Бухгалтеру от 18 марта 2025 года

18.03.2025

Декларация по УСН за 2024 год: основные изменения для бухгалтера

Организации должны подать декларацию не позднее 25 марта 2025 года (ИП - не позже 25 апреля). Форма отчетности и порядок ее заполнения новые. Правки в основном технические. Так, изменили штрихкоды, в титульный лист добавили поле, в котором нужно указывать объект обложения. Об этом и не только - в обзоре.

обложения. Об этом и не только - в обзоре.

• Кто и куда сдает декларацию по УСН [1]
• Новая форма декларации по УСН [2]
• Срок сдачи декларации по УСН за 2024 год [3]
• Общий порядок заполнения декларации по УСН [4]
• Нулевая декларация по УСН [5]
• Образцы заполнения декларации по УСН за 2024 год [6]

Кто и куда сдает декларацию по УСН

Декларацию подают все организации и ИП на спецрежиме. Для тех, кто не ведет деятельность, применяет налоговые каникулы или ставку 0%, исключений нет.

Отчетность сдают в инспекцию по месту нахождения организации, месту жительства ИП в бумажном или электронном виде.

Подробности:

• Кто сдает декларацию по УСН [7]
• Куда сдавать декларацию по УСН [8]
• Каким способом подавать декларацию по УСН [9]

Новая форма декларации по УСН

Для заполнения отчетности за 2024 год используйте новый бланк [10] декларации.

Подробности:

• По какой форме сдавать декларацию по УСН [11]

Срок сдачи декларации по УСН за 2024 год

Организации должны подать декларацию не позднее 25 марта 2025 года (ИП - не позже 25 апреля).

За нарушение сроков могут оштрафовать и заблокировать счета.

Если вы утратили право на спецрежим или прекратили деятельность по УСН, декларацию надо сдать в спецсроки.

Подробности:

• В какой срок организации сдают декларацию по УСН [12]
• В какой срок ИП подают декларацию по УСН [13]
• Какие есть штрафы за непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации по УСН [14]

Общий порядок заполнения декларации по УСН

Форма, правила заполнения, а также формат подачи декларации за 2024 год изменились, в частности:

• изменили штрихкоды;
• в титульный лист добавили поле [15], в котором нужно указывать объект обложения "1" (доходы) или "2" (доходы минус расходы);
• обновили порядок заполнения поля "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю". Так, для электронной доверенности в поле нужно приводить [16] ее GUID;
• добавили раздел 4 [17] для налогоплательщиков из новых регионов. В нем отражают расчет расходов на покупку ККТ, которые уменьшают налог.

Состав декларации за год зависит от объекта обложения: "доходы" или "доходы минус расходы". Единые для обоих объектов - титульный лист и раздел 3, если получали целевое финансирование.

Организации и ИП в целом заполняют декларацию одинаково. У ИП есть ряд особенностей, к примеру при заполнении титульного листа, а также в случае, если ИП на налоговых каникулах или в течение года менял место жительства.

Как заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы"

Сначала заполните раздел 2.1.1 [18], в нем укажите расчет налога. Нередко возникают вопросы, как заполнить строку 124 [19] раздела 2.1.1. В ней нужно отразить обоснование применения ставки по закону субъекта РФ. В первой части укажите значение из Приложения N 5 [20] к Порядку заполнения декларации. Во второй части укажите номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. На каждый из реквизитов нормы отведено четыре знако-места, заполнять их нужно слева направо. Если в реквизите меньше четырех знаков, свободные знако-места слева от него заполните нулями.

В строках 140 [21] - 143 [22] раздела 2.1.1 отразите выплаты, которые уменьшают авансовые платежи (налог): страховые взносы, больничные и др. Учтите, что уменьшить платежи можно не больше чем на половину от их величины. Поэтому должны выполняться такие соотношения:

• значение строки 140 [21] не выше 1/2 от значения строки 130 [23];
• значение строки 141 [24] не выше 1/2 от значения строки 131 [25];
• значение строки 142 [26] не выше 1/2 от значения строки 132 [27];
• значение строки 143 [22] не выше 1/2 от значения строки 133 [28].

Далее заполните раздел 2.1.2 [29], если платите торговый сбор.

Затем заполните новый раздел 4 [17], если имеете право уменьшить налог за 2024 год на расходы на приобретение ККТ. Далее - раздел 1.1 [30]. В нем укажите сумму авансовых платежей, налога за 2024 год к уплате (доплате) или к уменьшению. Если получали целевые средства - раздел 3 [31]. Последним заполните титульный лист [10] , в нем надо указать количество страниц декларации.

Подробности:

• Как организации заполнить декларацию по УСН при объекте "доходы" за 2024 год [32]
• Как ИП заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы" за 2024 год [33]

Как заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы минус расходы"

Заполняйте декларацию с раздела 2.2 [34]: его данные нужны для раздела 1.2 [35]. Новый раздел 4 [17] заполните, если имеете право уменьшить сумму налога за 2024 год на расходы на приобретение ККТ. Данные этого раздела тоже нужны для раздела 1.2. Далее - раздел 1.2, в нем укажите авансовые платежи, налог за 2024 год к уплате (доплате) или к уменьшению.

При получении целевых средств заполните раздел 3 [31]. В конце оформите титульный лист [10] .

