] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=100064&demo=1
[14] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=100257&demo=1
[15] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=100307&demo=1
[16] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=100083&demo=1
[17] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=102687&demo=1
[18] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=102711&demo=1
[19] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=100263&demo=1
[20] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=100286&demo=1
[21] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=100287&demo=1
[22] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=100302&demo=1
[23] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=100313&demo=1
[24] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=100315&demo=1
[25] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=100316&demo=1
[26] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=100317&demo=1
[27] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=101070&demo=1
[28] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=219&demo=1
[29] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=101158&demo=1
[30] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=100105&demo=1
[31] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=100774&demo=1
[32] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=100878&demo=1
[33] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=338516&dst=100001&demo=1
[34] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237113&dst=100001&demo=1
[35] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=101676&demo=1
[36] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=28&demo=1
[37] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=100362&demo=1
[38] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=30&demo=1
[39] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=33&demo=1
[40] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=29&demo=1
[41] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=32&demo=1
[42] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=31&demo=1
[43] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=43&demo=1
[44] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=91&demo=1
[45] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=45&demo=1
[46] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=47&demo=1
[47] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=57&demo=1
[48] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=59&demo=1
[49] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=60&demo=1
[50] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=338516&dst=100136&demo=1
[51] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237102&dst=100001&demo=1
[52] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=518291&dst=83&demo=1
[53] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PKBO&n=67520&dst=100001&demo=1
[54] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PAP&n=121855&dst=100001&demo=1
[55] https://www.consultant.ru/legalnews/30950/
[56] http://respectrb.ru/consultant/demo
[57] http://respectrb.ru/informer_news
[58] https://t.me/respectsolutions
[59] https://t.me/add_education