Бухгалтеру от 7 июля 2025 года

7.07.2025

Тариф страховых взносов на травматизм: суд подтвердил, что на скидку не влияет ДТП из-за третьих лиц

Страхователь заявил скидку [1] к тарифу взносов на травматизм. СФР ему отказал, поскольку несчастных случаев было больше, чем позволено для скидки. Страхователь с этим не согласился, так как один из случаев - ДТП. Оно произошло по вине третьего лица. Первая инстанция и апелляция поддержали [2] страхователя.

Апелляция указала [3]: страховые случаи, которые произошли по вине третьих лиц, не нужно включать в расчет скидки к тарифу взносов. В методике расчета прямо не указано [4], что такие случаи нужно учитывать. Они не лишают права на скидку.

Также апелляция отметила [5], что показатели соответствуют среднеотраслевым, если убрать спорный случай из расчета скидки.

Суды уже приходили к похожим выводам. Так, АС Центрального округа признал [6], что отказ в скидке неправомерен, когда ДТП произошло по вине третьего лица и обошлось без смертельного исхода. АС Западно-Сибирского округа указал [7]: смертельные случаи, которые произошли по вине третьих лиц, не влияют на скидку.

Документ:

Постановление 14-го ААС от 28.05.2025 по делу N А13-90/2025 [8]

 

7.07.2025

Из-за сбоя СФР получил сведения для выплаты пособия по больничному с опозданием - суд отменил штраф

По запросу фонда страхователь отправил сведения для назначения пособия по больничному листу. Из-за технического сбоя они поступили поздно. СФР начислил штраф. Суды 3 инстанций егоотменили [9].

Апелляция установила [10], что данные направили вовремя - через один рабочий день после получения запроса. Техошибка произошла по независящим от страхователя причинам. Сбой был на стороне СФР.

АС Московского округа с этими выводами согласился [11]: ответ страхователя на запрос фонда отправили в срок.

Суды уже приходили [12] к подобному выводу, когда технический сбой при передаче сведений о больничном возникал на стороне фонда.

Документ:

Постановление АС Московского округа от 19.05.2025 по делу N А40-131513/2024 [9]

 

7.07.2025

Важные новости для бухгалтера за неделю с 30 июня по 4 июля

Уточненный 6-НДФЛ по выплатам работникам Крайнего Севера. Новая мера поддержки мобилизованных граждан. Налоги и взносы при возмещении расходов по аренде жилья и расходов в командировке. Подробнее об этих и других вопросах в нашем обзоре.

1.      НДФЛ с ряда выплат работникам Крайнего Севера: ФНС указала, кто должен подать уточненный 6-НДФЛ [13]

2.      Меры поддержки мобилизованных граждан: кабмин приостановил начисление пеней по налогам и взносам [14]

3.      Возмещение работникам расходов по аренде жилья: Минфин подсказал, как быть с налогами и взносами [15]

4.      НДФЛ с компенсации расходов на медицинскую страховку при загранкомандировке: Минфин уточнил нюанс [16]

5.      При возмещении командировочных расходов на бизнес-зал аэропорта исчисляют НДФЛ, считает Минфин [17]

6.      МСФО и финансовая аренда: Минфин обобщил практику применения правил [18]

7.      Пособие по временной нетрудоспособности: суд подтвердил, что повторно подавать документы не нужно [19]

1. НДФЛ с ряда выплат работникам Крайнего Севера: ФНС указала, кто должен подать уточненный 6-НДФЛ

Недавно налоговики отозвали [20] свое письмо, в котором разъясняли [21], как начислять НДФЛ на доходы из среднего заработка работникам Крайнего Севера. Это произошло из-за того, что Минфин указал, как облагать выплаты, связанные с районными коэффициентами и надбавками.

Те, кто применял прежние разъяснения ФНС, должны пересчитать [22] НДФЛ с начала года и подать уточненный 6-НДФЛ за I квартал 2025 года. При этом служба отметила, что на недоимку пени [23] и штраф [24] начислять не будут.

Напомним, ФНС придерживалась мнения [21], что ту часть выплат из среднего заработка, которая относится к районным коэффициентам, облагают по ставке 13% (для дохода не более 5 млн руб.) и 15% (для дохода свыше 5 млн руб.). Минфин решил иначе [25]: если средний заработок не относится к зарплате и к выплате не применяют районные коэффициенты и процентные надбавки, то п. 6.2 ст. 210 [26] НК РФ не используют. То есть всю сумму таких выплат включают в основную базу и облагают по 5-ступенчатой шкале.

Документ: Письмо ФНС России от 26.06.2025 N БС-4-11/6142@ [22]

2. Меры поддержки мобилизованных граждан: кабмин приостановил начисление пеней по налогам и взносам

Мобилизованным не будут начислять пени [27] по налогам и страховым взносам в рамках НК РФ.

