6-НДФЛ за 2024 год: важные моменты для бухгалтера

Кто и куда сдает 6-НДФЛ

Годовой отчет должны подать все налоговые агенты.

Если с января по декабрь начислений и выплат, с которых нужно платить налог, не было, вы не налоговый агент. Значит, и сдавать нулевой 6-НДФЛ за год не надо. Однако лучше уведомить инспекцию о том, что вы не будете направлять расчет, и указать причину. Иначе могут оштрафовать и заблокировать счета.

Отчет обычно направляют в свою налоговую по ТКС.

Если у организации несколько обособленных подразделений, при отправке 6-НДФЛ можно выбрать, куда его подавать.

Подробности:

• Кто сдает расчет 6-НДФЛ [1]
• Каким способом сдать расчет 6-НДФЛ [2]
• Нужно ли сдавать нулевую форму 6-НДФЛ [3]
• Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению [4]

Форма 6-НДФЛ

Для заполнения отчета за 2024 год используйте прежний бланк [5].

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2024 год

Направьте расчет не позднее 25 февраля 2025 года. За нарушение срока грозит штраф. Размер штрафа – 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки. Также могут заблокировать счета.

Подробности:

• Каковы сроки представления 6-НДФЛ [6]
• Какие есть штрафы за нарушения при сдаче 6-НДФЛ [7]

Общие правила заполнения 6-НДФЛ

В отчете за 2024 год заполните:

• титульный лист [5];
• раздел 1 [8];
• раздел 2 [9];
• справку [10] о доходах. Ее заполняют только при составлении расчета за год отдельно по каждому физлицу, которое получило от вас доходы.

В поле "код отчетного периода [11]" в 6-НДФЛ укажите "34 [12]".

По каждому ОКТМО [13] нужно заполнить отдельный расчет 6-НДФЛ. Если у организации, к примеру, есть обособленное подразделение в другом городе, она должна отдельно заполнить расчет по головной организации и по подразделению.

По каждому КБК заполняют отдельно раздел 1, а по каждым КБК и ставке налога – раздел 2.

Подробности:

• Общий порядок заполнения формы 6-НДФЛ [14]
• Какие доходы нужно отражать в форме 6-НДФЛ [15]

Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ за 2024 год

В раздел 1 расчета включите НДФЛ, который вы удержали и должны перечислить с 1 января по 31 декабря 2024 года, а также возвращенный с начала года налог.

Сведения об удержанном и возвращенном НДФЛ нужно отразить в разбивке по шести срокам уплаты.

В данном разделе укажите:

• в строке 020 [16] – общий НДФЛ по всем физлицам, который нужно перечислить с января по декабрь;
• в строках 021 [17] - 026 [18] – налог с разбивкой по шести срокам уплаты за IV квартал. К примеру, в строке 021 нужно указать данные с 1 по 22 октября со сроком уплаты 28 октября, а в строке 026 – за период с 23 по 31 декабря со сроком уплаты 28 декабря;
• в строке 030 [19] – НДФЛ, который вы вернули физлицам с 1 января по 31 декабря;
• в строках 031 [20] - 036 [21] – возвращенный налог с разбивкой по периодам возврата. Например, в строке 032 отразите НДФЛ, который вернули с 23 по 31 октября, а в строке 036 – с 23 по 31 декабря.

В строках 020 и 030 сумму налога, подлежащую перечислению и возвращенную, нужно указывать с начала года.

Отметим, проблем с переходящими выплатами (зарплата и др.) больше возникать не должно. Так, зарплату (в т.ч. аванс по ней) нужно отражать в общем порядке.

Подробности:

• Как заполнить расчет 6-НДФЛ за год [22]
• Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ [23]
• Как отразить зарплату (аванс) в расчете 6-НДФЛ [24]

Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за 2024 год

В раздел 2 расчета включите доходы, вычеты, а также исчисленный, удержанный и возвращенный налог с 1 января по 31 декабря. Приведем порядок заполнения некоторых строк расчета:

• в строке 100 [25] укажите ставку, по которой исчислили налог, к примеру 13 или 15;
• в строке 110 [26] – число физлиц, которые получили от вас доходы с 1 января по 31 декабря;
• в строке 120 [27] – общую сумму доходов по всем физлицам за 2024 год. Включите сюда в том числе зарплату, больничные, премии, компенсации за неиспользованные отпуска;
• в строке 130 [28] – вычеты по НДФЛ с начала года, в т.ч. стандартные, имущественные и социальные, а также расходы, которые уменьшают доходы. Если, к примеру, вычет больше зарплаты, в расчете его нужно указать в размере не больше дохода;
• в строке 131 [29] – общую по всем физлицам налоговую базу. Значение в этой строке равно разнице строк 120 и 130;
• в строке 140 [30] – исчисленный НДФЛ. Значение в этой строке равно произведению ставки из строки 100 и налоговой базы из строки 131;
• в строке 160 [31] – НДФЛ, который удержали с 1 января по 31 декабря. Его нужно разбить по периодам удержания в IV квартале 2024 года и отразить в строках 161 [32] - 166 [33]. К примеру, в строке 166 нужно отразить НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря. Учтите: строка 160 в 6-НДФЛ за год должна быть равна сумме строк 161 - 166 в расчете за год и строки 160 в расчете за 9 месяцев по той же ставке налога и КБК;
• в строке 170 [34] – налог, который не смогли удержать до 31 января 2025 года (к примеру, если был доход в натуральной форме и нет денежных выплат);
• в строке 180 [35] – излишне удержанный НДФЛ, который не сможете вернуть до конца года;
• в строке 190 [36] – налог, который вы вернули физлицам с 1 января по 31 декабря. Его также нужно разбить по периодам возврата в IV квартале 2024 года и показать в строках 191 [37] - 196 [38].

Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в расчет включать не надо.

При отражении в расчете различных выплат могут возникать вопросы. Так, бывает неясно, как отразить в 6-НДФЛ зарплату, премии, матпомощь, отпускные или выплаты по ГПД. К примеру, вознаграждения по ГПД включите в расчет начиная с отчетного периода, в котором выплатили их физлицу. Учтите, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет. В остальном выплаты по ГПД нужно отражать в общем порядке.

Подробности:

• Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ [39]
• Как отразить в расчете 6-НДФЛ зарплату [40]
• Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по ГПД [41]
• Как отразить в расчете 6-НДФЛ премию [42]
• Как отразить в расчете 6-НДФЛ отпускные [43]
• Как отразить в расчете 6-НДФЛ матпомощь [44]

Как заполнить справку о доходах в 6-НДФЛ

Справку о доходах заполните на каждое физлицо, которое получило от вас доходы за 2024 год.

В ней заполните: общую часть [45], разделы 1 [46] – 4 [47] и приложение [48] к справке.

В разделе 1 справки отразите сведения о физлице – получателе дохода.

В разделе 2 нужно привести данные на основе сведений из раздела 3 и приложения к справке.

В разделе 3 укажите стандартные, социальные, имущественные вычеты, а также данные по уведомлениям из инспекций.

Раздел 4 заполните по доходу, с которого не удержали налог. За 2024 год сведения о неудержанном налоге нужно подать [49] не позднее 25 февраля так же, как и расчет.

В приложении к справке отдельно по месяцам укажите начисленные и фактически полученные физлицом доходы в денежной, натуральной формах, в виде материальной выгоды, а также вычеты (к примеру, 501 – вычет из цены подарка). Его также заполняют отдельно по разным ставкам НДФЛ и КБК.

Подробности:

• Как заполнить справку о доходах и суммах НДФЛ за налоговый период [50]
• Кому и как отправить сообщение о невозможности удержания НДФЛ [51]

Как проверить 6-НДФЛ и скорректировать ошибки

Расчет за 2024 год рекомендуем проверить по контрольным соотношениям (КС). К примеру, можно сверить данные внутри 6-НДФЛ, а также проверить уплату налога.

Сверьте сведения о доходах в расчете с МРОТ (сверка по каждому работнику) и данными о средней зарплате по отрасли в регионе (сверка в целом по налоговому агенту). Если доходы окажутся ниже этих значений, налоговая может потребовать дать пояснения либо внести исправления.

Если уже после сдачи расчета вы обнаружили ошибки или забыли указать данные, подайте уточненный 6-НДФЛ. Его нужно направить по той же форме, что и первоначальный. Сделать это лучше как можно раньше, пока ошибку не выявила инспекция. Так можно избежать штрафа.

При корректировке ошибок в КПП или ОКТМО есть ряд особенностей. Так, нужно подать два расчета, с верными и ошибочными данными, и проставить в зависимости от этого номера корректировки.

Подробности:

• Как при помощи контрольных соотношений проверить форму 6-НДФЛ [52]
• Как корректировать ошибки в расчете 6-НДФЛ [53]
• Штрафы за ошибки и недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ [54]

Как бюджетная организация заполняет и сдает форму 6-НДФЛ

Бюджетные организации заполняют и подают 6-НДФЛ за 2024 год в том же порядке, что и коммерческие организации, с учетом особенностей. К примеру, в строке 155 [55], где отражают налог на прибыль, который подлежит зачету при расчете НДФЛ с дивидендов, бюджетные организации указывают "0". Они дивиденды не платят.

Подробности:

• Как бюджетной организации заполнить форму 6-НДФЛ [56]
• Как бюджетной организации сдать форму 6-НДФЛ [57]
• Как бюджетной организации заполнить справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) [58]

Образцы заполнения 6-НДФЛ

• Образец заполнения коммерческой организацией расчета 6-НДФЛ за 2024 год [59]
• Образец заполнения коммерческой организацией Приложения N 1 к форме 6-НДФЛ за 2024 год (справка о доходах) [60]
• Образец заполнения учреждением расчета 6-НДФЛ за 2024 год [61]
• Образец заполнения учреждением Приложения N 1 к форме 6-НДФЛ за 2024 год [60]