Декларация по налогу на прибыль за I полугодие 2025 года: важное для бухгалтера

Декларацию нужно сдать не позднее 25 июля. Форма и порядок ее заполнения с начала года не изменились. Однако при ее подготовке часто возникают вопросы. Неясно, к примеру, как отразить курсовые разницы и продажу основных средств, в какие строки включить убытки прошлых лет. Об этом и не только читайте в обзоре.

Кто и куда подает декларацию по налогу на прибыль

Декларацию, как правило, сдают организации – плательщики налога на прибыль, а также ряд других компаний.

Отчетность обычно направляют в электронном виде по ТКС в свою инспекцию. За несоблюдение формата грозит штраф.

Если у организации есть обособленные подразделения, то декларацию сдайте по месту учета головной организации и по месту учета каждого подразделения или их группы.

Если у вас не было доходов и расходов за полугодие 2025 года, подайте нулевую декларацию. Заполните в ней только обязательные листы.

Если не подать нулевую отчетность, могут привлечь к ответственности.

Подробности:

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль

Декларацию за полугодие 2025 года направьте не позднее 25 июля. За опоздание могут оштрафовать.

Подробности:

Форма декларации по налогу на прибыль

Отчетность за полугодие 2025 года заполните по утвержденной форме [6].

Напомним, начиная с отчетности за I квартал 2025 года нужно использовать новый бланк декларации.

Подробности:

Форма, состав и последовательность заполнения декларации по налогу на прибыль [7]

Общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

В декларации за полугодие 2025 года нужно заполнить:

титульный лист [6]. В реквизите "Налоговый (отчетный) период (код)" укажите код 31 [8];
подраздел 1.1 [9] раздела 1. В нем отразите налог на прибыль по бюджетам к доплате или уменьшению;
подраздел 1.2 [10] раздела 1. Его включите, если уплачиваете и квартальные, и ежемесячные авансовые платежи. Так, в каждой из строк 120 [11] - 140 [12] укажите значение, равное 1/3 от суммы по строке 300 [13] листа 02 (платеж в федеральный бюджет). Если сумму нельзя разделить на 3 без остатка, то остаток прибавьте к последнему ежемесячному платежу;
лист 02 [14]. Здесь покажите расчет налога;
приложение N 1 [15] к листу 02. В него включите доходы за полугодие. Выручку от реализации покажите в строках 010 [16] - 040 [17], а внереализационные доходы – в строках 100 [18] - 109 [19];
приложение N 2 [20] к листу 02. В нем отразите расходы за полугодие. Так, прямые расходы в производстве укажите в строке 010 [21], в строках 020 [22] - 030 [23] – прямые расходы в торговле. Косвенные расходы отразите в строке 040 [24].

Остальные подразделы, листы и приложения включайте в декларацию по налогу на прибыль, если у вас есть данные для отражения.

Подраздел 1.3 [25] раздела 1, к примеру, следует заполнить, если в декларации есть лист 03 [26] или 04 [27]. Обычно этот подраздел включают при выплате дивидендов российским организациям.

Некоторые разделы, листы и приложения включают в отчетность только за определенный период. В частности, в декларацию за полугодие не включайте листы 07 [28], 08 [29], 09 [30].

Подробности:

Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль

Укажите код признака налогоплательщика "01" для общей ставки налога на прибыль 25%. Для других ставок выберите код из перечня [33].

Итоговые данные по доходам, расходам и убыткам перенесите из приложений в лист 02, к примеру:

доходы от реализации – из строки 040 [17] приложения N 1 к листу 02 в строку 010 [34];
расходы, которые уменьшают доходы от реализации, – из строки 130 [35] приложения N 2 к листу 02 в строку 030 [36].

В строке 060 [37] листа 02 посчитайте итоговый результат: прибыль или убыток. Для этого сложите строки 010 [34], 020 [38] и 050 [39] листа 02, затем вычтите из них строки 030 [36] и 040 [40] листа 02. Если разница отрицательная, ее нужно отразить со знаком "минус".

В строках 180 [41] - 340 [42] листа 02 следует привести расчет налога и авансовых платежей. Так, в строке 180 рассчитайте налог с фактической прибыли за полугодие, в строках 190 [43] - 200 [44] укажите платежи в федеральный и региональный бюджеты. В строке 210 [45] покажите общий размер авансов с начала года (перечислили или нет, неважно). В строках 220 [46] и 230 [47] приведите авансы из строки 210 с разбивкой по бюджетам.

Подробности:

Порядок заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль [48]

Как отразить в декларации по налогу на прибыль убытки прошлых лет, продажу ОС, курсовые разницы

В особом порядке в декларацию следует включать убытки прошлых лет, которые выявили в текущем налоговом периоде. Их нужно указать по строкам 300 [49] и 301 [50] приложения N 2 к листу 02, а также включить в общую сумму внереализационных расходов по строке 040 [40] листа 02.

Учтите: убыток, переносимый на будущее, нужно показывать по-другому. Его отразите в строке 110 [51] листа 02. В декларацию за полугодие приложение N 4 [52] к листу 02 включать не надо.

