Бухгалтеру от 24 апреля 2025 года

24.04.2025

Организация арендовала квартиру под офис у самозанятого - суд признал ее налоговым агентом по НДФЛ

Директор сдавал квартиру в аренду организации. С дохода он платил налог как самозанятый. Налоговики посчитали, что доход следовало облагать НДФЛ, и доначислили организации налог, пени и штраф.

Суды согласились [1], что выплаты по договору нельзя отнести к объекту обложения НПД:

• спецрежим применяют к доходам от сдачи в аренду жилья;
• по ЖК РФ [2] и ГК РФ [3] жилое помещение предназначено для проживания граждан;
• физлицо сдавало [4] квартиру для размещения офиса. Это предполагает ведение хоздеятельности в помещении.

Отметим, АС Северо-Западного округа уже делал сходные выводы [5] (ВС РФ оставил их в силе [6]).

Документ:

Постановление АС Северо-Западного округа от 20.03.2025 по делу N А56-9810/2023 [1]

Полезные ссылки:

"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 08.08.2024, с ... [7]

"Жилищный кодекс Российской Федерации" от 29.12.2004 N 188-ФЗ (ред. от 03.02.2025) (с изм. и доп., вступ ... [8]

 

24.04.2025

Работодателям на заметку: полезные ответы онлайн-инспекции за март 2025 года

В прошлом месяце Роструд разъяснил вопросы об отпуске по уходу за ребенком, выдаче документов, сокращении, предоставлении отдыха за труд в выходные и праздники, переводе на другую должность и др. Подробнее расскажем в обзоре.

Вправе ли оба родителя одновременно оформить отпуск по уходу за ребенком?

Да [9], но ежемесячное пособие по уходу за ребенком может получать только один родитель.

Отметим, сходный ответ [10] Роструд уже давал.

Необходимо ли предоставить карточку Т-2 по просьбе сотрудника?

Работодатель должен [11] выдать по просьбе специалиста копию личной карточки по форме Т-2 [12], считает ведомство.

Отметим, у судов иная позиция [13].

Могут ли сократить отца ребенка-инвалида?

Да [14], однако перед увольнением нужно учесть его преимущественное право [15] на оставление на работе.

Что делать с неиспользованными днями отдыха за работу в выходные и праздники за 2021 - 2023 годы?

Их можно предоставить [16] по просьбе работника либо компенсировать при увольнении.

Напомним, с 1 марта 2025 года уточнили [17], что взять день отдыха работник вправе в течение года с даты выполнения обязанностей в выходной или праздник. Сотрудник также может присоединить отгул к отпуску в этом периоде.

Правило не касается [18] отработанных до 1 марта 2025 года выходных.

Можно ли работнику предоставить отгул за работу в выходной или праздник позже, чем через год?

Нет [19], день отдыха будет подлежать только компенсации при увольнении.

Допустимо ли заранее оформить приказ и допсоглашение на перевод?

Да [20]. В этих документах следует указать дату перевода.

Нужна ли в штатном расписании вакансия, чтобы заместить основного работника в период его отпуска?

Нет [21], поскольку временный специалист замещает не свободную должность, а ту, которую сохраняют за работником, пока тот в отпуске.

Полезные ссылки:

Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной ... [22]

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 07.04.2025) [23]

 

24.04.2025

НДФЛ с выплат при увольнении: Минфин пояснил, когда для расчета среднего заработка применяют МРОТ

По общему правилу выплаты при увольнении не облагают [24] НДФЛ в пределах 3 (для работников Крайнего Севера и приравненных местностей - 6) среднемесячных заработков. Для расчета используют порядок [25] исчисления среднего заработка, который применяют при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Если у работодателя нет сведений [26] о среднем заработке работника за 2 календарных года до года его увольнения, то для целей НДФЛ этот заработок можно рассчитать исходя из МРОТ [27]. В 2025 году он составляет 22 440 руб [28]. В местностях, где есть районные коэффициенты, МРОТ увеличивают на коэффициент.

