Бухгалтеру от 3 мая 2025 года

03.05.2025

Безнадежный долг и налог на прибыль: суд не разрешил учесть в расходах долг за пределами 3 лет

Инспекция доначислила организации налог на прибыль за 2015 год. Она исключила из внереализационных расходов нереальную к взысканию дебиторскую задолженность.

Суды налоговиков поддержали [1]:

• безнадежные долгипризнают [2]внереализационными расходами. Это, в частности, долги, невозможность взыскания которыхподтверждена [3]постановлением пристава об окончании исполнительного производства и возвратом исполнительного документа взыскателю;
• пообщему правилу [4]ошибки в исчислении базы прошлых лет исправляют за период их совершения;
• налогоплательщиквправе пересчитать [5]базу и налог текущего периода, если ошибки прошлых лет привели к излишней уплате, но только в течение 3 лет с момента такой ошибки. Переплатойможно распоряжаться [6]только в этот срок;
• исполнительное производствозавершили [7]в 2011 году, поэтому безнадежный долг стал расходом того года. В 2015 году уже истек 3-летний срок, оснований учесть суммы в расходах нет.

Документ:

Постановление АС Северо-Западного округа от 16.04.2025 по делу N А42-408/2021 [7]

Полезные ссылки:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с ... [8]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.11.2024, с ... [9]

 

03.05.2025

Лимит доходов для СМП: суд указал, что дивиденды - это доходы от предпринимательской деятельности

ФНС исключила сведения об организации из реестра СМП. Ее доходы от предпринимательской деятельности превысили предельные значения. Организация обжаловала действия налоговиков. Она считала, что дивиденды, которые она учла во внереализационных доходах, не учитывают в доходах от предпринимательской деятельности.

Суды признали [10] действия налоговиков законными:

• организациюотносят [11]к СМП, если ее доход от предпринимательской деятельности за предыдущий календарный год не выше2 млрд руб [12]. Этот лимитопределяют [13]по правилам НК РФ по всем видам деятельности;
• к доходамотносят [14]внереализационные доходы (в т.ч. дивиденды) и доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• внереализационные доходывозникают [15]при экономической деятельности. Они не связаны с основной деятельностью, но облагаются как экономическая выгода.

Документ:

Постановление АС Московского округа от 07.03.2025 по делу N А40-278400/2023 [10]

Полезные ссылки:

Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 "О предельных значениях дохода, полученного от осуществления ... [16]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с ... [8]

Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 22.07.2024) "О развитии малого и среднего предпринимательства ... [17]

 

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [18]