Бухгалтеру от 31 марта 2025 года

31.03.2025

Изменения для рекламы в интернете: Минцифры подготовило правила исчисления и уплаты отчислений

На публичное обсуждение вынесли проект правил [1] исчисления и уплаты отчислений за распространение рекламы в интернете, а также мониторинга за их уплатой.

С 1 апреля 2025 года [2] ряд лиц должны отчислять [3] в федеральный бюджет 3% квартального дохода [4] от продвижения в интернете товаров, работ и услуг для потребителей в РФ. Сбор за рекламу рассчитает [5] Роскомнадзор на основании данных, которые им направит плательщик.

Платить рекламный сбор будут рекламораспространители, операторы рекламных систем, посредники, агенты, у которых есть договоры (п. 4 приложения 1 к проекту):

• с рекламодателем;
• агентом или агентами, заключившими договор с рекламодателем или друг с другом. Во втором случае целью договора должна быть реализация договора с рекламодателем.

Для расчета отчислений планируют учитывать доходы по бухучету (п. п. 2, 3 приложения 1 к проекту).

Если отчисления заплатит рекламораспространитель, оператор рекламной системы или посредник, заключивший договор с рекламодателем, иные лица его платить не будут (п. 5 приложения 1 к проекту).

Агент сможет внести все платежи. В этом случае иных плательщиков от данной обязанности хотят освободить (п. 7 приложения 1 к проекту).

Плательщик отчислений будет:

• не позднее 5-го числа третьего месяца квартала, следующего за платежным периодом, перечислять суммы электронным платежом или иным способом (п. п. 9, 20 приложения 1 к проекту). Платежный период составит квартал (п. 8 приложения 1 к проекту);
• проверять в личном кабинете расчет сумм и подтверждать его в течение 10 календарных дней со дня его формирования (п. 14 приложения 1 к проекту). Сумму рассчитает Роскомнадзор не позднее 15 числа второго месяца квартала, следующего за платежным периодом (п. 10 приложения 1 к проекту);
• направлять обоснование не позднее 7 рабочих дней после получения от Роскомнадзора уведомления о неполной уплате отчислений (п. п. 11 и 12 приложения 2 к проекту).

В течение 10 календарных дней со дня формирования в личном кабинете расчета плательщик вправе будет представить по нему уточненные сведения (п. 16 приложения 1 к проекту).

Излишне уплаченные суммы смогут вернуть или зачесть в счет будущих платежей (п. п. 22 и 23 приложения 1 к проекту).

Отметим, для уплаты отчислений Минфин ввел [6] КБК 000 1 17 05010 01 6002 180.

Документ:

Проект постановления Правительства РФ [1]

Полезные ссылки:

Федеральный закон от 26.12.2024 N 479-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О рекламе" и отдельные ... [7]

Федеральный закон от 13.03.2006 N 38-ФЗ (ред. от 26.12.2024) "О рекламе" (с изм. и доп., вступ. в силу ... [8]

Приказ Минфина России от 18.02.2025 N 18н "О внесении изменений в коды (перечни кодов) бюджетной классификации ... [9]

 

31.03.2025

Налоговая декларация 3-НДФЛ за 2024 год: продажа автомобиля, квартиры, вычет по процентам по ипотеке

Если в 2024 году физлицо продало машину или жилье, в ряде случаев оно должно подать 3-НДФЛ. Срок - не позднее 30 апреля 2025 года. Чтобы получить вычет по расходам на уплату процентов по ипотеке, декларацию сдают по желанию. Для отчетности надо использовать новую форму. Об этом и не только расскажем в обзоре.

• Кто подает декларацию 3-НДФЛ [10]
• Какую применять форму декларации 3-НДФЛ [11]
• Срок подачи декларации 3-НДФЛ за 2024 год [12]
• Как и куда подавать декларацию 3-НДФЛ [13]
• Общий порядок заполнения декларации 3-НДФЛ за 2024 год [14]
• Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже автомобиля [15]
• Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже квартиры [16]
• Как заполнить декларацию 3-НДФЛ для получения вычета по процентам по ипотеке [17]
• Образец заполнения декларации 3-НДФЛ за 2024 год [18]

Кто подает декларацию 3-НДФЛ

Физлица обязаны подавать декларацию только в определенных случаях, в частности при получении дохода:

• от продажи имущества в России, которое не освобождено от НДФЛ. К примеру, декларацию нужно подать, если вы продали квартиру или автомобиль, которыми владели менее минимального срока;
• от продажи зарубежной недвижимости;
• от сдачи имущества в аренду.

