Бухгалтеру бюджетной организации от 14 марта 2025 года

14.03.2025

Страхователь исправил ошибку в ЕФС-1 до ее обнаружения фондом - суд отменил штраф

Организация направила [1] корректировку ЕФС-1. В системе ЭДО появился статус "отчет принят". Позже выяснилось, что документ не отразился в системе. Страхователь направил отчетность повторно. СФР начислил [2] штраф за опоздание. Организация оспорила такое решение. Суды ее поддержали [3].

Судьи установили [4], что страхователь обращался в техподдержку фонда и оператора ЭДО. Он сделал все, чтобы вовремя подать сведения о застрахованных. Организация сама обнаружила [5] ошибку раньше фонда и устранила ее.

Отметим, 2-й ААС также отменил [6] штраф за несвоевременную подачу ЕФС-1, когда организация дополнила форму данными о сотрудниках, которые не включила в первоначальный отчет.

Документ:

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.02.2025 по делу N А46-9040/2024 [3]

 

14.03.2025

Минпросвещения обновило показатели эффективности подведомственных вузов

С 21 марта действуют скорректированные показатели [7] эффективности деятельности федеральных бюджетных и автономных учреждений и работы их руководителей. Изменения коснулись организаций высшего образования, для которых Минпросвещения - учредитель. Среди новшеств можно выделить такие:

• изменились показатели по доле трудоустроенных выпускников. Теперь, если их менее 40% [8], то у учреждения отнимут 5 баллов. Максимальные 10 баллов можно получить, если трудоустроены более 70% [9];
• добавили показатели по доле трудоустроенных выпускников с ограниченными возможностями здоровья и инвалидностью.

Документ:

Приказ Минпросвещения России от 03.02.2025 N 69 [10]

Полезная ссылка:

Приказ Минпросвещения России от 28.03.2023 N 211 (ред. от 16.10.2024) "Об утверждении показателей эффективности ... [11]

 

14.03.2025

Минфин указал на ряд нюансов обложения туристическим налогом

Ведомство обратило внимание на такие моменты:

• предъявлять суммы налога тому, кто приобретает услугу по временному проживанию, и выделять эту сумму в расчетных документах не нужно [12];
• если физлицо из льготной категории [13], стоимость услуги по его временному проживанию в базу не включают [14];
• то, что физлицо из льготной категории, можно узнать [15] из документов, которые подтверждают такой статус по законодательству РФ (для ветеранов боевых действий - удостоверения ветерана боевых действий и т.п.);
• если в рамках одного договора услугу по временному проживанию получает ряд физлиц и при этом договор заключили с льготником, то стоимость услуги не включают [16] в базу. Если договор с иным лицом, услугу облагают [17]налогом;
• если услуги по временному проживанию оплатили в 2024 году, то налог не исчисляют [18].

ФНС в феврале рассказала о важных нюансах [19] расчета и уплаты налога, Минфин в октябре прошлого года - о том, нужен ли чек [20].

Документ:

Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-05-04-06/6985 [14]

Полезная ссылка:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с ... [21]

 

14.03.2025

Организация не обязана переводить работника на свободную вышестоящую должность, указали суды

Специалиста не перевели на вышестоящую должность, когда та освободилась, хотя он сообщал работодателю о преимущественном праве занять это место. Он счел, что его дискриминируют, и обратился в суд.

Три инстанции нарушений со стороны организации не увидели [22]. Даже если у сотрудника есть подходящие квалификация, образование и опыт, это не безусловное основание для перевода на должность. Работодатель сам принимает кадровые решения, в том числе о повышении. Наем конкретного лица - право, а не обязанность компании.

Отметим, ВС РФ обращал внимание [23] на то, что по просьбе работника нужно сообщить ему причину отказа [24] в переводе.

Документ:

Определение 8-го КСОЮ от 04.02.2025 N 88-1841/2025 [22]

Полезные ссылки:

"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2023)" (утв. Президиумом Верховного ... [25]

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 28.12.2024) [26]

 

14.03.2025

Налоги, взносы и отчетность в апреле: основные изменения

Сдайте РСВ, декларации по НДС и налогу на прибыль за I квартал 2025 года по обновленным формам. Впервые отчитайтесь о туристическом налоге. При расчете аванса по налогу на прибыль применяйте измененные ставки. Об этих и других важных новшествах - в обзоре.

