Бухгалтеру от 12 января 2026 года

12.01.2026

Важные новости для бухгалтера с 29 декабря по 11 января

Рекомендуемые формы счета-фактуры и других документов в связи с изменением ставки НДС. Новая форма декларации по УСН. Перечень отраслей с единым пониженным тарифом страховых взносов. Подробнее об этих и других вопросах в нашем обзоре.

1. Ставка НДС 22% с 2026 года: ФНС рекомендовала формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж [1]
2. ФНС разъяснила порядок перехода на ставку НДС 22% [2]
3. Декларация по УСН: опубликованы обновленная форма и порядок ее заполнения [3]
4. УСН с 2026 года: налоговая служба дала рекомендации по НДС [4]
5. Пониженные ставки по УСН в регионах: правительство определило виды деятельности на 2026 год [5]
6. Единый пониженный тариф страховых взносов с 2026 года: правительство утвердило перечень отраслей [6]
7. Положительное сальдо ЕНС: налоговики рекомендовали формы и форматы заявлений о возврате и зачете [7]
8. Больничные самозанятым с 2026 года: СФР утвердил формы документов [8]
9. Росстат обновил формы отчетности о численности работников и зарплате [9]
10. ФНС рекомендовала сдавать декларацию по НДПИ по новой форме с отчетности за январь 2026 года [10]

1. Ставка НДС 22% с 2026 года: ФНС рекомендовала формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж

Налоговики направили [11] для использования в работе с 1 января 2026 года рекомендуемые формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж. Их применяют до вступления в силу изменений в формах.

Форма счета-фактуры. В нее добавили строку 5б [12]. Ее заполняет продавец при реализации с 1 января 2026 года товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет ранее полученных оплат или иных платежей.

Форма книги покупок. Ее дополнили графой 7а [13]. Ее заполняет продавец, который применил вычеты НДС, ранее исчисленные с оплат или иных платежей в счет предстоящих поставок. В графе указывают порядковый номер и дату счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет ранее полученной оплаты или иных платежей.

Форма книги продаж. В ней появилась графа 11а [14]. Ее также заполняет продавец в части товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных в счет ранее полученной оплаты или иных платежей. В графе указывают данные из новой строки 5б счета-фактуры.

ФНС обратила внимание [15] на то, что в графы 14 и 17 книги продаж вносят ставку НДС 22%, а в графы 14а и 17а - 20% или 18%.

Документ: Письмо ФНС России от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@ [11]

2. ФНС разъяснила порядок перехода на ставку НДС 22%

С 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличилась с 20 до 22% [16]. Налоговая служба советует [17] при расчетах использовать те же подходы, которые она рекомендовала [18] при прошлом повышении налога, в частности:

• по переходящим договорам;
• при исправлении ошибок, изменении цены или количества товаров;
• при возврате товаров.

Из рекомендаций, к примеру, следует: если в 2026 году покупатель вернет [19] товар, отгруженный в прошлом году, продавцу нужно выставить [20] корректировочные счета-фактуры с указанием старой ставки.

Документ: Письмо ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@ [21]

Рекомендуем: Что учесть коммерческой организации в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 года [22]; Что учесть бюджетной организации в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 года [23]

3. Декларация по УСН: опубликованы обновленная форма и порядок ее заполнения

ФНС скорректировала [24] форму декларации, порядок ее заполнения и формат подачи.

Корректировки в основном технические. Внесли такие поправки:

• изменили штрихкоды в декларации;
• исключили строку 101 [25] из раздела 2.1.1 и 201 [26] из раздела 2.2 декларации. В этих строках указывали признак применения налоговой ставки;
• в раздел 2.1.1 добавили строки 150, 160, 161 и 162, в раздел 2.2 - строки 290, 300, 310 и 320. В них нужно отражать сумму страховых взносов по ст. 430 [27] НК РФ;
• порядок дополнили нормами о том, что при изменении в течение налогового (отчетного) периода места постановки на учет указывают ставку по закону субъекта РФ по новому месту постановки. Правило касается заполнения строк 120 - 123 раздела 2.1.1 и строк 260 - 263 раздела 2.2 декларации (п. п. 40 и 65 порядка);
• обновили коды способов подачи декларации. Так, исключили коды 03 [28] и 08 [29], добавили код 13 - через ЛК налогоплательщика (приложение 4 к порядку).