Декларацию 3-НДФЛ подают по желанию, если нужно только получить налоговые вычеты и возврат НДФЛ.

Подробности:

• Обязанность физических лиц по подаче налоговой декларации 3-НДФЛ [19]
• В каких случаях подают декларацию 3-НДФЛ [20]
• Условия освобождения от налогообложения и декларирования дохода от продажи недвижимого имущества [21]

Какую применять форму декларации 3-НДФЛ

Для заполнения отчетности за 2024 год используйте новый бланк [22] декларации.

Срок подачи декларации 3-НДФЛ за 2024 год

В общем случае сдать отчетность нужно не позднее 30 апреля 2025 года. При этом уплатить НДФЛ, который вы рассчитали и указали в декларации, надо не позднее 15 июля 2025 года.

За нарушение сроков могут оштрафовать и начислить пени.

Если вы хотите получить только налоговый вычет по доходам за 2024 год, декларацию можно подать в любое время (в том числе после 30 апреля) в течение 3 лет.

Подробности:

• Срок представления декларации 3-НДФЛ [23]
• Ответственность за нарушение сроков подачи декларации 3-НДФЛ и уплаты налога [24]

Как и куда подавать декларацию 3-НДФЛ

Декларацию представляют по месту жительства. Ее можно подать:

• В электронном виде - через госуслуги или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
• на бумаге - непосредственно в налоговую или МФЦ либо по почте. Документы отправляйте с описью вложения. Сохраните квитанцию об отправке.

Если 3-НДФЛ подает представитель, у него должна быть нотариально удостоверенная доверенность или электронная доверенность.

Подробности:

• Порядок представления декларации 3-НДФЛ [25]

Общий порядок заполнения декларации 3-НДФЛ за 2024 год

В декларации нужно заполнить обязательные листы: титульный лист [22], разделы 1 [26] и 2 [27].

Остальные листы включайте в зависимости от ситуации. Так, если вы продали машину, заполните приложения 1 [28] и 6 [29]. А если вы продали квартиру, кроме этих приложений включите еще и расчет [30] к приложению 1.

На титульном листе нужно заполнить все показатели, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа". Так, в реквизите [31] "Номер корректировки" укажите "0--", если подаете декларацию впервые. В поле [31] "Налоговый период (код)" проставьте "34 [32]", а в поле [31] "Отчетный год" ‒ "2024". В реквизите [33] "Код категории налогоплательщика" отразите "760 [34]". Вреквизите [35] "Код статуса налогоплательщика" проставьте "1".

Если у вас налог к уплате (доплате), в разделе 1 декларации укажите:

• в строке 020 [36] - код бюджетной классификации для уплаты НДФЛ;
• в строке 040 [37] - сумму налога (значение строки 150 раздела 2);
• в строке 050 [38] - ноль.

Если у вас налог к возврату, в строке 020 проставьте КБК для возврата, в строке 040 - ноль, а в строке 050 - налог к возврату.

В разделе 2 отражайте данные для расчета налоговой базы и НДФЛ. В общем случае его заполняют так:

• в поле 001 [39] укажите код вида дохода. Так, при продаже имущества проставьте "18 [40]", а при получении вычетов по процентам по ипотеке - "10 [41]";
• в строках 010 [42] и 030 [43] отразите общую сумму налогооблагаемого дохода (возьмите значение из строки 070 [44] приложения 1);
• в строке 040 [45] - сумму налоговых вычетов. При продаже имущества возьмите значение из строки 160 [46] приложения 6. Если вы хотите получить вычет только по расходам на уплату процентов по ипотеке, приведите сумму из пп. 2.7 [47] приложения 7.

Отметим, что 3-НДФЛ можно заполнить с помощью бесплатной программы на сайте ФНС, а также в режиме онлайн в личном кабинете налогоплательщика. Декларацию на бумаге можно заполнить от руки или распечатать.

Подробности:

• Состав декларации 3-НДФЛ при продаже квартиры [48]
• Состав декларации 3-НДФЛ при продаже автомобиля [49]
• Состав декларации 3-НДФЛ для получения вычета по процентам по ипотеке [50]

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже автомобиля

Если в 2024 году вы продали машину, которой владели меньше 3 лет, нужно подать декларацию. Заполните в ней титульный лист, разделы 1 и 2 в общем порядке. Кроме того, включите приложения 1 и 6.

