Бухгалтеру от 15 апреля 2025 года

15.04.2025

Зачет НДС без согласия налогоплательщика: суд обязал инспекцию перечислить проценты

Инспекция зачла платеж [1] по НДС за IV квартал 2020 года в счет погашения долга по налогу за I и II кварталы 2018 года. Вышестоящий орган признал такое решение незаконным. Организация обратилась в суд за выплатой процентов. Первая инстанция и апелляция поддержали [2]страхователя.

Апелляция отметила [3], что в реквизитах платежных ордеров указывался период, за который уплачивался налог. Инспекция не может сама зачитывать эти суммы в счет погашения долга за другие периоды.

Такой зачет - мера принудительного взыскания. Следовательно, нельзя считать [4], что налогоплательщик сам уплатил долг.

Удержание инспекцией излишне взысканных сумм порождает обязанность вернуть их налогоплательщику с начислением процентов за весь период удержания.

Право на выплату процентов, которые начислены на излишне взысканный налог, не может зависеть [5] от формы возмещения налога (возврат или зачет).

Документ:

Постановление 9-го ААС от 04.03.2025 по делу N А40-161300/2024 [2]

 

15.04.2025

Декларация по налогу на прибыль за I квартал 2025 года: важные изменения для бухгалтера

Декларацию нужно сдать не позднее 25 апреля. Форма, порядок ее заполнения и формат подачи новые. К примеру, подразделы 1.1 - 1.3 раздела 1 дополнили новыми строками, а приложения 6, 6а, 6б к листу 02 исключили. Многие разделы и подразделы переименовали. Подробнее об этом и не только расскажем в обзоре.

• Кто и куда подает декларацию по налогу на прибыль [6]
• Срок сдачи декларации по налогу на прибыль [7]
• Новая форма декларации по налогу на прибыль [8]
• Общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль [9]
• Как проверить декларацию по налогу на прибыль [10]
• Как бюджетной организации заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль [11]
• Образцы заполнения декларации по налогу на прибыль [12]

Кто и куда подает декларацию по налогу на прибыль

Декларацию, как правило, сдают организации - плательщики налога на прибыль, а также ряд других компаний.

Отчетность обычно направляют в электронном виде по ТКС в свою инспекцию. За несоблюдение формата грозит штраф.

Если у организации есть обособленные подразделения, то декларацию сдайте по месту учета головной организации и по месту учета каждого подразделения или их группы.

Если у вас не было доходов и расходов за I квартал 2025 года, подайте нулевую декларацию. Заполните в ней только обязательные листы.

Если не подать нулевую отчетность, могут привлечь к ответственности.

Подробности:

• Кто должен подавать декларацию по налогу на прибыль [13]
• В какую налоговую нужно подавать декларацию по налогу на прибыль [14]
• Нулевая декларация по налогу на прибыль [15]

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль

Декларацию за I квартал 2025 года направьте не позднее 25 апреля. За опоздание могут оштрафовать.

Подробности:

• В какие сроки подают декларацию по налогу на прибыль [16]
• Ответственность за несдачу декларации в срок [17]

Новая форма декларации по налогу на прибыль

Для заполнения отчетности за I квартал 2025 года используйте новый бланк [18] декларации. Изменений в нем достаточно много, в частности:

• поменяли названия многих разделов и строк. Так, раздел 1 теперь называется "Сумма налога, подлежащая уплате", лист 02 - "Расчет суммы налога";
• в подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1 добавили строки 056 [19] и 206 [20] соответственно для указания КПП. Это должно упростить подачу деклараций. Сокращение отчетности подразделений предусмотрено [21] планом деятельности ФНС на 2024 год и плановый период;
• в подразделе 1.3 [22] раздела 1 теперь можно указывать разные виды доходов - раньше для каждого вида заполняли свой подраздел;
• в лист 02 добавили новые коды признака налогоплательщика, уточнили формулировки прежних, некоторые коды исключили;
• в приложении N 1 листа 02 теперь отдельно указывают санкции по договорам, проценты и положительную курсовую разницу (строки 104 [23], 108 [24], 109 [25]). Доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных при инвентаризации, перенесли в строку 103 [26];
• в приложении N 2 листа 02 больше не нужно показывать расходы организаций, которые используют труд инвалидов, и общественных организаций инвалидов. Отдельно надо указывать проценты по контролируемой задолженности и отрицательную курсовую разницу (строки 202 [27] и 208 [28]);
• приложение N 7 листа 02 дополнили разделом Д [29]. В нем приводят расчет федерального инвестиционного вычета;
• раздел В [30] листа 03 упростили. Теперь не надо приводить признак принадлежности, КПП, Ф.И.О. руководителя организации, контактный телефон. Формулировки строк 040 [31] - 060 [32] уточнили.

