Ставка НДС 22% с 2026 года: ФНС пояснила, как формировать кассовые чеки

Как оформить чек при возврате товара после 1 января 2026 года, если его продали до этой даты? Как в 2026 году сформировать чек коррекции, если в чеке 2025 года нашли ошибку? Какие реквизиты включить в чек, если аванс получили в 2025 году, а товар продали в 2026 году? Ответы на эти и другие вопросы в обзоре.

ФНС поручила [1] инспекциям в I квартале 2026 года информировать налогоплательщиков о повышении НДС и формировании отчетности с новой ставкой, а не контролировать правильность ее отображения в фискальных документах ККТ.

Товар, который продали до 1 января 2026 года, возвратили после этой даты

При возврате реализованного до 1 января товара с НДС 20% с этой даты формируют [2] чек с признаком расчета (тег 1054) "Возврат прихода" (значение 2) и ставкой НДС 20%.

В чеке до 1 января 2026 года есть ошибка, которую надо исправить

С 1 января при формировании кассового чека коррекции по расчету до этой даты надо сформировать [3] один или несколько чеков. Число их зависит от того, приняла ли некорректный чек ФНС. Полные методрекомендации налоговики разместили на сайте https://kkt-online.nalog.ru в разделе "Материалы".

Если ФНС приняла некорректный кассовый чек, оформляют [4] чек коррекции на обратную операцию с ошибочными реквизитами, затем чек с правильными данными. Если в 2025 году применяли ставку НДС 20% (20/120), оба чека в 2026 году должны указывать эту ставку.

Если кассовый чек налоговики не приняли, кассовый чек коррекции на обратную операцию не нужен [5]. Следует сформировать чек коррекции с исправленными данными и указать в нем ставку НДС 20% (20/120).

Предоплату получили до 1 января 2026 года, а товар реализовали после этой даты

Если предоплату получили до 1 января, а продали товар и получили окончательный расчет после этой даты, нужно сформировать [6] кассовые чеки как при приеме денег, так и при реализации товара.

Чек при авансе должен содержать [7] реквизит "Признак способа расчета" (тег 1214) со значением 1 ("ПРЕДОПЛАТА 100%") или 2 ("ПРЕДОПЛАТА"). Ставку НДС указывают 20/120.

Если в 2026 году получили часть предоплаты до отгрузки товара, в чеке указывают [8] ставку НДС 22/122. Если покупатель не доплатит 2% НДС из-за изменения ставки, то исходят из того, что цена договора включает НДС. Его рассчитывают по ставке 22/122. При реализации товара в 2026 году чек должен содержать реквизит "Признак способа расчета" (тег 1214) со значением 4 ("ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ") и ставку НДС 22%.

Товар отгрузили до 1 января 2026 года, а оплатили после этой даты

Если товар реализовали до 1 января, а окончательную оплату по нему приняли после этой даты, то нужно сформировать [9] два чека:

• при реализации (передача без оплаты с последующей оплатой в кредит) с НДС 20%;
• при оплате (оплата кредита) также с НДС 20%.

Документ:Письмо ФНС России от 15.12.2025 N АБ-4-20/11248@ [10]Рекомендуем:Что учесть коммерческим организациям в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 года [11]Что учесть учреждениям в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 года [12]

Источник: КонсультантПлюс [13]