Бухгалтеру от 10 июля 2025 года

10.07.2025

Льготы для организаций и граждан: поправки к НК РФ прошли Госдуму

Планируют повысить необлагаемый размер матпомощи семьям с детьми до 1 млн руб. на каждого ребенка. Хотят продлить действие ставки НДС 0% в гостиничном бизнесе. Предлагают увеличить порог доходов предприятий общепита для освобождения от НДС и др. Подробнее в обзоре.

Матпомощь семьям с детьми

Депутаты поддержали в окончательном чтении освобождение от НДФЛ и страховых взносов единовременных выплат (матпомощи) до 1 млн руб. на каждого ребенка (п. п. 8, 16 ст. 1 проекта [1]). Сейчас лимит необлагаемых сумм - не более 50 тыс. руб [2]. Речь идет о поддержке, которую оказывают работодатели в течение первого года после рождения, усыновления ребенка или установления опеки над ним. Работодатели смогут включать эти суммы во внереализационные расходы (пп. "б" п. 10 ст. 1 проекта). Планируют, что поправка вступит в силу по истечении месяца со дня опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового или расчетного периода (ч. 2 ст. 2 проекта).

Ставка НДС 0% в гостиничном бизнесе

Продлили действие ставки НДС 0% в гостиничном бизнесе по 31 декабря 2030 года включительно (есть исключения). Речь идет об услугах по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Сейчас [3] эта ставка действует по 30 июня 2027 года включительно (пп. "б" п. 3 ст. 1 проекта). Планируют, что поправка вступит в силу по истечении месяца со дня опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода (ч. 2 ст. 2 проекта).

Освобождения от НДС для общепита

Увеличили с 2 млрд [4] до 3 млрд руб. порог доходов предприятий общепита для освобождения от НДС (п. 2 ст. 1 проекта). Планируют, что эта поправка вступит в силу по истечении месяца со дня опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода (ч. 2 ст. 2 проекта).

Безвозмездная передача имущества на нужды СВО

Снизили нагрузку по НДС и налогу на прибыль при безвозмездной передаче имущества (кроме денег), работ и услуг на нужды СВО. Так, предлагают не признавать объектом обложения НДС бесплатную передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, в частности, в пользу воинских частей и организаций ВС РФ. Факт получения указанного, цели его использования нужно будет подтвердить документами. Их подписывает командир части или руководитель организации, уполномоченное им лицо (п. 1 ст. 1 проекта). Восстанавливать "входной" НДС не потребуется (п. п. 5, 6 ст. 1 проекта). Также передающая сторона сможет учесть переданное (кроме денег) в расходах ("а" п. 10 ст. 1 проекта). Эту поправку планируют распространить на правоотношения, возникшие с 1 июля 2025 года (ч. 5 ст. 2 проекта).

В проекте есть и другие новшества.

Документ:

Проект Федерального закона N 835237-8 [1]

Полезная ссылка:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с ... [5]

 

10.07.2025

Налог на имущество по кадастровой стоимости: яркие споры за июль 2024 года - июнь 2025 года

Кто должен платить налог с помещений общего пользования? Как считать базу, если недвижимость по ошибке не внесли в перечень. Надо ли платить налог, если объект вернули по ничтожной сделке, но запись в ЕГРН не внесли? Как платить налог при разъединении и объединении объектов? Об этом и не только в обзоре.

С помещений общего пользования "кадастровый" налог платит тот, на кого они зарегистрированы

Налоговая доначислила организации налог на имущество. Она включила [6] в базу всю площадь всех мест общего пользования в здании, которыми та владела. Организация возражала [7]: имущество - общее для обслуживания полезных помещений, часть его выбыла из ее владения, поэтому она не должна платить налог в этой доле.

АС Московского округа признал [8] позицию налогоплательщика неправомерной:

• запись в ЕГРН - единственное доказательство [9] права на недвижимость;
• такое право числится [10] за налогоплательщиком;
• спорную недвижимость облагают [11] по кадастровой стоимости;
• госрегистрация прав носит [12] заявительный характер. Режим права собственности определяет [13] не орган регистрации, а собственник;
• до прекращения права собственности в ЕГРН организация должна платить [12] налог исходя из кадастровой стоимости;
• инспекция не вправе сомневаться [14] в записи в ЕГРН, а также вмешиваться в хоздеятельность налогоплательщиков;
• организация может обратиться [15] к другим владельцам общего имущества, чтобы покрыть расходы, в т.ч. по налогу.

ВС РФ согласился [16].

Недвижимость по ошибке не внесли в перечень - базу считают по среднегодовой стоимости

Инспекция посчитала, что организация не уплатила налог по кадастровой стоимости. Налогоплательщик считал, что какой обязанности у него нет, поскольку недвижимость не включили в перечень.

