Бухгалтеру от 15 декабря 2025 года

15.12.2025

Важные новости для бухгалтера за неделю с 8 по 12 декабря

Что учесть с 1 января из-за повышения ставки НДС. Минтруд уточнил правила финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма. При перечислении платежей в налоговую нужно указывать новый КПП получателя. Подробнее об этих и других вопросах в нашем обзоре.

1. Повышение ставки НДС до 22%: что учесть с 1 января 2026 года [1]
2. Финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма: Минтруд уточнил правила [2]
3. ФНС: при перечислении платежей в налоговую нужно указывать новый КПП получателя [3]
4. Учетная политика 2026: новые конструкторы в КонсультантПлюс [4]
5. Организации могут сверить с инспекциями данные о налогооблагаемом имуществе, напомнила ФНС [5]
6. Больничный исходя из МРОТ: суд решил, что при расчете нужно учесть длительность рабочего дня [6]
7. Решение инспекции подписал один, а контейнер для отправки по ТКС - другой: суд нарушения не увидел [7]
8. Суд обязал инспекцию заплатить проценты с налога на прибыль, взысканного по отмененному требованию [8]
9. Взносы на травматизм: суд освободил страхователя от пеней и штрафа, когда СФР занизил тариф [9]
10. ФНС собрала обзор налоговых споров ВС РФ и КС РФ за III квартал [10]

1. Повышение ставки НДС до 22%: что учесть с 1 января 2026 года

Операции, к которым до 1 января 2026 года применяют ставку 20%, с этой даты надо облагать по ставке 22%. Как рассчитать НДС по сделкам, которые переходят с 2025 на 2026 год? Что прописать в условиях договоров? Что учесть при возврате товаров после изменения ставки? Об этом и не только читайте в обзоре [11].

2. Финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма: Минтруд уточнил правила

Расширили перечень предупредительных мер. Определили способы подачи заявлений о финансировании таких мер и о возмещении расходов. Скорректировали срок подачи заявления о возмещении сумм и другие сроки. Изменения заработают 21 декабря.

Подробнее в нашем обзоре [12].

Документ: Приказ Минтруда России от 08.08.2025 N 497н [13]

3. ФНС: при перечислении платежей в налоговую нужно указывать новый КПП получателя

Налоговики сообщили [14]: теперь в платежках следует отражать КПП получателя 770701001 вместо 770801001. КПП скорректировали из-за изменения адреса МИ ФНС России по управлению долгом. Остальные реквизиты не изменились:

• наименование банка получателя - "ОКЦ N 7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г Тула";
• БИК банка получателя - "017003983";
• номер счета банка получателя - "40102810445370000059";
• получатель - "Казначейство России (ФНС России)";
• номер казначейского счета - "03100643000000018500";
• ИНН получателя - "7727406020".

Документ: Информация ФНС России от 08.12.2025 [14]

4. Учетная политика 2026: новые конструкторы в КонсультантПлюс

С нового года серьезно изменится регулирование учета как в коммерческих, так и в бюджетных организациях. Создать, актуализировать и проверить учетную политику помогут сервисы-конструкторы. В них учтены все последние изменения, включая повышение НДС и новые стандарты для организаций бюджетной сферы.

Подробнее в нашем обзоре [15].

5. Организации могут сверить с инспекциями данные о налогооблагаемом имуществе, напомнила ФНС

В завершении I квартала 2026 года инспекции рассчитают налог на имущество (по кадастровой стоимости), транспортный и земельный налоги за 2025 год. Организациям направят сообщения [16] об исчисленных налогах.

ФНС напоминает [17]: до этого юрлица могут сверить с инспекцией по месту своего учета данные за 2025 год о характеристиках объектов, периоде владения, налоговой базе, льготах и т.д. Если есть основания, возможно заявить льготы, обратиться за прекращением расчета налога из-за гибели, уничтожения, принудительного изъятия транспорта или его розыска.

Электронную выписку из ЕГРН о принадлежащих организации в 2025 году объектах можно получить бесплатно. Если сведения нужно обновить, следует обратиться в инспекцию. Она направит запрос в регистрирующий орган, сообщит о результатах сверки и о том, есть ли основания для изменения записей ЕГРН.

