Бухгалтеру от 15 сентября 2025 года

15.09.2025

Важные новости для бухгалтера за неделю с 8 по 12 сентября

ЦБ РФ снова снизил ключевую ставку. Правительство ввело ставки платы за НВОС на 2026 - 2030 годы. ФНС уточнила детали снижения штрафа при подаче уточненной декларации к доплате. Подробнее об этих и других вопросах в нашем обзоре.

1. ЦБ РФ снова снизил ключевую ставку [1]
2. Топ-3 "поворотных" дел ВС РФ по налогам за I полугодие 2025 года [2]
3. Снижение штрафа при подаче уточненной декларации к доплате: ФНС уточнила детали [3]
4. Правительство ввело ставки платы за НВОС на 2026 - 2030 годы [4]
5. Уволенному не выплатили премию за год, так как он не отработал весь период - суды ее не взыскали [5]
6. Объект "доходы минус расходы" на УСН: финансисты напомнили об особенностях учета НДС [6]
7. Форматы УПД, товарной накладной и акта выполненных работ с 2026 года: ФНС уточнила важные нюансы [7]
8. Оплата по QR-коду в общепите: ФНС указала на особенности выдачи кассового чека [8]
9. Поддержка общепита в 2025 году: НДС можно уплатить позже, за просрочку с декларацией не оштрафуют [9]
10. Туристический налог и жилые помещения: ФНС пояснила важный момент [10]

1. ЦБ РФ снова снизил ключевую ставку

С 15 сентября 2025 года показатель равен [11] 17%. Предыдущее значение - 18% - установили [12] в июле этого года.

ЦБ РФ указал, что годовая инфляция по оценке на 8 сентября составила 8,2%. Прогнозируется, что она снизится до 6 - 7% в 2025 году и вернется к цели - 4% - в 2026 году.

Регулятор будет поддерживать такую жесткость денежно-кредитных условий, которая нужна для возвращения инфляции к цели.

Очередное заседание по ключевой ставке пройдет 24 октября 2025 года [13]. ЦБ РФ примет решение исходя из устойчивости замедления инфляции и динамики инфляционных ожиданий.

Документ: Информация Банка России от 12.09.2025 [14]

2. Топ-3 "поворотных" дел ВС РФ по налогам за I полугодие 2025 года

Анонс обзора:

• Взыскание процентов, если сальдо ЕНС уменьшили неправомерно.
• Расчет налога по УСН при выплате действительной стоимости доли.
• Движимое имущество или единый имущественный комплекс.

Подробнее в нашем обзоре [15].

3. Снижение штрафа при подаче уточненной декларации к доплате: ФНС уточнила детали

Налоговая служба напомнила [16]: если на момент подачи уточненной декларации к доплате сальдо ЕНС положительное, это можно рассматривать как смягчающее обстоятельство. Однако ее сдача позже срока уплаты налога влечет начисление пеней. В связи с этим штраф снижают пропорционально соотношению положительного сальдо и задекларированного налога с учетом пеней.

Ранее ФНС подробно указывала [17] на нюансы привлечения к ответственности за неуплату налога при подаче уточненной декларации к доплате.

Документ: Письмо ФНС России от 06.08.2025 N БВ-4-7/7311@ [18]

4. Правительство ввело ставки платы за НВОС на 2026 - 2030 годы

Кабмин утвердил [19] перечень загрязняющих веществ, за выброс которых взимают плату. Новые ставки определены по отдельности для каждого года из пяти с 2026 по 2030 год.

К примеру, за выброс в атмосферный воздух стационарными источниками диоксида азота ставка платы за тонну составит в 2026 году 219 руб. вместо 209,59 руб. [20] в 2025 году.

Документ: Распоряжение Правительства РФ от 01.09.2025 N 2409-р [21]

5. Уволенному не выплатили премию за год, так как он не отработал весь период - суды ее не взыскали

В положении о вознаграждении предусмотрели, что годовая премия не положена тем, кто до конца года уволился по своей инициативе. Работник ушел из компании в мае, премию ему не выплатили. Он посчитал это дискриминацией и обратился в суд.