Освобождение распространили на правоотношения, которые возникли с 21 сентября 2022 года [28]. Изменения уже заработали.

Мера будет действовать весь период военной службы и до 28-го числа включительно третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения.

О других мерах поддержки в связи частичной мобилизацией см. обзор [29].

Документ: Постановление Правительства РФ от 02.07.2025 N 998 [30]

Рекомендуем: Какие гарантии и льготы положены работникам из числа мобилизованных, добровольцев или контрактников, а также членам их семей [31]

3. Возмещение работникам расходов по аренде жилья: Минфин подсказал, как быть с налогами и взносами

Налог на прибыль. Затраты на оплату жилья работников можно учесть [32] в расходах как зарплату при условии, что они являются частью системы оплаты труда по трудовому договору. Если затраты не связаны с ней и носят соцхарактер, их не признают [33] в расходах.

Страховые взносы и НДФЛ. Возмещение расходов по найму жилья не облагают взносами [34] и НДФЛ [35], если компенсация установлена законодательством РФ, субъекта РФ или муниципалитета. При этом суммы освобождают от НДФЛ в пределах норм по законодательству РФ.

Документ: Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-00-08/51807 [32]

4. НДФЛ с компенсации расходов на медицинскую страховку при загранкомандировке: Минфин уточнил нюанс

При оплате работодателем затрат на загранкомандировки НДФЛ не платят [36], в частности, с расходов на получение виз. Если для визы нужна медстраховка, ее стоимость в базу не включают [37]. В противном случае с суммы возмещения расходов на медстраховку нужно исчислить [38] налог.

Документ: Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-04-05/51609 [37]

5. При возмещении командировочных расходов на бизнес-зал аэропорта исчисляют НДФЛ, считает Минфин

Компенсации командированным работникам расходов за услуги бизнес-залов аэропортов нет [39] в перечне [40] необлагаемых выплат. Поэтому суммы включают в базу по НДФЛ.

К таким выводам ведомство уже приходило, например, в феврале 2025 года [41] и декабре 2023 года [42]. Оно среди прочего считает, что эти суммы облагают взносами.

Документ: Письмо Минфина России от 22.05.2025 N 03-04-05/50428 [39]

6. МСФО и финансовая аренда: Минфин обобщил практику применения правил

В документе рассмотрели [43] вопросы о том, как арендодатель включает затраты по заимствованиям в первоначальную стоимость базового актива для финансовой аренды.

По МСФО (IFRS) 16 "Аренда" дата начала аренды [44] - это дата, на которую арендодатель делает базовый актив доступным для использования арендатором. Договор финансовой аренды иногда заключают [45] задолго до нее. Он может предусматривать создание (строительство, изготовление, др.) базового актива арендодателем. А тот вправе контролировать этот процесс.

Арендодатель признает [46] активы в финансовой аренде как дебиторскую задолженность только на дату начала аренды. До этого их считают [47] нефинансовыми. Аванс по активу обычно также относят к таковым.

Арендодатель может финансировать [48] создание базового актива в том числе за счет займов третьих лиц. Если его создание занимает значительное время, актив может быть квалифицируемым [49]. Затраты по заимствованиям, которые относятся к созданию базового актива, включают [50] в его первоначальную стоимость. Дату начала капитализации затрат по заимствованиям определяют по МСФО (IAS) 23 [51].

Если договор поставки содержит компонент финансирования и заем привлекли, чтобы финансировать создание базового актива, то по выданному авансу начисляют [52] процентный доход. Его надо вычитать из капитализируемых затрат по заимствованиям.

При первоначальном признании чистой инвестиции в аренду считают разницу между валовой инвестицией в аренду, дисконтированной по ставке договора, и балансовой стоимостью базового актива с учетом капитализированных затрат по заимствованиям. Эту разницу признают [53] в прибыли или убытке.

В ряде случаев договор между поставщиком и арендодателем может представлять [54] собой отношения финансирования, а не поставки для аренды, например:

• аванс по поставке можно вернуть деньгами по выбору поставщика или арендодателя;
• арендодатель выступает агентом арендатора и предоставляет ему заем на покупку актива.

В таких случаях арендодатель отражает финансовый актив по МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты".

Документ: Информация Минфина России N ОП 21-2025 [43]

7. Пособие по временной нетрудоспособности: суд подтвердил, что повторно подавать документы не нужно

Организация одновременно получила [55] данные о закрытии электронного больничного и запрос СФР. Страхователь разместил сведения [56] для расчета пособия по больничному листу.

Фонд оштрафовал [57] организацию за несвоевременную подачу информации. Страхователь обратился в суд. Три инстанции его поддержали [58].

