Бухгалтеру от 22 января 2025 года

22.01.2025

Налог на имущество за 2024 год: ФНС напомнила, что сдавать уведомление об исчисленных суммах не надо

Налоговики сообщили [1] о старте декларационной кампании по налогу на имущество организаций. Среди прочего ведомство отметило, что срок подачи декларации изменен. Как следствие, представлять уведомление [2] об исчисленном налоге не нужно [3]. Это касается недвижимости, сведения о которой отражены в декларации.

Напомним, декларация сдается не позднее 25 февраля [4].

Документ:

Информация ФНС России [5]

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@ (ред. от 16.01.2024) "Об утверждении формы, порядка заполнения ... [6]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 13.12.2024) [7]

 

22.01.2025

Роструд пояснил, когда внешний совместитель должен работать во время отпуска по основному месту

Если на работе по совместительству отпуск у сотрудника короче, чем по основному месту, то по его просьбе предоставляют [8] отдых за свой счет. Однако, когда он не хочет брать дни без сохранения зарплаты, работодатель не может дать их по своей инициативе.

Ведомство отметило [9], что в такой ситуации специалисту придется трудиться по внешнему совместительству во время отпуска на основной работе.

Документ:

Письмо Роструда от 27.12.2024 N ПГ/26749-6-1 [9]

Рекомендуем:

Как предоставить ежегодный отпуск внешнему совместителю [10]

Как бюджетной организации предоставить ежегодный отпуск внешнему совместителю [11]

Полезная ссылка:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 26.12.2024) [12]

 

22.01.2025

Налоги, взносы и отчетность в феврале: основные изменения

С 5 февраля не направляйте в ИФНС квитанцию о приеме документов по ТКС. Декларации по налогу на имущество за 2024 год, по налогу на прибыль и акцизам за январь 2025 года сдайте по обновленным формам. Сообщите о неудержанном НДФЛ, если не удержали его до 31 января. Об этих и других новшествах - в обзоре.

• Получение электронных документов и блокировка операций по счетам [13]
• Справка о сальдо ЕНС [14]
• Декларация по налогу на имущество [15]
• Страховые взносы [16]
• Декларация по налогу на прибыль [17]
• Ставка по налогу на прибыль [18]
• Федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль [19]
• Декларация по акцизам на алкоголь и сладкие напитки [20]
• Сообщение о неудержанном НДФЛ [21]

Получение электронных документов и блокировка операций по счетам

С 5 февраля 2025 года датой получения документов от налоговой считают 6-й рабочий день [22] со дня их отправки по ТКС. Изменения затрагивают тех, кто подает декларации (расчеты) в электронном виде. Подтверждение даты отправки направит оператор электронного документооборота. Ранее нужно было передавать [23] в инспекцию в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота квитанцию о приеме документов в течение 6 дней со дня их отправки налоговой. Теперь эту обязанность отменили [24].

С этой же даты налоговики не заблокируют [25] операции по счетам организации, если та не подала квитанцию о приеме требования предоставить документы, пояснения или уведомление о вызове в налоговую.

Справка о сальдо ЕНС

С 10 февраля 2025 года действует обновленная форма [26] справки. Она стала информативнее. В ней теперь 4 приложения вместо 2 [27]. Формат подачи справки также обновили.

При положительном сальдо в справке не будут проставлять [28] знак "+", как ранее [29]. В нее добавили поле [30] для QR-кода, а также 2 строки. В первой [31] укажут сальдо ЕНС на 1 января 2023 года, во второй [32] - остаток ЕНП.

В приложении 1 к справке скорректировали детализацию отрицательного сальдо ЕНС. Приложение дополнили 4 таблицами.

В приложении 2 к справке укажут информацию о суммах формирования предстоящей обязанности [33] и суммах, зачтенных в ее исполнение [34], в приложении 4 к справке - детализацию совокупной обязанности [35].

Декларация по налогу на имущество

Не позднее 25 февраля сдайте декларацию за 2024 год по обновленной форме [36]. Изменения затронули титульный лист:

• добавили поле [37] "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)". Его заполняют крупнейшие налогоплательщики. В поле указывают [38] код территориальной инспекции по месту нахождения недвижимости, сведения о которой есть в декларации. По ряду объектов (находящихся за границей и др.) нужно отразить код инспекции по месту нахождения организации;
• убрали строку [39], в которой указывали наименование организации - представителя налогоплательщика;
• изменили порядок заполнения поля [40] "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика". Так, для электронной доверенности в нем отражают [41] ее GUID.

При заполнении и подаче декларации учтите скорректированный порядок [42] ее заполнения и формат [43].