Три инстанции встали на сторону организации [22]. Локальный акт не обязывал платить премию. Трудовой договор тоже не гарантировал ее при досрочном увольнении.

Отметим, подобную точку зрения разделяют и другие суды, в том числе 2-й КСОЮ [23]. Согласен с ней и Роструд [24]. Однако есть мнение, что само по себе увольнение до конца расчетного периода не позволяет лишать специалиста годовой премии. На это указывал 7-й КСОЮ [25].

Документ: Определение 9-го КСОЮ от 31.07.2025 N 88-6144/2025 [22]

Рекомендуем: Как оформить выплату премии работнику после увольнения [26]; Как оформить выплату премии работнику после увольнения из учреждения [27]

6. Объект "доходы минус расходы" на УСН: финансисты напомнили об особенностях учета НДС

Минфин пояснил [28], что НДС, который налогоплательщик предъявил покупателю и уплатил в бюджет, не учитывается в расходах по налогу на УСН. Это связано с тем, что НДС, который получен от покупателей, не учитывается в доходах по налогу на УСН.

К такому выводу финансисты уже приходили [29].

Документ: Письмо Минфина России от 29.07.2025 N 03-11-06/2/73714 [28]

7. Форматы УПД, товарной накладной и акта выполненных работ с 2026 года: ФНС уточнила важные нюансы

С 1 января 2026 года утратят силу форматы документа о передаче товаров [30] при торговых операциях и акта выполненных работ [31]. Налогоплательщики не смогут обмениваться через операторов ЭДО товарными накладными и актами по этим форматам. ФНС обратила внимание на такие моменты [32]:

• изменения затронут только тех, кто сейчас принимает и отправляет товарные накладные и акты по данным форматам;
• создавать акты и товарные накладные в электронной форме можно с помощью формата УПД [33]. Он объединяет первичку и счет-фактуру. Его можно использовать для формирования товарной накладной и акта оказанных услуг, выполненных работ вместе со счетом-фактурой либо раздельно с ним;
• создавать первичку как в виде неформализованных электронных документов, так и на бумаге можно будет и после 1 января 2026 года. Бумажные формы товарной накладной и акта не отменяют. Если, к примеру, сейчас вы обмениваетесь бумажными актами и электронными счетами-фактурами, то сможете делать это и в 2026 году.

Документ: Информация ФНС России от 10.09.2025 [34]

8. Оплата по QR-коду в общепите: ФНС указала на особенности выдачи кассового чека

Агенты предоставляют предприятиям общепита ПО для расчетов, которое доступно по QR-коду или иным способом. Клиенты могут оплачивать услугу до ее получения или после. Налоговики рассмотрели варианты формирования чеков [35] в обоих случаях.

Клиент оплачивает услугу до ее получения. Агент должен сформировать [36] и направить чек, который может быть электронным. Реквизит "признак способа расчета" (тег 1214 [37]) должен иметь значение "1" [38].

Организация общепита до окончания оказания услуги (например, при выдаче заказа) обязана отпечатать на кассе и выдать клиенту бумажный чек. В признаке способа расчета нужно указать "4" [39]. Агент не вправе выдавать [40] такой чек, поскольку он при передаче заказа не осуществляет зачет предоплаты.

Клиент оплачивает услугу после ее оказания. До окончания оказания услуги (например, при выдаче заказа) предприятие общепита должно отпечатать [41] на ККТ бумажный чек и передать его клиенту до оплаты услуги через агента. Реквизит "признак способа расчета" должен содержать значение "6" [42].

При оплате агент обязан сформировать чек и выдать его клиенту. Чек может быть электронным. В признаке способа расчета нужно указать "7" [43].

ФНС отметила [44], что при оплате услуг сторонних организаций, ИП или физлиц через агента в чеке должны быть указаны реквизиты "данные поставщика" (тег 1224 [45]), "ИНН поставщика" (тег 1226 [46]) в нужном предмете расчета. Выручку по таким товарным позициям отнесут к выручке общепита.

