Бухгалтеру бюджетной организации от 10 декабря 2025 года

10.12.2025

Суд: у госслужащего сменилась должность - выплату к отпуску второй раз за год не перечисляют

Госслужащий получил [1] единовременную выплату, когда был на должности консультанта и брал несколько дней отпуска в январе. Позже его назначили замначальника отдела. Чиновник взял [2] отпуск в июле и снова подал заявление на выплату. Директор департамента заявление согласовал [3], однако выплату не перечислили [4]. Взыскать ее через суд у служащего не получилось.

Сумму выплачивают [5] раз в год. Чиновник получил [2] ее, когда замещал иную должность. И до и после назначения на новую он продолжал быть госслужащим. Право на выплату не возникает заново со сменой должности.

Читать новости для бюджетных организаций можно на канале КонсультантПлюс в Telegram (переход по ссылке [6] или по QR-коду ниже).

 

Документ:

Определение 4-го КСОЮ от 10.09.2025 N 88-21373/2025 [7]

 

10.12.2025

Повышение ставки НДС до 22%: что учесть с 1 января 2026 года

Операции, к которым до 1 января 2026 года применяют ставку 20%, с этой даты надо облагать по ставке 22%. Как рассчитать НДС по сделкам, которые переходят с 2025 на 2026 год? Что прописать в условиях договоров? Что учесть при возврате товаров после изменения ставки? Об этом и не только читайте в обзоре.

Ставка при продаже товара, купленного до 2026 года

Период покупки товара не влияет на порядок обложения. Если до 1 января при реализации таких товаров применяете ставку 20%, то с этой даты используйте ставку 22%.

Ставка по переходящим договорам

Отгрузка до 1 января 2026 года, а оплата и выставление счета фактуры - после этой даты

В такой ситуации продавец товаров применяет ставку 20%. При получении оплаты и выставлении счета-фактуры в 2026 году налог не пересчитывают.

По работам, которые завершили в 2025 году, важна дата подписания акта. Если подписали в 2025 году, то ставка 20%, а если в 2026 году, то 22%.

По длящимся услугам (аренде, лизингу, охране и т.п.) момент подписания акта не важен. По оказанным в 2025 году услугам НДС начисляют по ставке 20%.

Что касается покупателя, он может принять вычет по ставке 20% по полученному в 2025 году товару. Если продавец в счете-фактуре по отгрузке 2025 года отразил ставку 22%, нужно попросить это исправить.

Подробности:

• Что делать коммерческой организации в случае, если отгрузка происходит до 1 января 2026 года, а оплата и выставление счетов-фактур - начиная с этой даты [8]
• Что делать бюджетной организации в случае, если отгрузка происходит до 1 января 2026 года, а оплата и выставление счетов-фактур - начиная с этой даты [9]

Аванс в 2025 году, а отгрузка в 2026 году

При реализации в 2026 году продавец применяет ставку 22% независимо от ставки налога с аванса. К вычету может принять всю сумму НДС с аванса.

Покупатель вправе заявить вычет по ставке 22% после того, как принял к учету товары (работы, услуги) в 2026 году. Налог с аванса по ставке 20/120 надо восстановить.

Подробности:

• Что делать коммерческой организации при получении аванса до 1 января 2026 года и отгрузке начиная с этой даты [10]
• Что делать бюджетной организации при получении аванса до 1 января 2026 года и отгрузке начиная с этой даты [11]

Заключение и изменение договоров

По общему правилу, если налог не выделили в договоре, продавец (подрядчик, исполнитель) сам выделяет НДС расчетным методом.

Если в переходящем на 2026 год договоре налог выделен, нужно согласовать с контрагентом изменение стоимости из-за увеличения ставки. Можно, например, включить в допсоглашение сохранение общей (итоговой) стоимости или стоимости без НДС.

Подробности:

• Как можно изменить условия договора в части НДС коммерческой организации [12]
• Как можно изменить условия договора в части НДС бюджетной организации [13]

Договоры по Закону N 223-ФЗ и госконтракты

Если договор и контракт заключили до 1 января 2026 года с ценой, включающей 20% НДС, при поставке после этой даты применяют ставку 22%.

По Закону N 44-ФЗ нельзя менять существенные условия контракта. Минфин считает, что ставка НДС в них не входит. Ее можно изменить в допсоглашении. Разницу в налоге поставщик (подрядчик, исполнитель) уплачивает за свой счет.

Закон N 223-ФЗ допускает изменение цены. Порядок должен быть в положении о закупке.

Подробности:

• Какую ставку применять коммерческой организации с 2026 года по контрактам, заключенным ранее по Закону N 44-ФЗ [14]
• Какую ставку применять бюджетной организации с 2026 года по контрактам, заключенным ранее по Закону N 44-ФЗ [15]
• Какую ставку применять коммерческой организации с 2026 года по договорам, заключенным ранее по Закону N 223-ФЗ [16]
• Какую ставку применять бюджетной организации с 2026 года по договорам, заключенным ранее по Закону N 223-ФЗ [17]

Доплата аванса на сумму изменения НДС

Квалификация доплаты 2% зависит от даты ее перечисления:

• в 2026 году это непосредственно доплата налога. Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу. Покупатель принимает к вычету НДС в размере 2%;
• до 2026 года это дополнительная оплата стоимости. Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу с учетом изменения стоимости товаров (работ, услуг). В нем он применяет ставку 20/120.