Из декларации исключили приложения 6, 6а, 6б к листу 02.

Подробности:

• Форма, состав и последовательность заполнения декларации по налогу на прибыль [33]

Общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

В декларации за I квартал 2025 года нужно заполнить титульный лист [18], подразделы 1.1 [34] и 1.2 [35] раздела 1, лист 02 [36] и приложения N 1 [37] и 2 [38] к нему.

На титульном листе в реквизите "Налоговый (отчетный) период (код) [39]" укажите код 21 [40], если авансовые платежи уплачиваете поквартально и ежемесячно или только поквартально. Если вы перечисляете их ежемесячно по фактической прибыли, проставьте код 37 [41].

В подразделе 1.1 раздела 1 отразите налог на прибыль по бюджетам к доплате или уменьшению.

В листе 02 покажите расчет налога.

В приложение N 1 к листу 02 включите доходы за I квартал. Выручку от реализации покажите в строках 010 [42] - 040 [43], а внереализационные доходы - в строках 100 [44] - 109 [25].

В приложении N 2 к листу 02 отразите расходы за I квартал. Так, прямые расходы в производстве укажите в строке 010 [45], в строках 020 [46] - 030 [47] - прямые расходы в торговле. Косвенные расходы отразите в строке 040 [48].

Остальные подразделы, листы и приложения включайте в декларацию по налогу на прибыль, если у вас есть данные для отражения.

Подраздел 1.3 [22] раздела 1, к примеру, следует заполнить, если в декларации есть лист 03 [49] или 04 [50]. Обычно этот подраздел включают при выплате дивидендов российским организациям.

Некоторые разделы, листы и приложения включают в отчетность только за определенный период. К примеру, в декларацию за I квартал не включайте листы 07 [51], 08 [52], 09 [53].

Подробности:

• Как заполнить декларацию по налогу на прибыль [54]
• Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль [55]

Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль

Итоговые данные по доходам, расходам и убыткам перенесите из приложений в лист 02, к примеру:

• доходы от реализации - из строки 040 [43] приложения N 1 к листу 02 в строку 010 [56];
• расходы, которые уменьшают доходы от реализации, - из строки 130 [57] приложения N 2 к листу 02 в строку 030 [58].

В строке 060 листа 02 [59] посчитайте итоговый результат: прибыль или убыток. Для этого сложите строки 010 [56], 020 [60] и 050 листа 02 [61], затем вычтите из них строки 030 [58] и 040 листа 02 [62]. Если разница отрицательная, ее нужно отразить со знаком "минус".

В строках 180 [63] - 340 листа 02 [64] следует привести расчет налога и авансовых платежей.

Подробности:

• Порядок заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль [65]

Как проверить декларацию по налогу на прибыль

Декларацию можно проверить по контрольным соотношениям. Если они не соблюдены, инспекция сделает начисления на ЕНС по декларации только после камеральной проверки.

Подробности:

• Как проверить декларацию по налогу на прибыль [66]

Как бюджетной организации заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль

Бюджетные организации заполняют и подают декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2025 года так же, как и коммерческие, но с некоторыми отличиями. К примеру, им не нужно заполнять строки 290 [67] - 340 листа 02 [64], поскольку ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль бюджетные организации не платят.

Подробности:

• Как учреждению заполнить новую форму декларации по налогу на прибыль начиная с отчетности за I квартал 2025 года [68]

Образцы заполнения декларации по налогу на прибыль

• Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за I квартал 2025 года [69]
• Образец заполнения учреждением декларации по налогу на прибыль организаций за I квартал 2025 года [70]
• Образец заполнения учреждением декларации по налогу на прибыль по обособленному подразделению за I квартал 2025 года [71]

Полезные ссылки:

"План деятельности Федеральной налоговой службы на 2024 год и плановый период 2025 - 2029 годов" (утв ... [72]

Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@ "Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) ... [73]

 

15.04.2025

Суды напомнили, что размер зарплаты не удастся подтвердить показаниями свидетелей

Сотрудник решил, что ему не доплатили. Он утверждал, что зарплату по трудовому договору перечисляли на банковскую карту, а еще часть денег он получал наличными. После смены руководства работнику перестали давать неофициальную надбавку.

В суде сумму фактического заработка истца подтвердили бывшие коллеги.

Апелляция и кассация указали [74]: размер зарплаты нельзя подтвердить показаниями свидетелей. Для этого нужны письменные доказательства. Поскольку их не было, а деньги по трудовому договору работник получил, требование о доплате не удовлетворили.

Отметим, к подобному выводу суды, например 7-й КСОЮ [75], уже приходили.

Документ:

Определение 9-го КСОЮ от 13.03.2025 N 88-1623/2025 [74]

Рекомендуем:

Как выплачивать зарплату [76]

Как в бюджетной организации выплачивать зарплату [77]

 

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [78]