Документ: Письмо ФНС России от 29.08.2025 N АБ-4-20/7961@ [47]

9. Поддержка общепита в 2025 году: НДС можно уплатить позже, за просрочку с декларацией не оштрафуют

Кабмин определил [48] такие меры поддержки:

• НДС за I и II кварталы 2025 года можно уплатить не позднее 1 декабря текущего года. Эта мера действует [49] для налога из деклараций, которые подали позже, чем нужно по НК РФ, или налога, который указали к доплате по уточненной декларации;
• не будут штрафовать в 2025 году за нарушение срока подачи декларации по НДС за I или II кварталы текущего года.

Данными мерами поддержки смогут воспользоваться те, кто одновременно отвечает таким условиям:

• налогоплательщик оказывает [50] услуги общепита из НК РФ [51]. Код ОКВЭД по ЕГРЮЛ на 1 января 2025 года - 56 [52];
• доходы за 2024 год составляют [53] от 2 млрд до 3 млрд руб.;
• доля доходов от общепита в предыдущем году не менее 70% [54], выполнено требование [55] по зарплате. Эти условия должны соблюдаться [56] для 2024 года;
• налогоплательщик представил [57] декларации по НДС за I или II кварталы 2025 года позже, чем нужно по НК РФ. Как вариант вместо данного условия может применяться другое: налогоплательщик подал уточненные декларации по НДС за эти кварталы.

Чтобы воспользоваться мерами поддержки, налогоплательщик должен подать [58] уведомление в инспекцию по месту учета. Налоговики предоставляют поддержку на основании данного уведомления, не вынося спецрешения.

Документ: Постановление Правительства РФ от 02.09.2025 N 1351 [59]

10. Туристический налог и жилые помещения: ФНС пояснила важный момент

Ведомство напомнило [60], что для туристического налога объект обложения - это услуги по размещению физлиц в объектах, которые зарегистрированы в реестре классифицированных средств размещения.

Жилые помещения не относят [61] к средствам размещения. Поэтому, если в органы власти поступят данные о жилых помещениях для расчета туристического налога, их не должны учитывать [62].

Документ: Письмо ФНС России от 11.09.2025 N СД-4-3/8338@ [62]

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 30.11.2015 N ММВ-7-10/551@ (ред. от 08.04.2019) "Об утверждении формата представления ... [63]

Приказ ФНС России от 30.11.2015 N ММВ-7-10/552@ (ред. от 08.04.2019) "Об утверждении формата представления ... [64]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 31.07.2025) (с ... [65]

Приказ ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@ (ред. от 15.11.2024) "Об утверждении форматов счета-фактуры ... [66]

Приказ ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ (ред. от 26.03.2025) "Об утверждении дополнительных реквизитов ... [67]

"ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" (утв. Приказом ... [68]

<Письмо> ФНС России от 29.08.2025 N АБ-4-20/7961@ "Особенности применения ККТ в общепите с агентскими ... [69]

Распоряжение Правительства РФ от 01.09.2025 N 2409-р <О ставках платы за негативное воздействие на окружающую ... [70]

Постановление Правительства РФ от 02.09.2025 N 1351 "О мерах поддержки налогоплательщиков, оказывающих ... [71]

<Письмо> ФНС России от 06.08.2025 N БВ-4-7/7311@ "О дополнении письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@" [72]

Распоряжение Правительства РФ от 10.07.2025 N 1852-р (ред. от 01.09.2025) <О ставках платы за негативное ... [73]

<Информация> ФНС России "ФНС России разъяснила бизнесу нюансы отмены форматов товарной накладной и акта ... [74]

<Информация> Банка России от 12.09.2025 "Банк России принял решение снизить ключевую ставку на 100 б.п ... [75]

Письмо ФНС России от 11.09.2025 N СД-4-3/8338@ "Об исчислении туристического налога в жилых помещениях" [76]

 

15.09.2025

ФСБУ 9/2025 "Доходы": Минфин перечислил основные новшества

Стандарт "Доходы" станет обязательным с отчетности за 2027 год (можно применять и раньше). Он заменит ПБУ 9/99 и ПБУ 2/2008. Минфин рассказал об основных новациях. Так, расширили сферу применения стандарта, изменили понятие доходов, порядок учета выручки и доходов, процедуру признания выручки.