В обоих случаях можно составить единый корректировочный счет-фактуру по нескольким счетам-фактурам.

Подробности:

• Как коммерческой организации учесть доплату аванса на сумму изменения НДС (2%) [18]
• Как бюджетной организации учесть доплату аванса на сумму изменения НДС (2%) [19]

Изменение стоимости товаров

Если продавец в 2026 году предоставляет скидку или бонус, которые уменьшают стоимость товаров, отгруженных до 1 января:

• он выставляет корректировочный счет-фактуру со ставкой 20%;
• покупатель восстанавливает НДС в размере разницы налога.

При увеличении стоимости товаров также применяют ставку 20%.

Подробности:

• Как коммерческой организации в 2026 году изменить стоимость товаров (работ, услуг), реализованных ранее [20]
• Как бюджетной организации в 2026 году изменить стоимость товаров (работ, услуг), реализованных ранее [21]

Возврат товаров

С 2026 года при возврате реализованного, например, в 2025 году товара продавец указывает в кассовом чеке ставку 20% (если это технически возможно) и составляет бухгалтерскую справку.

Если товар возвращают по тому же договору, по которому поставили, продавец принимает вычет по корректировочному счету-фактуре в течение года с даты возврата, а покупатель восстанавливает НДС.

Если товар возвращает покупатель, который не выставляет счета-фактуры, продавец может оформить корректировочный документ по всем возвратам за месяц (квартал).

Когда покупатель возвращает товар по новому договору, возврат оформляют как отдельную куплю-продажу, а "входной" НДС принимают к вычету в общем порядке.

Подробности:

• Как коммерческой организации с 2026 года вернуть товары при изменении ставки [22]
• Как бюджетной организации с 2026 года вернуть товары при изменении ставки [23]

Возврат аванса

При возврате в 2026 году аванса, полученного до 1 января, НДС (по ставке 20/120) можно принять к вычету. Для этого нужно:

• изменить или расторгнуть договор;
• вернуть предоплату, в платежке указать отдельно НДС по прежней ставке;
• отразить возврат аванса в учете.

Применить вычет можно в течение года с даты возврата.

Подробности:

• Как коммерческой организации зачесть НДС с аванса, полученного до начала 2026 года, при его возврате в 2026 году [24]
• Как бюджетной организации зачесть НДС с аванса, полученного до начала 2026 года, при его возврате в 2026 году [25]

Уступка права требования

При уступке права требования величина долга не меняется. С 2026 года к базе по уступке (если операция облагается НДС) первоначальный кредитор применяет ставку 22/122 либо 22% в зависимости от того, из чего возникло требование. При переуступке права действует тот же порядок. Кредиторы, которые переуступают денежное требование, купленное у третьих лиц, применяют ставку 22/122.

Подробности:

• Как коммерческой организации применять ставки НДС при уступке права требования [26]
• Как бюджетной организации применять ставки НДС при уступке права требования [27]

 

10.12.2025

Минтруд: в отпуске по уходу за одним ребенком не могут быть два человека одновременно

Ведомство разъяснило, что отпуск по уходу за ребенком допустимо делить. Его могут взять по очереди мать, отец или другой член семьи, который будет фактически ухаживать за малышом.

Одновременно находиться в этом отпуске два человека не могут. При его оформлении работодатель вправе запросить справку о том, что, например, второй родитель не использует такой отпуск.

Отметим, у Роструда иная позиция. Он указывал [28], что быть в отпуске по уходу за ребенком вправе оба родителя одновременно. Пособие в этом случае может получать только один из них.

Документ:

Информация Минтруда России от 09.12.2025 [29]

Рекомендуем:

Как оформить отпуск по уходу за ребенком [30]

Как оформить сотруднику бюджетной организации отпуск по уходу за ребенком [31]

 

10.12.2025

Учетная политика 2026: новые конструкторы в КонсультантПлюс

С нового года серьезно изменится регулирование учета как в коммерческих, так и в бюджетных организациях. Создать, актуализировать и проверить учетную политику помогут сервисы-конструкторы. В них учтены все последние изменения, включая повышение НДС и новые стандарты для организаций бюджетной сферы.

Как найти конструкторы

Достаточно набрать в Быстром поиске запрос "конструктор учетной политики" - и в поисковой выдаче вы увидите ссылку на сервис.

 

Также ссылка на конструкторы доступна из стартового окна в профилях:

• Универсальный
• Универсальный для бюджетной организации
• Бухгалтерия и кадры
• Бухгалтерия и кадры бюджетной организации

 

При переходе по ссылке откроется отдельная интернет-страница с вкладкой "Учетная политика" и списком конструкторов.

 

Какие конструкторы доступны

Для коммерческих организаций готовы конструкторы учетной политики на 2026 год:

• для целей бухгалтерского учета
• для целей налогообложения (ОСН, УСН)

Для организаций бюджетной сферы доступны конструкторы учетной политики на 2026 год:

• для целей бухгалтерского (бюджетного учета)
• для целей налогообложения
• для централизованных бухгалтерий
• для учреждений здравоохранения

Как работает сервис

Работать с конструктором просто: вы последовательно, как в анкете, отмечаете нужные условия, которые предлагает сервис.

 

По итогу вы получаете готовый документ со всеми приложениями, отражающий специфику учета именно в вашей организаций.

 

Обратите внимание: каждый пункт вашей учетной политики будет содержать актуальное нормативное обоснование.

 

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [32]