Обновленную декларацию нужно подавать начиная с отчетности за 2025 год (п. 3 [30] приказа).

Документ: Приказ ФНС России от 26.11.2025 N ЕД-7-3/1017@ [24]

4. УСН с 2026 года: налоговая служба дала рекомендации по НДС

ФНС опубликовала [31] методрекомендации по НДС для организаций и ИП на УСН. В них даны детальные пояснения о новых правилах.

Плательщики УСН смогут найти ответы в т. ч. на такие вопросы [32]:

• когда возникает обязанность по уплате НДС с 1 января 2026 года и когда такой обязанности нет;
• как считать объем доходов (20 млн руб.);
• какую ставку можно выбрать;
• как рассчитать НДС по длящимся договорам, заключенным до 2026 года;
• какие есть переходные положения по входному НДС и когда его нужно восстановить.

Документы: Информация ФНС России от 30.12.2025 [31]; Методические рекомендации по НДС для УСН [32]

5. Пониженные ставки по УСН в регионах: правительство определило виды деятельности на 2026 год

В текущем году субъекты РФ могут устанавливать [33] пониженные ставки УСН для зарегистрированного на их территории бизнеса по всем видам ОКВЭД [34]. Исключение - те виды, которые прямо запрещены НК РФ. К примеру, деятельность ломбардов, страховщиков, организаторов азартных игр.

Документы: Распоряжение Правительства РФ от 30.12.2025 N 4176-р [35]; Информация с сайта Правительства РФ от 31.12.2025 [33]

Рекомендуем: Какими льготами может воспользоваться на УСН коммерческая организация [36]; Какими льготами может воспользоваться на УСН бюджетная организация [37]

6. Единый пониженный тариф страховых взносов с 2026 года: правительство утвердило перечень отраслей

В список [38] вошли отрасли, приоритетные с точки зрения поддержки МСП и развития экономики страны.

Так, льготу [39] смогут применять МСП [40], которые ведут деятельность в области ИТ, производства компьютеров, электронных и оптических изделий, машин, оборудования. В перечень вошли также предприятия из сферы науки, образования, спорта, культуры, туризма и др.

Документ вступил в силу 1 января 2026 года [41].

Документ: Распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 N 4125-р [42]

7. Положительное сальдо ЕНС: налоговики рекомендовали формы и форматы заявлений о возврате и зачете

ФНС направила [43] формы и форматы заявлений:

• о возврате положительного сальдо ЕНС;
• зачете положительного сальдо ЕНС;
• возврате сумм, которые не учитываются в совокупной обязанности.

Рекомендации нужно применять [44] до 14 января 2026 года включительно. 15 января 2026 года вступит в силу приказ [45] с обновленными формами и форматами.

Документ: Письмо ФНС России от 23.12.2025 N КЧ-4-8/11550@ [43]

8. Больничные самозанятым с 2026 года: СФР утвердил формы документов

Опубликовали приказ с формами для физлица - плательщика НПД:

• заявления [46] о добровольном вступлении в отношения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности;
• заявления [47] об изменении размера страховой суммы;
• уведомления [48] о праве на пособие по временной нетрудоспособности при наступлении страхового случая;
• согласия [49] на выплату страхового обеспечения при наступлении страхового случая;
• заявления [50] о прекращении добровольных отношений по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности.

Формы действуют [51] с 1 января 2026 года до 31 декабря 2028 года включительно.

Напомним, в этот период проходит эксперимент [52] по добровольному страхованию на случай нетрудоспособности самозанятых.

Документ: Приказ СФР от 30.12.2025 N 1781 [53]

9. Росстат обновил формы отчетности о численности работников и зарплате

С 1 января 2026 года [54] изменили такие годовые формы и указания по их заполнению:

• 1-Т [55];
• 1-Т(ГС) [56];
• 1-Т(МС) [57];

В обновленной форме 1-Т и в указаниях по ее заполнению, к примеру, уточнили перечень лиц, кто должен предоставлять отчет. Так, из него исключили [58] субъектов малого предпринимательства. Уточнили список кодов ОКОПФ [59], например, убрали код 70403.

В указаниях по заполнению отчета 1-Т добавили форму [60] с подробными комментариями по заполнению каждой графы.