Документ: Информация ФНС России от 11.12.2025 [17]

6. Больничный исходя из МРОТ: суд решил, что при расчете нужно учесть длительность рабочего дня

Работнику выплатили пособие из МРОТ. При проверке выяснилось: когда организация подавала [18] данные для выплаты, она указала полную ставку, хотя сотрудник работал на полставки. Фонд решил взыскать излишне выплаченное.

Первая инстанция [19] и апелляция [20] с контролерами не согласились: размер пособия при расчете из МРОТ не зависит от длительности рабочего времени.

Кассация решила [21] иначе и направила [22] дело на пересмотр:

• в спорный период уже действовало [23] правило: если застрахованный на момент страхового случая работает неполное время, средний заработок, а значит, и размер пособия из МРОТ определяют [24] пропорционально длительности рабочего времени;
• в ином случае работник на неполной ставке получал бы преимущества перед теми, кто работает полный день.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 20.11.2025 по делу N А74-9453/2024 [22]

7. Решение инспекции подписал один, а контейнер для отправки по ТКС - другой: суд нарушения не увидел

Организация оспорила решение инспекции, поскольку считала, что налоговики нарушили [25] процедуру. Решение подписал тот, кто не рассматривал материалы проверки.

Суды с налогоплательщиком не согласились [26]:

• решение на бумаге подписал [27] врио заместителя руководителя, он же и рассматривал материалы проверки;
• решение направили [28] по ТКС в транспортном контейнере за подписью другого сотрудника - отправителя, а не подписанта решения. Это не нарушает НК РФ.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 26.11.2025 по делу N А66-17209/2024 [28]

8. Суд обязал инспекцию заплатить проценты с налога на прибыль, взысканного по отмененному требованию

Налоговики зачли [29] из переплаты на ЕНС организации налог на прибыль и пени, начисленные [30] ей при камеральной проверке. Суды отменили [31] доначисление. Инспекция вернула [32] деньги, но отказалась [33] платить проценты за излишне взысканные суммы. Налоговики полагали:

• нет оснований [34] считать решение незаконным до того, как суд признает его недействительным;
• уменьшение положительного сальдо ЕНС в счет исполнения решения равно [35] добровольной уплате налога.

Суд поддержал организацию:

• признание решения недействительным лишает [36] его юридической силы с момента издания;
• незаконное уменьшение сальдо ЕНС - это излишнее взыскание. Права налогоплательщика восстанавливают [37] с помощью механизмов из НК РФ;
• проценты на излишне взысканные суммы начисляют [38] со дня, следующего за днем взыскания.

Суд учел позицию [39] ВС РФ.

Отметим, недавно АС Западно-Сибирского округа обязал [40] СФР заплатить проценты с взносов, перечисленных организацией по отмененному позже требованию.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 28.10.2025 по делу N А14-18890/2024 [41]

9. Взносы на травматизм: суд освободил страхователя от пеней и штрафа, когда СФР занизил тариф

Организация до реорганизации была муниципальным предприятием. Она подала документы для подтверждения основного вида деятельности с ошибками [42]: за один год она указала, что у нее есть бюджетное финансирование, а за другой - что является муниципальным учреждением. Фонд установил компании пониженный тариф взносов. При выездной проверке он выявил, что тариф занижен, и доначислил взносы, штраф и пени. Апелляция и кассация санкции отменили.

Суды отметили [43]: для применения пониженного тарифа страхователь должен одновременно и быть учреждением, и получать средства из бюджета. Поскольку совокупности критериев не было, фонд сам ошибочно установил пониженный тариф.

Организация выполняла письменные разъяснения о порядке исчисления и уплаты взносов. Страхователь предпринял все меры [44], которые от него зависели, по раскрытию и предоставлению полной информации. Его вина не доказана. Значит, штраф и пени начислили необоснованно.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 19.11.2025 по делу N А33-26630/2024 [45]

10. ФНС собрала обзор налоговых споров ВС РФ и КС РФ за III квартал

Ведомство разместило на сайте обзор [46] налоговых позиций за III квартал 2025 года. Среди прочего налоговики отметили вывод ВС РФ [47] о вычете НДС по деталям, которые ввезли в Россию без оплаты для замены по гарантии.