• РСВ [27]
• Декларация по НДС [28]
• Декларация по налогу на прибыль [29]
• Декларация по туристическому налогу [30]
• Ставки по налогу на прибыль [31]
• Федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль [32]
• Инвентаризация в коммерческих организациях [33]
• Налоговый расчет доходов иностранных компаний [34]

РСВ

Не позднее 25 апреля подайте расчет за I квартал 2025 года [35] по обновленной форме [36]. Применяйте скорректированные порядок [37] ее заполнения и формат [38] подачи.

В подраздел 3.2.1 раздела 3 ввели графу 141 [39]. В ней нужно отражать [40] выплаты по ГПД.

Раздел 1 расчета дополнили приложением 3.1 [41]. Его заполняют [42] плательщики взносов - субъекты МСП [43] с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства". Напомним, такие страхователи с 1 января 2025 года платят [44] взносы по пониженному тарифу 7,6%, если выполнят, в частности, условие по доходам [45]. Этот тариф применяют к части выплат физлицу сверх 1,5 МРОТ в месяц.

В форме есть и другие изменения.

При заполнении расчета учтите новые контрольные соотношения [46] к расчету. Среди прочего для проверки нового приложения 3.1 раздела 1 РСВ ввели соотношения - п. п. 1.243 [47] - 1.249 [48].

Декларация по НДС

Не позднее 25 апреля сдайте декларацию по НДС за I квартал 2025 года [49] по новой форме [50]. Применяйте скорректированные порядок [51] ее заполнения и формат [52] подачи.

В разделе 3 декларации ввели такие новшества:

• добавили строки 021 [53], 022 [54], 031 [55], 032 [56], 033 [57], 034 [58]. В них отражают налоговую базу и сумму налога для ставок 7%, 5%, 16,67%, 9,09%, 7/107 и 5/105;
• в числе облагаемых объектов теперь приводят [59] реализацию товаров продавцов из ЕАЭС через электронные торговые площадки.

Раздел 9 [60] и приложение 1 [61] к нему также дополнили строками для новых ставок. Расширили перечень кодов [62] операций, облагаемых НДС по ставке 0%, освобожденных от налога и др. Ряд кодов исключили.

Используйте новые контрольные соотношения [63] к декларации. Теперь их 65 [64], ранее было 57 [65].

Подробнее об изменениях в декларации см. в обзоре [66].

Декларация по налогу на прибыль

Не позднее 25 апреля 2025 года подайте декларацию за I квартал 2025 года [67] по обновленной форме [68]. Применяйте скорректированные порядок [69] ее заполнения и формат подачи [70].

Среди изменений, например, такие:

• в подраздел 1.1 раздела 1 добавили строку 056 [71], в подраздел 1.2 - строку 206 [72]. В них надо указать КПП места нахождения организации (подразделения);
• подраздел 1.3 [73] раздела 1 теперь называется "Налог с отдельных видов доходов". В него внесли строки с фиксированными сроками уплаты налога с отдельных видов доходов. Суммы налога нужно приводить по кодам (проценты, дивиденды, иные доходы);
• приложение 1 к листу 02 дополнили новыми строками, например: 108 [74] - для доходов в виде процентов по долгам любого вида и 109 [75] - для доходов в виде положительной курсовой разницы.

Подробнее об изменениях см. в обзоре [76].

Декларация по туристическому налогу

Не позднее 25 апреля [77] подайте декларацию [78] по туристическому налогу за I квартал 2025 года [79]. Она состоит из титульного листа и 2 разделов:

• 1 [80] - "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет", где указывают размер налога в разрезе ОКТМО;
• 2 [81] - "Сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога", где приводят данные о средствах размещения, показатели для расчета, итоговую сумму налога.

Учтите правила [82] заполнения формы и соблюдайте формат [83] подачи.