В приложении 1 нужно указать, в частности:

• в строке 010 [51] - код вида дохода "18";
• в строке 030 [52] - ИНН покупателя автомобиля (если есть);
• в строке 060 [53] - наименование источника выплаты дохода. Если покупатель ‒ физлицо, укажите его Ф.И.О.;
• в строке 070 [44] - доход от продажи.

Строки 020 [51] и 080 [44] приложения 1 не заполняйте.

Если вы подаете декларацию только из-за продажи автомобиля, можно не указывать доходы, из которых налог был удержан.

В приложении 6 заполните:

• пп. 3.2 [54] ‒ если хотите заявить вычет в размере документально подтвержденных расходов на покупку автомобиля (но не более доходов от его продажи);
• пп. 3.1 [55] ‒ если хотите использовать имущественный вычет. Укажите вычет по доходам от продажи автомобиля (не более 250 тыс. руб.);
• п. 11 [46]. Приведите общую сумму вычетов по приложению 6.

Приложение 6 заполняют только налоговые резиденты РФ.

Подробности:

• Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже автомобиля [56]
• Как уплатить НДФЛ при продаже автомобиля и другого движимого имущества [57]

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже квартиры

Если в 2024 году вы получили доход от продажи квартиры, которой владели менее минимального срока, и у вас нет права на льготу для семей с детьми, надо подать декларацию. Заполните в ней титульный лист, разделы 1 и 2 в общем порядке. Включите также приложения 1, 6 и расчет к приложению 1.

В расчете к приложению 1 нужно указать, в частности:

• в строке 030 [58] - доход от продажи квартиры исходя из цены договора;
• в строке 040 [59] - кадастровую стоимость из строки 020 [60], умноженную на коэффициент 0,7;
• в строке 050 [59] - сумму дохода от продажи квартиры для налогообложения. Перенесите самое большое значение из строки 030 [58] или 040 [59].

Приложение 1 заполните в том же порядке, что и при продаже автомобиля.

В приложении 6 по вашему выбору вы можете:

• уменьшить доходы от продажи квартиры на документально подтвержденные расходы на ее покупку. Для этого заполните пп. 1.2 [61];
• заявить имущественный вычет в размере дохода, полученного от продажи недвижимости, но не более 1 млн руб. В этом случае заполните пп. 1.1 [62].

Подробности:

• Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже недвижимости (квартиры) [63]
• Условие о минимальном сроке владения недвижимостью [64]
• Освобождение от налогообложения дохода от продажи жилья семьями с детьми [65]

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ для получения вычета по процентам по ипотеке

Если вы хотите получить вычет только по расходам на уплату процентов по ипотеке, заполните титульный лист, разделы 1 и 2 в общем порядке. Включите также приложения 1, 7 и приложение к разделу 1.

Приложение 1 заполните на основании справки о доходах и суммах налога физлица. Ее можно получить у работодателя. Сведения доступны также в личном кабинете налогоплательщика. В нем укажите:

• в строке 010 [51] - код вида дохода "10";
• в строках 030 [52] - 060 [53] - данные о работодателе;
• в строке 070 [44] - доход от работодателя;
• в строке 080 [44] - удержанный работодателем налог.

В приложении 7 отразите расчет имущественного вычета по расходам на уплату процентов по ипотеке, в частности:

• в пп. 1.9 [66] укажите уплаченные проценты по кредиту на покупку квартиры и его рефинансирование (не более 3 млн руб.);
• в пп. 2.7 [47] - общую сумму расходов на уплату процентов по кредиту за 2024 год, принимаемую к вычету. Вычет не должен превышать разницу значений пп. 2.5 и 2.6 (если в декларации заявили также вычет по расходам на покупку квартиры) или значение пп. 2.5 (если заявили вычет только по расходам на уплату процентов по ипотеке);
• в пп. 2.9 [67] - остаток имущественного вычета по расходам на уплату процентов по кредитам, переходящий на 2025 год.

Учтите: сумма пп. 2.7 и 2.9 не должна превышать 3 млн руб.

Приложение к разделу 1 содержит заявление [68] о возврате излишне уплаченного налога. Укажите в нем налог к возврату и ваши банковские реквизиты.