Суды установили [59], что организация передала сведения для пособия в день, когда получила сообщение о закрытии больничного. Следовательно, на момент запроса у фонда были данные для назначения пособия. Он нарушил правило [60]: при наличии у страховщика информации ее не запрашивают у страхователя.

Суды пришли к выводу [61], что срок подачи сведений не нарушен. Информацию направили вовремя. Ответственность установлена за непредставление данных для пособия, а не за отсутствие ответа на конкретный запрос.

Документ: Постановление АС Московского округа от 28.04.2025 N А40-206524/2024 [58]

Полезные ссылки:

"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 23 "Затраты по заимствованиям" (введен в действие ... [62]

Обзор: "Основные меры поддержки бизнеса и граждан из числа мобилизованных, добровольцев или контрактников ... [63]

"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 16 "Аренда" (введен в действие на территории Российской ... [64]

Постановление Правительства РФ от 23.11.2021 N 2010 (ред. от 26.12.2023) "Об утверждении Правил получения ... [65]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с ... [66]

Письмо ФНС России от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@ "По вопросу применения положений пункта 6.2 статьи 210 ... [67]

<Письмо> ФНС России от 26.06.2025 N БС-4-11/6142@ <О применении пункта 6.2 статьи 210 Налогового кодекса ... [68]

<Информация> Минфина России N ОП 21-2025 "Обобщение практики применения МСФО на территории Российской ... [69]

Постановление Правительства РФ от 02.07.2025 N 998 "О внесении изменения в постановление Правительства ... [70]

 

7.07.2025

Споры об увольнении руководителя по решению работодателя: интересная практика за 2024 - 2025 годы

Можно ли принять решение о прекращении полномочий руководителя, когда он на больничном? Нужно ли обосновывать, почему расторгается трудовой договор? Обязательно ли оформлять решение отдельно от приказа об увольнении? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в обзоре.

Болезнь не препятствие для решения о прекращении договора

Директор более месяца был нетрудоспособен. В этот период провели собрание участников общества и решили снять его с должности. Приказ об увольнении [71] оформили по окончании больничного.

Суды подтвердили [72] законность прекращения договора. В кассации уволенный среди прочего заявлял, что процедуру нарушили, решение нельзя было принимать во время больничного, так как это дискриминирует положение работника. 6-й КСОЮ отклонил [73] эти доводы.

Аналогичный подход встречался [74] у 1-го КСОЮ, когда решение приняли во время больничного, а приказ об увольнении издали сразу после выхода на работу.

Указывать мотивы решения об увольнении не требуется

Бывшие руководители часто в суде ссылаются на то, что их уволили необоснованно. Отмечают, к примеру, что качественно и добросовестно выполняли обязанности, не имели нареканий и претензий, дисциплинарных взысканий.

8-й КСОЮ пояснял [75], что такие доводы не влияют на оценку законности увольнения. Собственник не обязан мотивировать [76] решение, он руководствуется своими соображениями о том, как достичь эффективной работы организации. Такое увольнение не считается видом ответственности работника, не зависит от наличия нареканий.

6-й КСОЮ подчеркивал [77]: сообщать мотивы принятия решения работодатель не обязан, они не имеют правового значения. В другом деле он указывал [78], что не нужно обосновывать решение и учитывать стаж и опыт руководителя, его отношения к труду.

Подход соответствует выводам ВС РФ [79].

Решение о прекращении полномочий необязательно оформлять отдельным документом

Оспаривая увольнение, бывший руководитель заявлял среди прочего, что компетентный орган не принимал решения о прекращении его полномочий, поэтому не было оснований издавать приказ об увольнении.

Суды отметили [80], что приказ о прекращении трудового договора одновременно являлся решением уполномоченного органа. Не требовалось оформлять такое решение отдельным документом до издания приказа.

Подобный подход можно встретить в практике 6-го [81] и 7-го [82] КСОЮ.

Для увольнения без компенсации нужно установить вину

Приказ о прекращении трудового договора с руководителем содержал отсылку к документам проверки. В них было отражено, что контрольно-счетная палата выявила нарушения. Компенсацию [83] при увольнении решили не платить. Спор дошел до суда.

7-й КСОЮ подтвердил [84], что это неправомерно. Документы проверки не содержали [85] сведений о виновности руководителя в нарушениях, замечания были устранимыми. Работодатель тоже не проводил служебную проверку, чтобы установить противоправность действий директора. Суды взыскали компенсацию.

В другом примере 1-й КСОЮ согласился [86] с тем, что нельзя вменять в вину работнику нарушения, которые не зафиксированы в решении о прекращении его полномочий.

Полезные ссылки:

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 02.06.2015 N 21 "О некоторых вопросах, возникших у судов ... [87]

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 07.04.2025) [88]

 

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [89]