Уплата налога по УСН при выплате действительной стоимости доли ООО имуществом: новые правила КС РФ

Суд признал [1] неконституционными пп. 5 п. 3 ст. 39 [2], п. 1 ст. 41 [3], п. п. 1 [4] и 2 ст. 248 [5], п. п. 1 [6] и 2 ст. 249 [7] и п. 1 ст. 346.15 [8] НК РФ. По ним можно произвольно разрешать вопрос о возникновении у ООО на УСН дохода при передаче им имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику и определять размер облагаемого дохода.

Вышедшему из общества участнику организация передала [9] недвижимость в счет выплаты действительной стоимости доли. Стоимость последней превысила первоначальный взнос этого участника. Стоимость имущества за вычетом его остаточной стоимости и номинальной стоимости доли участника инспекция признала доходом общества. 3 инстанции согласились [10] с таким расчетом.

КС РФ не поддержал этот подход. Он отметил [11], что к корпоративным организациям и корпоративным отношениям надо учитывать нюансы интересов не только выходящих из состава участников лиц, но и иных лиц, связанных с обществом.

Оценка экономической выгоды ООО исходя из стоимости переданного в счет выплаты действительной стоимости доли имущества не основана [12] на законе. Она не позволяет достоверно определить наличие экономической выгоды и ее размер у лица, передающего имущество. Стоимость полученной организацией доли может быть как выше стоимости переданного имущества, так и ниже.

Суд постановил:

внести [13] поправки в НК РФ;
до этого момента облагать [14] налогом по УСН экономическую выгоду в виде действительной (рыночной) стоимости доли. Выгоду определять после перехода доли к обществу;
если налоговая обязанность возникла до вступления в силу постановления, к налогоплательщику не применять ответственность за ее неисполнение.

Источник: КонсультантПлюс [15]

Документ: Постановление КС РФ от 21.01.2025 N 2-П [1]

Изображение: shedevrum.ai

Еще больше полезного материала — в нашей рассылке [16].

В telegram-канале “Ясная бухгалтерия” [17] отвечаем на бухгалтерские вопросы.

Ответы на кадровые вопросы — в нашем телеграм-канале "РЕСПЕКТ — РЕШЕНИЯ" [18].

Нет КонсультантПлюс?

Оформите заявку [19] на доставку полной версии документа

или самостоятельно подберите комплект [20], с учетом особенностей именно Вашей организации

Все новости Информера [21]

Еще больше новостей: Респект-Решения [22] и Ясная бухгалтерия [23]

Links:
[1] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=496492&dst=100077&demo=1
[2] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=466838&dst=100360&demo=1
[3] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=466838&dst=3400&demo=1
[4] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=493219&dst=101847&demo=1
[5] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=493219&dst=101855&demo=1
[6] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=493219&dst=101861&demo=1
[7] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=493219&dst=101862&demo=1
[8] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=493219&dst=11849&demo=1
[9] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=496492&dst=100018&demo=1
[10] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=496492&dst=100019&demo=1
[11] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=496492&dst=100053&demo=1
[12] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=496492&dst=100069&demo=1
[13] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=496492&dst=100086&demo=1
[14] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=496492&dst=100087&demo=1
[15] https://www.consultant.ru/legalnews/27580/
[16] https://respectrb.ru/node/7344
[17] https://e.respectrb.ru/click/?short=6496
[18] https://e.respectrb.ru/click/?short=6499
[19] http://respectrb.ru/consultant/demo
[20] http://respectrb.ru/node/9220
[21] http://respectrb.ru/informer_news
[22] https://t.me/respectsolutions
[23] https://t.me/add_education