Документ:

Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-04-05/30164 [26]

Рекомендуем:

Калькулятор НДФЛ [29]

Полезные ссылки:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с ... [30]

Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 25.12.2023) "Об обязательном социальном страховании ... [31]

Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ (ред. от 29.10.2024) "О минимальном размере оплаты труда" [32]

 

24.04.2025

Налоги и отчетность в мае: основные изменения

С 8 мая заявление на справку о сальдо ЕНС нужно подавать по уточненной форме. С 11 мая декларацию по УСН надо проверять с учетом скорректированных контрольных соотношений. Не позднее 20 мая нужно подать обновленное уведомление о контролируемых сделках. Об этих новшествах читайте в нашем обзоре.

• Заявление о сальдо ЕНС [33]
• Контрольные соотношения [34]
• Уведомление о контролируемых сделках [35]

Заявление о сальдо ЕНС

ФНС обновила форму заявления [36] на выдачу справок:

• о сальдо ЕНС [37];
• принадлежности денег [38], которые перечислены как ЕНП;
• уплате [39] налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов.

Среди прочего налоговики дополнили форму списком приложений [40], где можно выбрать детализацию и допинформацию к справке о сальдо ЕНС.

Напомним, что форму этой справки ФНС тоже обновила [41].

Так, для заказа приложений 2 [42] и 4 [43] в заявлении появились поля [44], в которых указывается признак КБК, КПП и ОКТМО. Если данные нужны по всем кодам, то указывается "1". Если сведения нужны по отдельным кодам, то ставится признак "2" и на допстраницах приводятся перечни кодов.

Налоговики уточнили и формат [45] подачи документа.

Изменения применяются с 8 мая 2025 года.

Контрольные соотношения

ФНС обновила перечень [46] контрольных соотношений для деклараций и расчетов. Ведомство скорректировало соотношения в части декларации по УСН.

Налоговики уточнили [47] соотношения 14.5 - 14.7 для декларации за периоды до 2024 года включительно. Для отчетности за периоды с 2025 года ввели [48] соотношения 14.1.1 - 14.1.10.

Новшества вступают в силу 11 мая 2025 года.

Отметим, выполнение контрольных соотношений позволяет вовремя учесть совокупную обязанность на ЕНС.

Уведомление о контролируемых сделках

Не позднее 20 мая 2025 года нужно отчитаться [49] о контролируемых сделках.

Новая форма, порядок ее заполнения и формат подачи действуют [50] с 28 января этого года.

Так, в уведомлении появились разделы, в которых отражаются сведения:

• о сделке [51] последующей реализации или предшествующей покупки товаров;
• сопутствующих услугах [52] к сделке;
• участнике [53] сделки последующей реализации или предшествующей покупки товара.

В раздел 1А налоговики добавили поле 4.3 [54] с кодами типа сделки. Сами коды приведены в приложении 1 [55] к порядку заполнения.

Для внешнеторговых сделок в разделе 1Б появилось поле 2 [56], где указывается уникальный номер контракта или кредитного договора. Этот номер присваивает банк при постановке на учет.

ФНС сообщила [57], что на сайте размещено ПО, которое поможет сформировать уведомление по новой форме.

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1129@ "Об утверждении формы справки о принадлежности сумм денежных ... [58]

Приказ ФНС России от 23.11.2022 N ЕД-7-8/1123@ "Об утверждении формы справки об исполнении налогоплательщиком ... [59]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.11.2024, с ... [60]

Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-8/987@ "Об утверждении формы справки о наличии по состоянию на ... [61]

Приказ ФНС России от 02.12.2024 N ЕД-7-13/1088@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата ... [62]

Приказ ФНС России от 30.01.2025 N ЕД-7-8/61@ "Об утверждении формы и формата представления в налоговый ... [63]

Приказ ФНС России от 06.03.2025 N ЕД-7-3/173@ "О внесении изменений в приложение к приказу ФНС России ... [64]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [65]