НДФЛ с зарплаты за декабрь и премии по итогам 2024 года: важное для бухгалтера

Как рассчитать НДФЛ с зарплаты за декабрь 2024 года

При перечислении заработной платы за декабрь до новогодних праздников налог исчислите по ставке 13% (или 15%) и удержите на дату выплаты как обычно. К примеру, если зарплату сотруднику-резиденту выплатили в декабре, то с его доходов посчитайте НДФЛ нарастающим итогом с начала года по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн руб. — по ставке 15%. Доходы можно уменьшить на вычеты (стандартные, социальные, инвестиционные и др.).

При выплате декабрьской зарплаты в январе к доходам сотрудников нужно применять уже новую прогрессивную шкалу ставок по НДФЛ: 13, 15, 18, 20 и 22%. Размер ставки по основным видам доходов работников зависит от их величины. Так, ставку 13% применяют для доходов до 2,4 млн руб. в год включительно. Доходы также можно уменьшить на вычеты. С 1 января действует новый вычет для лиц, которые сдали нормы ГТО. Ряд вычетов на детей станет выше. Так, на второго ребенка – 2800 руб. в месяц, на третьего и каждого последующего – 6000 руб. в месяц. Помимо этого, станет выше максимальный размер дохода, при котором предоставляют вычеты на детей, – 450 тыс. руб.

Подробности:

• Как налоговый агент исчисляет НДФЛ [1]
• Как исчислить и удержать НДФЛ с заработной платы [2]
• Что изменилось в обложении НДФЛ зарплаты и иных доходов работников с 2025 года [3]
• Как с 2025 года применять новые ставки НДФЛ и прогрессивную шкалу [4]
• Как предоставить стандартные вычеты по НДФЛ с 2025 года [5]

Когда уплачивать НДФЛ с декабрьской зарплаты

При выплате заработной платы за декабрь досрочно в декабре перечислите с нее НДФЛ в обычном порядке:

• в день выплаты удержите налог. Датой получения зарплаты считается день ее выдачи [6];
• в зависимости от даты выплаты зарплаты перечислите НДФЛ. Если зарплату выплатили, к примеру, с 7 по 22 декабря, налог уплатите не позже 28 декабря [7]. В этом году последний рабочий день года выпадает на 28 декабря, поэтому, если выплату произвели с 23 по 31 декабря, налог перечислите также не позднее 28 декабря [7].

Тот же порядок действует и при перечислении зарплаты за декабрь в январе. В день выплаты удержите налог. В зависимости от даты выплаты зарплаты перечислите НДФЛ. К примеру, при выплате зарплаты с 1 по 22 января налог нужно уплатить не позднее 28 января.

Подробности:

• Как исчислить и удержать НДФЛ с заработной платы [2]
• Как удерживать и уплачивать НДФЛ с зарплаты с 2025 года [8]

Зарплата за декабрь в расчете 6-НДФЛ

Если заработную плату выплатили в декабре, включите ее в расчет 6-НДФЛ за 2024 год.

Выплату отразите в разделах 1 [9] и 2 [10]. Включите в отчет справку [11] о доходах и суммах НДФЛ. Ее заполняют [12] только при составлении расчета за год.

В разделе 1 отражают НДФЛ, который нужно перечислить за период с 1 января по 31 декабря, а также возвращенный с начала года налог. Раздел заполняйте отдельно по каждому КБК.

Включите НДФЛ, который удержали с зарплаты, в показатели поля 020 [13]. Здесь отражают общий НДФЛ по всем физлицам, который нужно перечислить с января по декабрь.

В зависимости от даты выплаты зарплаты налог включают в поле 021 [14], 022 [15], 023 [16], 024 [17], 025 [18] либо 026 [19]. В этих полях нужно отразить налог с разбивкой по 6 срокам уплаты налога в IV квартале. Например, в поле 026 указывают данные за промежуток с 23 по 31 декабря со сроком уплаты 28 декабря.

В разделе 2 отражают доходы, вычеты, исчисленный и удержанный налог за период с 1 января по 31 декабря 2024 года нарастающим итогом. Также в него включают сведения о возвращенном налоге. Раздел 2 заполняют отдельно для каждой комбинации ставки налога и КБК.

Зарплату за декабрь и налог с нее включите, в частности, в данные полей 120 [20], 140 [21] и 160 [22]. В строках 161 [23] – 166 [24] отразите налог, удержанный в IV квартале, с разбивкой по периодам удержания.

Сведения о зарплате, вычетах и НДФЛ включите также в разделы 2 [25] и 3 [26] справки о доходах и суммах НДФЛ и в Приложение [27] к ней. Раздел 2 справки и Приложение к ней заполняйте отдельно для каждой комбинации ставки налога и КБК.

Если декабрьскую зарплату перечислили в январе, ее нужно отразить уже в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2025 года.

Подробности:

• Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату [28]
• Как заполнить расчет 6-НДФЛ за год [29]
• Как заполнить справку о доходах и суммах НДФЛ [30]

НДФЛ с годовой премии

При перечислении премии по итогам года в декабре исчислите и удержите НДФЛ на дату ее выплаты. Налог перечислите в зависимости от даты выплаты также в общем порядке. К примеру, если вы выплатили премию с 23 по 31 декабря, НДФЛ нужно уплатить не позднее 28 декабря [7].

При выплате годовой премии в январе нужно учитывать правила, которые действуют с 1 января 2025 года. Они такие же, как и для декабрьской зарплаты, перечисленной в январе.

Подробности:

• Как налоговый агент исчисляет и уплачивает НДФЛ [1]
• Как облагаются НДФЛ премии сотрудников: квартальные, годовые, к профессиональному празднику, юбилею [31]
• Как облагаются НДФЛ премии сотрудников с 2025 года [32]

Годовая премия в расчете 6-НДФЛ

Отражайте в расчете годовую премию в зависимости от того, когда ее выплатили.

При перечислении премии в декабре включите ее в расчет 6-НДФЛ за 2024 год. Данные о ней внесите в разделы 1 и 2 расчета по аналогии с зарплатой. При отражении годовой премии в справке о доходах и суммах НДФЛ проставьте код дохода 2002 [33].

Если вы выплатили годовую премию в январе, ее нужно относить к доходам I квартала 2025 года и включать в расчет 6-НДФЛ за этот период так же, как и зарплату.

Подробности:

• Как отразить в расчете 6-НДФЛ премию [34]

НДФЛ с зарплаты за декабрь и премии в бюджетной организации

Бюджетные организации уплачивают НДФЛ с зарплаты и премий, отражают сведения о них в расчете 6-НДФЛ в том же порядке, что и коммерческие организации, с учетом особенностей. К примеру, автономные учреждения на АУСН не сдают такой расчет.

Подробности:

• Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам в бюджетной организации [35]
• Как облагаются НДФЛ зарплата и иные выплаты работникам с 2025 года в бюджетной организации [36]
• Как бюджетной организации отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату [37]
• Как бюджетной организации отразить в расчете 6-НДФЛ премию [38]