АС Центрального округа с проверяющими не согласился [17]:

• объект не вновь образованный [18];
• в перечне на 1 января 2021 года его нет [19];
• недвижимость внесли [20] в перечень отдельным приказом лишь 1 февраля 2021 года.

КС РФ еще в 2022 году указал [21], что объекты, которые выявили в налоговом периоде и которых нет в перечне на 1 января, включают в перечень на очередной налоговый период. По таким объектам в текущем году базу определяют и налог платят [22] без учета ст. 378.2 [23] НК РФ.

Здание вернули по ничтожной сделке, но запись в ЕГРН не внесли - объекта для обложения нет

Организация получила требование об уплате налога. Она сообщила [24] в инспекцию, что данного объекта у нее нет. Ответ она не получила и обратилась в суд с иском признать требование незаконным, пересчитать налог.

АС Московского округа организацию защитил [25]:

• сделку по покупке имущества признали [26] недействительной;
• имущество возвратили [27] бывшему владельцу. Это подтверждено [28] госинспекцией по недвижимости и судебными актами. Бывший собственник пользуется [29] имуществом, в т.ч. в коммерческих целях;
• то, как указан в ЕГРН владелец имущества, противоречит [25] назначению реестра. Запись по недействительной сделке недостоверная. Ее надо скорректировать;
• исполнение судебного акта не зависит [30] от налогоплательщика, он не мешал в регистрации прав.

Объект из перечня разъединили - по новой недвижимости действует тот же порядок обложения

Организация платила налог по кадастровой стоимости здания. В 2022 году ее право собственности на него прекратили, образованные из него 2 нежилых помещения (магазин и подсобные помещения) зарегистрировали за обществом. По итогам года налогоплательщику направили сообщение о расчете налога по кадастровой стоимости по 3 объектам с учетом месяцев владения. Организация с этим не согласилась [31]. Инспекция не учла предназначение и использование подсобных помещений. С них налог платят не по кадастровой стоимости.

АС Центрального округа налогоплательщика не поддержал [32]:

• при разделе недвижимости, которая есть в перечне объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, новый объект облагают [33] также по кадастровой стоимости, если он соответствует критериям ст. 378.2 [23] НК РФ;
• инспекция не вправе определять [34] вид использования недвижимости и перечень объектов, по которым базу считают по кадастровой стоимости;
• по выпискам из ЕГРН новые помещения передали [35] в аренду под магазин, арендатор использует [36] недвижимость как единый торговый объект.

ВС РФ эти выводы пересматривать не стал [37].

Объекты из перечня объединили - налог по ним платят по кадастровой стоимости

Организация оспорила доначисление налога по кадастровой стоимости. Она считала так: в проверяемый период объект не включен в перечень, поэтому его надо облагать по среднегодовой стоимости.

АС Уральского округа с налогоплательщиком не согласился [38]:

• объект создан [39] путем объединения 3 зданий из перечня;
• это нежилое здание, которое по своим характеристикам и использованию относится [40] к ТЦ;
• площади сдаются [41] в аренду по договорам, заключенным до объединения зданий.

Суд не поддержал [42] организацию в требовании считать налог с кадастровой стоимости на день постановки на кадастровый учет. По НК РФ налог определяют [43] по сведениям - основаниям для определения кадастровой стоимости. Начало применения такой стоимости [44] - дата вступления в силу акта, утвердившего результаты ее определения, а не дата внесения сведений в ЕГРН. Инспекция не вправе использовать [42] иные данные.

ВС РФ оставил решение в силе [37].

Гараж отнесен к ОС, стоит на кадастровом учете, у него свое назначение - налог платить надо

При проверке инспекция выявила занижение базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости за 2021 год по объекту "гараж цеха". Налогоплательщик утверждал [45], что гараж не недвижимость, платить налог по нему не нужно. Объект - площадка с бетонным покрытием, неотделимое улучшение участка. Он использовался вместе с основным зданием, у него вспомогательное значение.

АС Волго-Вятского округа признал [46] гараж объектом капстроительства, а доначисление налога правомерным:

• по техпаспорту у объекта производственное назначение [47], он состоит из гаража, забора и 2 бойлерных;
• в конструкции гаража фундамент из щебня, ж/б столбов и блоков, материал покрытия и ограждения - бетонные плиты, стены кирпичные, перекрытие из ж/б плит, крыша совмещенная;
• налогоплательщик учитывал [48] объект на балансе как ОС, начислял амортизацию;
• гараж поставили [49] на кадастровый учет как недвижимость;
• у объекта самостоятельное хозназначение, его можно использовать [50] отдельно от иных объектов.

Суд не принял договор подряда и акт к нему как доказательство демонтажа гаража в 2017 году. Налогоплательщик не уведомлял [51] уполномоченный орган о сносе объекта до 2022 года. Подрядчик подтвердил [52] полный демонтаж только в 2022 году.

ВС РФ оставил решение в силе [53].

Полезная ссылка:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с ... [5]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [54]