Бухгалтеру от 19 мая 2025 года

19.05.2025

НДФЛ с выплат при увольнении: ФНС и Минфин рассказали о лимитах для расчета среднего заработка

Выплаты при увольнении не облагают [1] НДФЛ в пределах 3 среднемесячных заработков (для работников Крайнего Севера и приравненных местностей - 6). Для расчета среднего заработка используют порядок [2], который применяют для исчисления пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Налоговики [3] и финансисты [4]пояснили особенности этого расчета. Они указали, какие лимиты нужно учитывать.

Средний месячный заработок исчисляют [5] за 2 календарных года до года увольнения. Если у работодателя нет сведений за это время или такой заработок меньше МРОТ, то средний заработок за месяц рассчитывают [6] исходя из МРОТ. В 2025 году он составляет 22 440 руб [7].

Отметим, Минфин уже приходил к такому выводу [8].

Средний заработок за месяц равен [9] среднему дневному заработку, умноженному на 30,4. Для определения среднего дневного заработка зарплату за расчетный период нужно разделить [10] на число календарных дней в этом периоде (исключение - календарные дни болезни и т.д.). Средний заработок за день не должен превышать [11] такой размер: максимальная база по взносам за 2 года до увольнения разделить на 730.

Минфин также указал [12]: средний месячный заработок не должен превышать лимиты из ч. 3.2 ст. 14 [13] Закона о страховании на случай нетрудоспособности и п. 20 [14] Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности.

Финансисты пояснили [15], что размер среднего дневного заработка не должен превышать лимиты [16] из ч. 3.3 ст. 14 Закона о страховании на случай нетрудоспособности.

Документы:

Письмо ФНС России от 12.05.2025 N БС-4-11/4601@ [3]

Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-04-06/28008 [4]

Полезные ссылки:

Постановление Правительства РФ от 11.09.2021 N 1540 (ред. от 09.08.2023) "Об утверждении Положения об ... [17]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с ... [18]

Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 25.12.2023) "Об обязательном социальном страховании ... [19]

Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ (ред. от 29.10.2024) "О минимальном размере оплаты труда" [20]

 

19.05.2025

Важные новости для бухгалтера за неделю с 12 по 16.05.2025

Учет расходов при дроблении бизнеса, 6-НДФЛ при удаленной работе на Крайнем Севере, ответственность за несвоевременную разблокировку счета в банке, оплата штрафа в СФР по неверным реквизитам - о позициях ФНС и судов по этим и другим вопросам в нашем обзоре.

1.      Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за I квартал 2025 года [21]

2.      Расчет 6-НДФЛ и уведомление: ФНС пояснила нюансы заполнения при удаленной работе на Крайнем Севере [22]

3.      Налоговая не сняла вовремя блокировку счета в банке - суд обязал ее выплатить проценты [23]

4.      Больничный лист: из-за сбоя работодатель не указал условия начисления - суд взыскал излишнее пособие [24]

5.      Обязанность по оплате штрафа в СФР суд признал исполненной, несмотря на неверные реквизиты в чеке [25]

1. Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за I квартал 2025 года

За I квартал в КонсультантПлюс появилось почти 5 000 новых постановлений судов округов по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем об учете расходов при дроблении бизнеса, подаче уточненной декларации неустановленным лицом и не только.

Подробнее в нашем обзоре [26].

2. Расчет 6-НДФЛ и уведомление: ФНС пояснила нюансы заполнения при удаленной работе на Крайнем Севере

Разъяснения касаются заполнения расчета 6-НДФЛ и уведомления об исчисленном НДФЛ в части районных коэффициентов и процентных надбавок к доходам дистанционных работников - резидентов РФ.

В расчете и уведомлении по НДФЛ, который удержали из доходов в виде районных коэффициентов и надбавок к зарплате, указывают [27]:

• КБК 182 1 01 02210 01 1000 110 и 182 1 01 02230 01 1000 110;
• код ОКТМО муниципалитета, в котором находится организация - налоговый агент.

Напомним, при установлении прогрессивной шкалы налога с 2025 года учли [28] особенности труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Предусмотрели ставки 13% и 15%. Они применяются не ко всей зарплате, а к части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам. Так, к доходам работников этих местностей при превышении порога 5 млн руб. в год используют [29] ставку 15%.

Документ: Письмо ФНС России от 23.04.2025 N БС-4-11/4136@ [27]

3. Налоговая не сняла вовремя блокировку счета в банке - суд обязал ее выплатить проценты

Суд отменил [30] решение инспекции о привлечении к ответственности. Через несколько дней налоговики попросили банк снять ограничение со счетов организации. Но банк этого не сделал [31], потому что инспекция ошиблась в реквизитах. Он об этом сообщил. Повторно налоговики направили решение о снятии, когда организация обратилась за выплатой процентов за несвоевременную отмену приостановления операций по счетам. Первая инстанция и апелляция согласились [32], что налогоплательщик должен получить компенсацию.