Подробности:

• Заполнение налоговой декларации для получения вычета по расходам на уплату процентов по ипотечному кредиту [69]

Образец заполнения декларации 3-НДФЛ за 2024 год

• Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за 2024 год. Получение имущественного вычета при покупке квартиры в ипотеку [70]
• Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за 2024 год (фрагмент). Уменьшение доходов от продажи квартиры на имущественный вычет в размере фактически произведенных расходов в связи с приобретением этого имущества [71]

Полезная ссылка:

Приказ ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на ... [72]

 

31.03.2025

Транспортный налог за 2025 год: Минпромторг опубликовал перечень дорогих автомобилей [73]

Ведомство разместило на сайте перечень [74] дорогостоящих автомобилей, по которым в 2025 году нужно платить налог на роскошь (транспортный налог с повышающим коэффициентом [75]). Применять новый список нужно уже при перечислении авансов [76].

В раздел [77] с автомобилями с ценой от 10 млн до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, вошло 303 модели. В прошлом году [78] их было 295. Добавили, например, автомобили с гибридным двигателем AITO [79] М9 Extended Range Ultra 6-местный, Tank [80] 700 Edition One, Voyah [81] DREAM EVR long range.

Раздел [82] с автомобилями с ценой от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет, включает 252 модели. В 2024 году [83] в нем было 222. Перечень дополнили Aston Martin [84] DB12 Volante, Audi [85] Q7 3.0 TDI 286 hp quattro, BMW [86] X5 xDrive40d и др.

Документ:

Информация Минпромторга России [74]

Полезные ссылки:

<Информация> Минпромторга России "Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей ... [87]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с ... [88]

 

31.03.2025

Важные новости для бухгалтера за март

ФНС обновила контрольные соотношения для декларации по УСН. Налоговики рассказали, как плательщикам на УСН применять пониженные ставки по НДС. Ведомство пояснило, как рассчитывается срок исполнения документа при электронном документообороте с инспекцией. Об этом и не только читайте в нашем обзоре.

См. материалы о частичной мобилизации [89] и антикризисных мерах [90].

УСН

ФНС уточнила контрольные соотношения для декларации. В них учтены налоговые поправки, в т.ч. порог доходов (450 млн руб.) для применения УСН. Подробнее в нашей новости [91].

Ведомство пояснило, как применять пониженные ставки по НДС в течение 3 лет. Так, досрочно их можно прекратить использовать, только если плательщик на УСН со следующего года получит автоматическое освобождение от НДС. Подробнее в нашей новости [92].

Электронный документооборот

С 5 февраля 2025 года датой получения документов от инспекции считают 6-й рабочий день со дня их отправки по ТКС. Срок начинает течь на следующий день со дня направления документа. ФНС отметила, что документ будет считаться полученным по истечении 6 дней, даже если в квитанции о приеме электронного документа указана другая дата. Подробнее в нашей новости [93].

Бухотчетность

Налоговики напомнили сроки и форматы сдачи отчетов для ГИРБО. Подробнее в нашей новости [94].

Страховые взносы

С возмещения сотрудникам затрат на обследование на корь и антитела нужно заплатить взносы. Этих выплат нет в перечне необлагаемых сумм. Такое разъяснение дал Минфин. Подробнее в нашей новости [95].

Пенсии

Правительство увеличило размеры социальных пенсий с 1 апреля 2025 года на 14,75%. Их получают, например, те, у кого нет трудового стажа либо его не хватает для назначения страховой пенсии. Подробнее в нашей новости [96].

ККТ

ФНС рассказала о новом способе выдачи электронного чека. С 1 марта 2025 года продавец с согласия покупателя может направить чек через информресурс "Мои чеки онлайн". Подробнее в нашей новости [97].

При расчетах за услуги общепита чек нужно печатать после того, как клиент попросит счет, но до момента оплаты. Однако внешнее ПО пока к этому не готово. Ведомство поручило инспекциям до его обновления не проверять соблюдение новых правил. Подробнее в нашей новости [98].

Книга продаж

С 1 июля 2025 года действуют новые версии форматов книги продаж и ее дополнительного листа. ФНС разрешила применять обновленные форматы досрочно. Она поручила инспекциям обеспечить их прием с 1 апреля 2025 года. Подробнее в нашей новости [99].

Туристический налог

Налоговики указали на нюансы подачи декларации с 2025 года. Так, они рассмотрели ситуацию: у налогоплательщика есть средства размещения, которые включены в реестр, но в них не оказываются услуги. Подавать декларацию по этим объектам не нужно. Подробнее в нашей новости [100].

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [101]