Ставки по налогу на прибыль

При расчете аванса по налогу учтите такие новшества:

• применяйте ставку 25% [84], а не 20%. В федеральный бюджет зачисляют 8%, в региональный - 17%;
• ИТ-компании рассчитывают платеж по ставке 5% [85] вместо 0%;
• для организаций радиоэлектронной промышленности из реестра ставка выросла с 3% до 8% [86]. Изменились условия применения льготы. Например, расширили [87] перечень доходов, которые учитывают при определении 70%-ной доли доходов, скорректировали [88] понятие группы лиц.

Федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль

При расчете аванса по налогу можете уменьшить сумму, зачисляемую в федеральный бюджет по основной налоговой ставке, на новый вычет [89]. Применять его могут организации, основной вид деятельности которых есть в перечне [90] правительства. Ряд категорий организаций не вправе использовать вычет.

Параметры вычета такие:

• размер вычета - 3% [91]. На эту величину можно уменьшить платеж при условии, что деньги налогоплательщик инвестирует в развитие производства;
• вычет текущего периода по общему правилу не может превышать 50% от расходов, которые формируют первоначальную стоимость ОС и амортизируемых НМА;
• решение о применении вычета принимают по конкретному ОС [92] (амортизируемому НМА).

Подробнее об изменениях см. в обзоре [93].

Инвентаризация в коммерческих организациях

С 1 апреля 2025 года [94] нужно применять ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация" [95]. До этой даты его применение было добровольным. Им введены, в частности, такие новшества:

• установлены [96] общие требования к инвентаризации;
• разрешено [97] определять наличие объекта, например, с помощью видео- или фотофиксации;
• обновлены [98] требования к документированию инвентаризации;
• уточнен [99] порядок оценки итогов инвентаризации;
• для каждого случая обязательной инвентаризации определена [100] дата, по состоянию на которую ее нужно провести.

Налоговый расчет доходов иностранных компаний

Не позднее 25 апреля подайте налоговый расчет за I квартал 2025 года [101] с учетом скорректированных правил [102].

Если ЦБ РФ установил [103] курс рубля для 100, 1 000 или 10 000 единиц иностранной валюты, то по строке 120 подраздела 3.2 [104] отражайте курс рубля в пересчете на единицу иностранной валюты, округленный до 4 знаков после запятой. То же правило применяйте [105] для строки 080 подраздела 4.2 [106].

Перечень [107] кодов доходов дополнили кодами [108]:

• 41 [109] - для доходов от выполнения работ и оказания услуг в РФ взаимозависимому лицу;
• 42 [110] - для доходов, которые приравнивают к дивидендам.

Полезные ссылки:

Приказ Минфина России от 13.01.2023 N 4н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ... [111]

<Письмо> ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@ (ред. от 11.04.2023) "О направлении контрольных соотношений ... [112]

Информационное сообщение Минфина России от 12.04.2023 N ИС-учет-44 "Новое в бухгалтерском законодательстве ... [113]

Приказ ФНС России от 16.08.2024 N ЕД-7-3/650@ "О внесении изменений в приложение N 2 к приказу Федеральной ... [114]

Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ (ред. от 16.08.2024) "Об утверждении формы налогового расчета ... [115]

Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году" (КонсультантПлюс, 2025) [116]

Приказ ФНС России от 13.09.2024 N ЕД-7-11/739@ "О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России ... [117]

Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ (ред. от 13.09.2024) "Об утверждении форм расчета по страховым ... [118]

Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 N 1638 "О параметрах применения федерального инвестиционного ... [119]

Федеральный закон от 29.11.2024 N 417-ФЗ "О внесении изменений в статью 284 части второй Налогового кодекса ... [120]

Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@ "Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) ... [121]

Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 12.12.2024) "О внесении изменений в части первую и ... [122]

Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на ... [123]

Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/992@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления ... [124]

<Письмо> ФНС России от 05.02.2025 N СД-4-3/1064@ "О доведении контрольных соотношений показателей налоговой ... [125]

<Письмо> ФНС России от 12.02.2025 N БС-4-11/1275@ <О контрольных соотношениях показателей формы расчета ... [126]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [127]