19-й ААС отметил [33]:

• проценты - компенсация, а не убытки;
• их платят независимо от обстоятельств (в т.ч. того, как счет использовался во время блокировки и как ограничения повлияли на деятельность);
• такие проценты начисляются за то, что приостановка операций по счетам была незаконной или что блокировку сняли поздно;
• они предназначены компенсировать налогоплательщику потери от того, что он не мог использовать деньги.

Документ: Постановление 19-го ААС от 11.04.2025 по делу N А14-4483/2024 [34]

4. Больничный лист: из-за сбоя работодатель не указал условия начисления - суд взыскал излишнее пособие

На основании поданных страхователем сведений социальный фонд выплатил пособие по временной нетрудоспособности в размере 100%. Позднее СФР установил, что больничный лист физлицо открыло на 30-й день после увольнения. В реестре сведений бывший работодатель не указал код 47 [35] (заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней после прекращения работы). СФР потребовал вернуть излишнюю выплату.

Первая инстанция его не поддержала [36]: в реестрах указали процентную ставку для выплаты пособия. Проставить автоматически код страхователь не смог.

Апелляция не согласилась [37]:

• по Закону [38] о страховании на случай нетрудоспособности пособие при заболевании или травме выплачивают в размере 60% среднего заработка, если они наступили в течение 30 календарных дней после увольнения;
• указание или неуказание кода влияет [39] на размер пособия застрахованному (100% или 60%). Заполнять строку [40] "Условия исчисления" в больничном обязан [41] работодатель, и именно он отражает эти сведения в реестре;
• технический сбой в программе, из-за которого не проставили код, - внутренний оргвопрос деятельности страхователя. Он не исключает [42] его ответственности за предоставление недостоверной информации страховщику.

Отметим, суды уже поддерживали фонд в споре о штрафе за позднюю подачу ЕФС-1 из-за технического сбоя (4-й ААС [43], АС Северо-Западного округа [44] и др.). Однако если сбой происходил на стороне фонда, они отменяли штраф (АС Уральского [45] и Северо-Западного округов [46] и др.).

Документ: Постановление 13-го ААС от 11.04.2025 по делу N А56-114961/2023 [47]

5. Обязанность по оплате штрафа в СФР суд признал исполненной, несмотря на неверные реквизиты в чеке

СФР обратился в суд, чтобы взыскать штраф за невовремя поданные сведения о застрахованных, поскольку организация добровольно его не уплатила. Директор перечислил санкцию по неверным реквизитам.

Суды в иске отказали [48]:

• в чеке на оплату верно указали [49] получателя, ИНН/КПП, банк получателя, КБК;
• ошибочное указание номера счета и коррсчета не повлияло [50] на то, что штраф не заплатили и бюджет не получил деньги;
• в НК РФ нет [51] правил заполнения платежек. Обязанность по уплате штрафа признают исполненной, если он поступил на счет казначейства;
• фонд вправе взаимодействовать [52] с казначейством, ФНС, чтобы уточнить и идентифицировать платежи. Работа с невыясненными платежами по взносам входит в трудовую функцию сотрудников фонда.

Документ: Постановление 9-го ААС от 20.03.2025 по делу N А40-150410/2024 [48]

Полезные ссылки:

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 26.04.2011 N 347н "Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности" (Зарегистрировано ... [53]

Приказ Минздрава России от 23.11.2021 N 1089н (ред. от 13.12.2022) "Об утверждении Условий и порядка ... [54]

Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 25.12.2023) "Об обязательном социальном страховании ... [19]

Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 12.12.2024) "О внесении изменений в части первую и ... [55]

 

19.05.2025

Минфин указал на нюанс с НДС на УСН, если аванс был в прошлом году, а отгрузка - в текущем

Налогоплательщики на УСН не учитывают [56] в доходах НДС, предъявленный покупателям. Они также не вправе признать его в расходах. Поэтому если вы получили аванс до 1 января 2025 года и в текущем году отгрузили товар (выполнили работы, оказали услуги) с НДС, то суммы налога не уменьшают [57] доходы по УСН за 2025 год.

Документ:

Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35779 [57]

 

19.05.2025

СОУТ и обучение по охране труда: Минтруд предложил информировать работников через Госуслуги

Сообщать [58] персоналу о проведении спецоценки условий труда и прохождении обучения по охране труда хотят с помощью Госуслуг [59]. Минтруд сделает сведения доступными в личных кабинетах работников.

Это может упростить в том числе процесс информирования персонала о результатах СОУТ. Сейчас работодатель должен знакомить [60] с ними под подпись в течение 30 календарных дней с даты утверждения отчета.

Публичное обсуждение [61] проекта завершат 21 мая.

Документ:

Проект приказа Минтруда России [62]

Рекомендуем:

Как работодателю обеспечить соблюдение требований охраны труда [63]

Как бюджетной организации обеспечить соблюдение требований охраны труда [64]

Полезные ссылки:

Федеральный закон от 28.12.2013 N 426-ФЗ (ред. от 24.07.2023) "О специальной оценке условий труда" (с ... [65]

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 07.04.2025) [66]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [67]