Сфера применения

Стандарт обязаны применять [77] все коммерческие организации (ранее - кроме кредитных и страховых компаний). При этом, например, кредитные организации, некредитные финансовые организации (за рядом исключений) при отражении доходов на счетах бухучета должны учитывать требования Банка России.

По 2 видам деятельности предусмотрели [78] особый порядок регулирования учета доходов:

• доходы от предоставления во временное пользование имущества по договору аренды (субаренды), по иным договорам о таком предоставлении имущества учитывают по ФСБУ 25/2018;
• доходы по договорам страхования учитывают по МСФО (IFRS) 17.

Основные изменения в учете доходов

Уточнили [79] понятие "доходы". Это увеличение экономических выгод:

• при поступлении актива;
• увеличении стоимости актива;
• погашении обязательства;
• уменьшении величины обязательства.

Увеличение экономических выгод должно вести к увеличению капитала организации, не связанному с вкладами (взносами) ее учредителей (участников, акционеров, собственников имущества).

Доходы нужно будет делить [80] на включаемые и не включаемые [81] в чистую прибыль (убыток). Первые состоят [82] из выручки и доходов [83], отличных от нее. Если организация не продает продукцию, она сама принимает решение о признании дохода выручкой. Нужно исходить из требований ФСБУ, предмета и цели деятельности, вида дохода и условий его получения.

Установили [84], что доходами не будут признавать поступления:

• активов по договорам в обеспечение комиссионера (поверенного, агента) средствами на исполнение поручения, в возмещение расходов на исполнение поручения (отличных от вознаграждения);
• предоплаты прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации;
• залога, если договором установили передачу залогодержателю прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации.

Основные новации в учете выручки

Минфин выделил [85] такие новшества:

• введение [86] дифференцированного порядка учета выручки. Организации делят на 3 группы: обязанные составлять консолидированную финотчетность, подлежащие обязательному аудиту, иные. Порядок учета выручки и раскрытия информации о ней различаются в зависимости от принадлежности к группе;
• обновление условий признания выручки. Так, скорректировали общие условия [87] признания выручки, условия признания выручки от предоставления прав [88] на результаты интеллектуальной деятельности, от финансовых вложений [89];
• уточнение (в ряде случаев - изменение) порядка оценки выручки в стандартных хозяйственных ситуациях. Так, скорректировали общий подход [90] к оценке выручки, порядок учета скидок [91] в выручке;
• расширение перечня специфических хозяйственных ситуаций, для которых применяют особый порядок оценки выручки. Так, определили [92] порядок оценки выручки при передаче продукции в течение долгого периода (ранее правила устанавливались только для договоров строительного подряда).

Также в ФСБУ 9/2025 установили [93] процедуру определения момента признания выручки в бухучете (ранее такой процедуры не было), сформулировали требования [94] к степени готовности (ранее требования были только для договоров строительного подряда).

Раскрытие информации

Нужно будет раскрывать [95] с учетом существенности:

• сопоставление детализированной информации о выручке, раскрываемой по ФСБУ 9/2025, с информацией о выручке, раскрываемой по отчетным сегментам (при раскрытии информации по сегментам по ПБУ 12/2010);
• сверку остатков на начало и конец отчетного периода дебиторской задолженности и созданных по ней резервов по сомнительным долгам;
• сверку остатков на начало и конец отчетного периода не предъявленной к оплате начисленной выручки и созданных по ней резервов по сомнительным долгам;
• сверку остатков на начало и конец отчетного периода кредиторской задолженности по договорам с контрагентами;
• обязанности организации по договорам с контрагентами.

Больше не понадобится раскрывать информацию о выручке от выполнения договоров с оплатой неденежными средствами.

Изменение учетной политики

Переход на новый порядок в отчетности надо отразить [96] ретроспективно (так, как если бы новые правила применяли всегда). Есть и упрощенный порядок [97].

Документ:

Информационное сообщение Минфина России от 11.09.2025 N ИС-учет-59 [98]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [99]