Документ: Приказ Росстата от 26.12.2025 N 758 [61]

10. ФНС рекомендовала сдавать декларацию по НДПИ по новой форме с отчетности за январь 2026 года

Налоговики уточнили [62] форму декларации, порядок ее заполнения и формат подачи. Декларацию за январь нужно сдать не позднее 25 февраля [63] уже после вступления изменений в силу. В связи с этим ФНС рекомендует [64] использовать новые правила с отчетности за январь.

Документ: Письмо ФНС России от 25.12.2025 N СД-4-3/11636@ [65]

Полезные ссылки:

<Письмо> ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ "О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный ... [66]

Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления ... [67]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 15.12.2025) [68]

Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса ... [69]

Приказ ФНС России от 07.10.2025 N ЕД-7-8/866@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.11.2022 ... [70]

Приказ ФНС России от 13.11.2025 N ЕД-7-3/976@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной ... [71]

<Письмо> ФНС России от 23.12.2025 N КЧ-4-8/11550@ "О направлении информации о рекомендуемых формах и ... [72]

Распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 N 4125-р <Об утверждении Перечня видов экономической деятельности ... [73]

<Письмо> ФНС России от 25.12.2025 N СД-4-3/11636@ "О представлении налоговой декларации по НДПИ за налоговые ... [74]

<Письмо> ФНС России от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@ "О доведении рекомендуемой формы счета-фактуры, формы ... [75]

Приказ ФНС России от 26.11.2025 N ЕД-7-3/1017@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления ... [76]

Приказ Росстата от 26.12.2025 N 758 "Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний ... [77]

Приказ СФР от 30.12.2025 N 1781 "Об утверждении форм документов, используемых участниками эксперимента ... [78]

Письмо ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@ "О порядке перехода со ставки НДС 20% на ставку 22%" [79]

Распоряжение Правительства РФ от 30.12.2025 N 4176-р <Об утверждении перечня видов экономической деятельности ... [80]

 

12.01.2026

Взносы на травматизм: суд не поддержал переквалификацию договоров ГПХ в трудовые

Организация заключала ГПД с физлицами на поиск клиентов, интернет-маркетинг, заполнение контента и верстку. СФР посчитал отношения трудовыми и доначислил взносы на травматизм.

Суд с проверяющими не согласился [81]:

• услуги по спорным договорам не связаны [82] с процессом, значение имел результат;
• предмет договоров - оказание агентских услуг или услуг по заявкам заказчика. В заявках есть [83] начальные и конечные сроки оказания услуг;
• в договорах нет трудовой функции [84] и распорядка [85], режима рабочего времени и отдыха. Физлица сами определяли [86] порядок выполнения своих обязанностей, ПВТР они не подчинялись;
• у исполнителей нет [86] рабочего места у заказчика;
• выплаты им не соответствуют [87] ТК РФ;
• физлица не включены [88] в производственный процесс;
• краткосрочность договоров подтверждает [89], что стороны не интересовал непрерывный труд;
• физлица оказывали [90] услуги по мере необходимости, а не систематически;
• организация не контролировала работу как работодатель, а принимала [91] итог работ (услуг) и проверяла ход и качество работ. Она не вмешивалась в работу исполнителей.

Отметим, суды, в зависимости от обстоятельств, могут поддержать переквалификацию договоров (АС Московского [92], Центрального [93], Поволжского [94] округов и др.) или не согласиться с ней (7-й [95], 13-й [96] ААС, АС Волго-Вятского округа [97] и др.).

Документ:

Постановление 11-го ААС от 15.12.2025 по делу N А72-5807/2025 [81]

 

12.01.2026

Пострадавшим от чрезвычайных ситуаций предложено давать выходные и отпуск - проект в Госдуме

ТК РФ хотят дополнить статьей с гарантиями для тех, кто фактически проживает в жилых помещениях в зонах чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера. Если нарушены условия жизни работников и они утратили имущество из-за чрезвычайной ситуации, то им потребуется давать дополнительный выходной с сохранением средней зарплаты (пп. "а" п. 1 ст. 1 проекта).

Предлагают также наделить указанных сотрудников правом на отпуск за свой счет - до 5 календарных дней (п. 2 ст. 1 проекта).

Порядок и условия предоставления гарантий определит правительство.

Планируют, что изменения вступят в силу с 1 сентября 2026 года.

Документ:

Проект Федерального закона N 1110668-8 [98]

 

 

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [99]