Подробности:

• Как организации заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы минус расходы" за 2024 год [36]
• Как ИП заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы минус расходы" за 2024 год [37]

Нулевая декларация по УСН

Если нет показателей для заполнения декларации (вы не вели деятельность и т.п.), то ее все равно надо сдавать.

Подайте нулевую декларацию, если в 2024 году у вас не было:

• доходов - при объекте "доходы";
• доходов и расходов - при объекте "доходы минус расходы";
• других показателей, которые нужно отразить в декларации, например средств целевого финансирования.

Нулевую декларацию по УСН за 2024 год подавайте в том же порядке и в те же сроки, что и обычную декларацию. Состав декларации зависит от того, какой у вас объект обложения: "доходы" или "доходы минус расходы".

Если такую декларацию не сдать, вас могут оштрафовать и заблокировать счета.

Подробности:

• Нужно ли подавать нулевую декларацию по УСН [38]
• Как заполнить нулевую декларацию по УСН с объектом "доходы" [39]
• Как заполнить нулевую декларацию по УСН с объектом "доходы минус расходы" [40]

Образцы заполнения декларации по УСН за 2024 год

• Образец заполнения ООО с объектом налогообложения "доходы" декларации по УСН за 2024 год [41]
• Образец заполнения ООО с объектом налогообложения "доходы минус расходы" декларации по УСН за 2024 год [42]
• Образец заполнения ИП с объектом налогообложения "доходы" декларации по УСН за 2024 год [43]
• Образец заполнения ИП с объектом "доходы минус расходы" декларации по УСН за 2024 год [44]

Полезная ссылка:

Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления ... [45]

 

18.03.2025

Туристический налог с 2025 года: ФНС пояснила нюансы его исчисления и подачи декларации

Служба отметила такие моменты:

• налогоплательщики, которые оказывают услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, исчисляют [46] минимальный налог. Его не исчисляют и не платят [47], если услуги предоставляют по медпоказаниям и оплачивают в рамках госзаданий за счет бюджетных средств. При этом неважно [48], полностью или частично оплата прошла из таких средств;
• если у налогоплательщика есть несколько средств размещения из реестра, но в одном из них он не оказывает услуги по временному проживанию в течение квартала, то информацию по этому объекту в декларацию за налоговый период не включают [49];
• если налогоплательщик владеет средствами размещения из реестра, но в них не оказывает услуги, то подавать декларацию по таким объектам не нужно [50].

Документы:

Письмо ФНС России от 12.03.2025 N СД-4-3/2733@ [47]

Письмо ФНС России от 13.03.2025 N СД-4-3/2818@ [49]

Полезная ссылка:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с ... [51]

 

18.03.2025

Работодателям на заметку: полезные ответы онлайн-инспекции за февраль 2025 года

В прошлом месяце Роструд разъяснил вопросы о документах об обучении, региональных праздниках, направлении сотрудников к психологу, ежегодных отпусках, увольнении совместителя и др. Подробнее расскажем в обзоре.

Можно ли не отдавать уволенному документ об образовании, которое он получил за счет работодателя?

Нельзя [52]. У работодателя нет оснований удерживать документы об обучении, даже если его провели за счет организации.

Должна ли московская компания давать дистанционщикам отдыхать в их региональные праздники?

Да [53], если в регионе, где удаленщик работает, праздник установили нормативным актом. Выходной в этом случае достаточно отразить в табеле.

Отметим, подобный ответ [54] Роструд уже давал.

Можно ли направлять сотрудников к психологу без их согласия?

Нет [55], поскольку в ТК РФ не закреплена необходимость проходить психолога.

Речь не идет об обязательном психиатрическом освидетельствовании, которое проводят в отдельных случаях [56].

Нужно ли оформить новой работнице отпуск, если она беременна, но до декрета еще несколько месяцев?

Необязательно [57]. Ежегодный отпуск беременной надо предоставить [58] непосредственно перед больничным по беременности и родам, а не в любое удобное для нее время.

Можно ли из-за приема нового сотрудника уволить совместителя, если тот использует больничный на основном месте?

Нельзя расторгать [59] трудовой договор из-за приема основного работника, пока совместитель временно нетрудоспособен.

В какой момент после рождения ребенка отец может уйти в отпуск по уходу за ним?

Он вправе это сделать сразу после рождения [60] ребенка.

Отметим, Роструд уже отвечал [61] сходным образом.

Может ли персональная надбавка быть выше оклада более чем на 100%?

Ведомство считает [62], что это допустимо.

Вправе ли организация сократить работника в период больничного по уходу за ребенком?

Ведомство указало [63], что да, поскольку временная нетрудоспособность не у самого работника, а у его ребенка.

Можно ли требовать вернуть оплату ученического отпуска, если работник не подтвердит прохождение сессии?

Нет [64]. Учебный отпуск оплачивают на основании справки-вызова [65]. Другие документы не нужны.

Также нельзя удерживать выплаченные отпускные при неуспешной аттестации.

Полезные ссылки:

Приказ Минобрнауки России от 19.12.2013 N 1368 (ред. от 26.05.2015) "Об утверждении формы справки-вызова ... [66]

Приказ Минздрава России от 20.05.2022 N 342н "Об утверждении порядка прохождения обязательного психиатрического ... [67]

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 28.12.2024) [68]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [69]