Порядок заполнения отчетности при продаже ОС зависит от того, амортизируемое оно или нет:

если ОС амортизируемое, операцию по продаже покажите в приложении N 3 [53] к листу 02. Так, убыток от продажи ОС включите в строки 060 [54] и 360 [55] Приложения N 3 к листу 02, а также отразите по строке 050 [39] листа 02;
если ОС неамортизируемое, в строке 014 [56] приложения N 1 к листу 02 укажите выручку от его продажи без НДС, а в строке 060 [57] приложения N 2 к листу 02 – цену покупки и расходы, связанные с продажей.

Есть ряд нюансов при отражении курсовых разниц. К примеру, положительные курсовые разницы нужно включить в общую сумму внереализационных доходов по строке 100 [18] приложения N 1 к листу 02, а отрицательные – показать в сумме внереализационных расходов в строке 200 [58] приложения N 2 к листу 02.

Учтите: при переоценке выданных или полученных авансов курсовые разницы не возникают, поэтому включать их в декларацию не нужно.

Подробности:

Как проверить декларацию по налогу на прибыль

Декларацию можно проверить по контрольным соотношениям. Если они не соблюдены, инспекция сделает начисления на ЕНС по декларации только после камеральной проверки.

Подробности:

Как проверить по контрольным соотношениям декларацию по налогу на прибыль [62]

Как бюджетной организации заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль

Бюджетные организации заполняют и подают декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2025 года в целом так же, как и коммерческие, но с некоторыми отличиями. К примеру, им не нужно заполнять строки 290 [63] - 340 [42] листа 02, поскольку ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль бюджетные организации не платят.

Подробности:

Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль [64]

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль

Образец заполнения коммерческой организацией декларации по налогу на прибыль за полугодие 2025 года [65]

Источник: КонсультантПлюс [66]

Изображение: leonardo.ai

Еще больше полезных материалов — в нашей рассылке [67].

В telegram-канале “Ясная бухгалтерия” [68] отвечаем на бухгалтерские вопросы.

Ситуации в сфере трудового права разбираем в telegram-канале "РЕСПЕКТ — РЕШЕНИЯ" [69].

Нет КонсультантПлюс?

Оформите заявку [70] на доставку полной версии документа

Все новости Информера [71]

Еще больше новостей: Респект-Решения [72] и Ясная бухгалтерия [73]

Links:
[1] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237114&dst=100007&demo=1
[2] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237114&dst=100054&demo=1
[3] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237094&dst=100001&demo=1
[4] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237114&dst=100025&demo=1
[5] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237114&dst=100060&demo=1
[6] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100032&demo=1
[7] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=338516&dst=100008&demo=1
[8] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=102683&demo=1
[9] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100064&demo=1
[10] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100083&demo=1
[11] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100090&demo=1
[12] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100092&demo=1
[13] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100217&demo=1
[14] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100135&demo=1
[15] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100257&demo=1
[16] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100263&demo=1
[17] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100286&demo=1
[18] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100287&demo=1
[19] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100302&demo=1
[20] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100307&demo=1
[21] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100313&demo=1
[22] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100315&demo=1
[23] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100316&demo=1
[24] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100317&demo=1
[25] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100105&demo=1
[26] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100774&demo=1
[27] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100878&demo=1
[28] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=101070&demo=1
[29] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=101098&demo=1
[30] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=101158&demo=1
[31] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=338516&dst=100001&demo=1
[32] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237113&dst=100001&demo=1
[33] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=101676&demo=1
[34] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100153&demo=1
[35] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100362&demo=1
[36] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100155&demo=1
[37] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100158&demo=1
[38] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100154&demo=1
[39] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100157&demo=1
[40] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100156&demo=1
[41] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100173&demo=1
[42] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100223&demo=1
[43] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100175&demo=1
[44] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100177&demo=1
[45] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100188&demo=1
[46] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100190&demo=1
[47] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100191&demo=1
[48] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=338516&dst=100136&demo=1
[49] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100395&demo=1
[50] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100398&demo=1
[51] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100163&demo=1
[52] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100472&demo=1
[53] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100411&demo=1
[54] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100423&demo=1
[55] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100466&demo=1
[56] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100269&demo=1
[57] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100337&demo=1
[58] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100371&demo=1
[59] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237095&dst=100001&demo=1
[60] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237104&dst=100001&demo=1
[61] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237107&dst=100001&demo=1
[62] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237102&dst=100001&demo=1
[63] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=491859&dst=100215&demo=1
[64] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PKBO&n=63475&dst=100001&demo=1
[65] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PAP&n=117244&dst=100001&demo=1
[66] https://www.consultant.ru/legalnews/28910/
[67] https://respectrb.ru/node/7344
[68] https://e.respectrb.ru/click/?short=6496
[69] https://e.respectrb.ru/click/?short=6499
[70] http://respectrb.ru/consultant/demo
[71] http://respectrb.ru/informer_news
[72] https://t.me/respectsolutions
[73] https://t.me/add_education