Бухгалтеру от 4 февраля 2025 года

04.02.2025

Суды: если сотрудник прошел обучение по своей инициативе, с работодателя нельзя взыскать расходы

Чтобы подтвердить [1] диплом и иметь допуск к работе капитана-координатора, специалист самостоятельно получил дополнительное профобразование. До этого он не обращался к работодателю с просьбой направить на обучение. Тот не издавал приказ и не заключал договор с образовательной организацией. После сотрудник потребовал от руководства компенсировать расходы на обучение.

Три инстанции сочли [2], что возмещать затраты не нужно, поскольку переподготовку специалист прошел по своей инициативе без соглашения с работодателем. Последний ему не мешал, но и не принимал на себя обязательства организовать и оплатить обучение.

Суды отметили [3]: по общему правилу сотрудник сам должен поддерживать квалификацию. Работодатель лишь создает условия для профессионального роста персонала, но не обязан возмещать расходы на обучение.

Сходной позиции придерживается, например, 3-й КСОЮ [4].

Документ:

Определение 4-го КСОЮ от 26.11.2024 N 88-34388/2024 [2]

Полезная ссылка:

"Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации" от 30.04.1999 N 81-ФЗ (ред. от 22.06.2024) (с изм ... [5]

 

04.02.2025

Декларация по налогу на имущество организаций за 2024 год: важные изменения для бухгалтера

Декларацию нужно сдать не позднее 25 февраля 2025 года. Форму, порядок ее заполнения, а также формат подачи обновили. Изменения незначительные. Например, в титульном листе убрали строку, в которой указывали наименование организации - представителя налогоплательщика. Об этом и не только расскажем в обзоре.

• Кто и куда сдает декларацию по налогу на имущество [6]
• Новая форма декларации по налогу на имущество [7]
• Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2024 год [8]
• Как заполнить декларацию по налогу на имущество [9]
• Как бюджетной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на имущество [10]

Кто и куда сдает декларацию по налогу на имущество

Декларацию по общему правилу должны подать российские и иностранные организации, у которых есть недвижимость - объекты налогообложения.

Есть исключения. Так, если российской компании принадлежит имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, представлять отчетность не надо.

Учтите: если у вас только льготная или полностью самортизированная недвижимость, с которой налог уже не платят, нужно сдать нулевую декларацию.

Обычно декларацию в электронном виде подают в инспекцию по месту нахождения недвижимости.

Если недвижимость расположена на территории разных налоговых, то при соблюдении ряда условий можно сдать единую декларацию. Ее можно направить в инспекцию на свой выбор.

Подробности:

• Какое имущество организации облагается налогом на имущество [11]
• Кто должен сдать декларацию по налогу на имущество организаций [12]
• Куда сдавать декларацию по налогу на имущество организаций [13]
• При каких условиях можно подать единую декларацию по налогу на имущество организаций [14]
• Каким способом можно подать налоговую декларацию [15]
• Нужно ли подавать нулевую декларацию по налогу на имущество организаций [16]

Новая форма декларации по налогу на имущество

Для заполнения отчетности за 2024 год используйте новый бланк [17] налоговой декларации.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2024 год

Представить отчетность по налогу на имущество нужно не позднее 25 февраля 2025 года.

За нарушение срока грозит штраф.

Подробности:

• Сроки сдачи декларации по налогу на имущество организаций [18]
• Штрафы за несдачу декларации по итогам налогового периода или за ее подачу позже срока [19]

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Форму, правила заполнения, а также формат представления в электронном виде декларации по налогу на имущество за 2024 год обновили. Изменения незначительные. Они затронули в основном титульный лист [20], к примеру:

• убрали строку "наименование организации - представителя налогоплательщика";
• изменили порядок заполнения поля "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика". Так, для электронной доверенности в нем отражают [21] ее GUID.

Кроме того, заменили штрихкоды.

В декларации за 2024 год заполните титульный лист, разделы 1 [22], 2 [23] и 2.1 [24]. Если у вас есть не только недвижимость, но и движимые ОС, заполните также раздел 4 [25] декларации по налогу на имущество. Если вы подаете отчетность в несколько инспекций, заполните раздел в любой из деклараций.

Раздел 3 [26] декларации заполняют иностранные компании, а раздел 2.2 [27] - участники СЗПК. В поле код налогового периода [28] проставьте 34 [29]. Код 50 [30] - для тех, кто сдает отчетность за последний год при реорганизации или ликвидации организации.

В разделе 1 отразите итоговую сумму налога. В разделах 2 и 2.1 приведите данные для расчета налога по среднегодовой стоимости недвижимости. Одна декларация может включать несколько разделов. К примеру, если у объектов разные коды видов имущества, ОКТМО или их облагают по разным ставкам, нужно заполнить отдельные разделы 2. По каждому объекту недвижимости вы должны заполнить строки 010 [31] - 050 [32] раздела 2.1 декларации. Так, код ОКОФ отразите в строке 040 [33] раздела 2.1. Если недвижимость выбыла до 31 декабря, сведения о ней в этот раздел не включайте.

Перед отправкой отчетности рекомендуем проверить ее по контрольным соотношениям [34] с учетом дополнений [35] к ним. Проследите, правильно ли вы заполнили кодовые поля ОКТМО, КБК, суммарные значения исчисленных по этим кодам налогов. Также проверьте, верно ли определили среднегодовую стоимость имущества.

Подробности:

• Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций [36]
• Как проверить декларацию по налогу на имущество по контрольным соотношениям [37]
• Образец заполнения коммерческой организацией декларации по налогу на имущество за 2024 год [38]

Как бюджетной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на имущество

Бюджетные организации подают и заполняют декларацию по налогу на имущество за 2024 год почти в том же порядке, что и коммерческие организации. Есть ряд особенностей.

Учреждения, к примеру, не вправе заключать соглашения о защите и поощрении капиталовложений, они не применяют п. 4.3 ст. 5 НК РФ, поэтому им не нужно заполнять "Признак СЗПК" в строке 002 раздела 2 декларации. Также они не заполняют этот признак в строке 007 раздела 1.

Подробности:

• Как учреждению заполнить декларацию по налогу на имущество [39]
• Сроки сдачи учреждением декларации по налогу на имущество [40]
• Образец заполнения учреждением декларации по налогу на имущество организаций за 2024 год [41]

Полезные ссылки:

<Письмо> ФНС России от 21.10.2022 N БС-4-21/14195@ "О направлении контрольных соотношений показателей ... [42]

Письмо ФНС России от 21.02.2023 N ЕА-4-15/2048@ "О направлении контрольных соотношений" [43]

Приказ ФНС России от 27.09.2024 N БВ-7-21/805@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной ... [44]

Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ (ред. от 27.09.2024) "Об утверждении формы и формата представления ... [45]

 

04.02.2025

Туристический налог: ФНС уточнила нюансы заполнения раздела 2 декларации

В разделе 2 [46] отражают сведения об объектах обложения и расчет налога. Служба обратила внимание на такие моменты:

• при оказании услуг по временному проживанию физлиц в средствах размещения, которые признают включенными в реестр классифицированных средств размещения из-за подачи сведений [47] о них, в строке 001 проставляют [48]нули;
• если местные (региональные) власти установили ставку на каждый месяц налогового периода, по средству размещения заполняют [49] требуемое количество разделов 2. В них указывают нужные ставки налога;
• в разделе 2 стоимость услуг отражают [50] без учета туристического налога и НДС.

Документ:

Письмо ФНС России от 27.01.2025 N СД-4-3/694@ [48]

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/992@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления ... [51]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с ... [52]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [53]