Организация приобрела [48] у иностранной компании оборудование, уплатила НДС при его ввозе в РФ и заявила налог к вычету. Позже были безвозмездно поставлены запчасти по гарантии. Таможенные платежи уплачивала организация за счет своих средств. "Ввозной" НДС она предъявила к вычету.

При камеральной проверке налоговики не согласились с вычетом. Суды трех инстанций их поддержали. Однако ВС РФ отменил [49] это решение.

Суд указал [50]: нет особенностей исчисления или освобождения от НДС на таможне для деталей, которые ввезли взамен бракованных без оплаты поставщику. Для "ввозного" налога такие запчасти признаются товарами.

Организация выполнила все условия для вычета [51], среди которых:

• НДС уплатил налогоплательщик;
• детали приняли на учет;
• их используют в деятельности, которая облагается НДС.

Документ: Обзор практики КС РФ и ВС РФ за III квартал 2025 года [46]

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 16.07.2021 N ЕД-7-21/667@ "Об утверждении формы сообщения об исчисленных налоговым ... [52]

Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 29.09.2025) "Об обязательном социальном страховании ... [53]

"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного ... [54]

Приказ Минтруда России от 08.08.2025 N 497н "О внесении изменений в Правила финансового обеспечения предупредительных ... [55]

 

15.12.2025

Непропорциональное распределение чистой прибыли: ФНС указала, по какой ставке НДФЛ облагать доход

В налоговую базу, которая облагается по специальной ставке из п. 1.1 ст. 224 [56] НК РФ, включают [57] доходы, полученные при распределении чистой прибыли между участниками не пропорционально их долям в уставном капитале.

Часть чистой прибыли, распределенную данным способом, не признают [58] дивидендами. Вместе с тем доходы, полученные при таком распределении, также относят [59] к доходам от долевого участия.

Отметим, ранее ФНС и Минфин сообщали [60]: выплаты в части, превышающей сумму, пропорциональную доле участника, включают в основную налоговую базу и облагают по основной ставке НДФЛ из п. 1 ст. 224 [61] НК РФ.

Документ:

Письмо ФНС России от 28.11.2025 N 11-1-04/0027@ [57]

Полезные ссылки:

<Письмо> ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13610@ "О направлении письма Минфина России от 30.07.2012 ... [62]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.11.2025) [63]

 

15.12.2025

Охрана труда: интересные ответы онлайн-инспекции за октябрь - ноябрь 2025 года

Роструд разъяснил, допустимо ли выдавать руководителям и специалистам индивидуальные, а не дежурные СИЗ, можно ли наказать работника за переодевание в спецодежду во время смены, какой вид инструктажа проводят при переводе на другую должность. Подробнее об этих и других ситуациях расскажем в обзоре.

Допустимо ли выдавать руководителям и специалистам СИЗ индивидуально, а не в качестве дежурных?

Да [64]. Руководителям и специалистам выдают СИЗ с такими же защитными свойствами, как у сотрудников, работу которых они контролируют.

Можно ли наказать работника, если он переодевается в спецодежду во время смены?

Ведомство считает, что нельзя [65]. Переодевание в спецодежду должно входить [66] в рабочее время. Организации следует зафиксировать в ПВТР момент его начала и окончания, а также положение о том, включают ли в него переодевание.

Подобное мнение Роструд уже высказывал [67].

Какой инструктаж нужно провести при переводе работника на другую должность?

Если условия труда не сохранились, следует провести [68] внеплановый инструктаж.

Медосмотры при приеме на работу организует кадровик или специалист по охране труда?

Это делает тот работник [69], для которого такую обязанность установили трудовым договором или должностной инструкцией.

Можно ли выдавать работникам бывшие в употреблении СИЗ с укороченным сроком носки?

Использованные СИЗ допустимо переводить [70] только в дежурные.

Какие инструктажи проводят при переводе с дистанционного режима труда на комбинированный?

Следует провести [71] все инструктажи, которые предусмотрены при приеме на постоянную офисную работу.

Можно ли направить работника на медосмотр, если еще нет результатов СОУТ?

Ведомство не видит препятствий [72].

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [73]