Страховые взносы

При расчете взносов за январь учтите такие новшества:

• для российских ИТ-компаний и организаций, которые ведут деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, ограничили [44] круг лиц из одной группы для применения пониженных тарифов. Такими лицами не могут быть иностранные компании (кроме тех, у которых контролирующие лица - российские организации или граждане РФ), иностранцы, лица без гражданства;
• эти страхователи платят взносы по единому тарифу 7,6% [45] независимо от размера базы;
• для организаций и ИП с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства" размер пониженного тарифа теперь 7,6% [46] вместо 15%. Условие - они не работают с отдельными видами подакцизных товаров и соблюдают требование по доходам [47]. Тариф будут применять к части выплат физлицу сверх 1,5 МРОТ [48] в месяц. Перечень [49] видов деятельности, подпадающих под льготу, утвердило правительство.

Срок уплаты взносов за январь - 28 февраля 2025 года [50].

Декларация по налогу на прибыль

Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то не позднее 25 февраля 2025 года подайте декларацию за январь [51] по обновленной форме [52]. Среди изменений, например, такие:

• в подраздел 1.1 раздела 1 добавили строку 056 [53], в подраздел 1.2 - строку 206 [54]. В них надо указать КПП места нахождения организации (подразделения);
• подраздел 1.3 [55] раздела 1 теперь называется "Налог с отдельных видов доходов". В него внесли строки с фиксированными сроками уплаты налога с отдельных видов доходов. Суммы налога нужно приводить по кодам (проценты, дивиденды, иные доходы);
• приложение 1 к листу 02 дополнили новыми строками, например: 108 [56] - для доходов в виде процентов по долгам любого вида и 109 [57] - для доходов в виде положительной курсовой разницы;
• из декларации исключили приложения 6 [58], 6а [59] и 6б [60] к листу 02.

Учтите скорректированные порядок заполнения [61] декларации и формат подачи [62].

Подробнее об изменениях см. в обзоре [63].

Ставка по налогу на прибыль

При расчете налога учтите, что теперь его нужно исчислять по ставке 25% [64], а не 20%. В федеральный бюджет зачисляют 8%, в региональный - 17%.

ИТ-компании рассчитывают налог по ставке 5% [65] вместо 0%.

Разрешили применять [66] ставку 0% по операциям с обращающимися акциями независимо от состава активов эмитента. Речь идет о пакетах не более 1% от общего числа акций. Ранее [67] в активах организации была ограничена доля недвижимости в РФ.

Федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль

При уплате налога на прибыль можете уменьшить сумму, зачисляемую в федеральный бюджет по основной налоговой ставке, на новый вычет [68]. Применять его могут организации, основной вид деятельности которых есть в перечне [69] правительства. Есть ряд категорий организаций, которые не вправе использовать вычет.

Параметры вычета такие:

• размер вычета - 3% [70]. На эту величину можно уменьшить платеж по налогу на прибыль при условии, что деньги налогоплательщик инвестирует в развитие производства;
• вычет текущего периода по общему правилу не может превышать 50% от расходов, которые формируют первоначальную стоимость ОС и амортизируемых НМА;
• вычет, который не учли из-за превышения, можно перенести на последующие 10 налоговых периодов [71];
• решение о применении вычета принимают по конкретному ОС [72] (амортизируемому НМА).

Подробнее об изменениях см. в обзоре [73].

Декларация по акцизам на алкоголь и сладкие напитки

Не позднее 25 февраля 2025 года отчитайтесь за январь по обновленной форме [74]. В разделе 1 теперь нет строки "Сумма акциза, к уменьшению (в рублях) [75]". В разделе 2 переименовали подраздел 2.4 [76]. В декларации заменили [77] штрихкоды.

Формат [78] и порядок заполнения [79] декларации также скорректировали.

Сообщение о неудержанном НДФЛ

Не позднее 25 февраля 2025 года [80] сообщите в инспекцию о неудержанном НДФЛ, если не смогли его удержать до 31 января. Ранее сообщали, если не удержали налог в течение налогового периода.

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (ред. от 17.08.2022) "Об утверждении формы налоговой декларации ... [81]

Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1128@ "Об утверждении формы справки о наличии на дату формирования ... [82]

Приказ ФНС России от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@ (ред. от 03.09.2024) "Об утверждении формы, порядка заполнения ... [83]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.11.2024) [84]

Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса ... [85]

Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ (ред. от 27.09.2024) "Об утверждении формы и формата представления ... [86]

Приказ ФНС России от 03.09.2024 N ЕД-7-3/694@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной ... [87]

Приказ ФНС России от 27.09.2024 N БВ-7-21/805@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной ... [88]

Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 N 1638 "О параметрах применения федерального инвестиционного ... [89]

Федеральный закон от 29.11.2024 N 416-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской ... [90]

Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ (ред. от 29.11.2024) "О внесении изменений в части первую и ... [91]

Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@ "Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) ... [92]

Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 12.12.2024) "О внесении изменений в части первую и ... [93]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 13.12.2024) [7]

Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-8/987@ "Об утверждении формы справки о наличии по состоянию на ... [94]

Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 N 3689-р <Об утверждении Перечня видов экономической деятельности ... [95]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [96]