Бухгалтеру от 11 декабря 2024 года

11.12.2024

Справка о сальдо ЕНС: налоговики обновили форму

Справка [1] стала информативнее. В ней теперь 4 приложения вместо 2 [2]. Формат подачи справки также обновили. Изменения вступят в силу 10 февраля 2025 года.

При положительном сальдо в справке не будут проставлять [3] знак "+", как сейчас [4]. В нее добавили поле [5] для QR-кода, а также 2 строки. В первой [6] укажут сальдо ЕНС на 1 января 2023 года, во второй [7] - остаток ЕНП.

Приложение 1 к справке. Детализацию отрицательного сальдо ЕНС скорректировали. В таблице отдельно отразят отрицательное сальдо:

• по госпошлине, в части уплаты которой арбитражный суд выдал исполнительный документ (графа 6 [8]);
• в части долга, приостановленного из-за банкротства (графа 7 [9]);
• в части долга по наступившим срокам графика платежей мирового соглашения (графа 8 [10]).

В таблицу с детализацией отрицательного сальдо по налогам добавили графу [11], в которой указывают документ-основание.

Приложение дополнили 4 таблицами:

• с детализацией отрицательного сальдо [12] по долгу, приостановленному из-за банкротства;
• с детализацией отрицательного сальдо [13] по долгу по наступившим срокам графика платежей мирового соглашения;
• с суммами долга [14] не из сальдо ЕНС;
• с детализацией долга [15], по которому приостановили исполнение обязанности по иным основаниям.

Приложение 2 к справке. В нем теперь станут указывать информацию о суммах формирования предстоящей обязанности [16] и суммах, зачтенных в счет ее исполнения [17]. Для этого предусмотрели 2 таблицы.

Приложение 3 к справке. В нем приведут [18] расчет сумм пеней на ЕНС. Сейчас его отражают [19] в приложении 2. В новой форме расчет сформируют по состоянию не только на определенную дату, но и на время [20].

В приложении предусмотрели детализирующие таблицы.

Приложение 4 к справке. В действующей форме этого приложения нет. В нем укажут [21] детализацию сумм совокупной обязанности.

Документ:

Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-8/987@ [1]

Полезная ссылка:

Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1128@ "Об утверждении формы справки о наличии на дату формирования ... [22]

 

11.12.2024

НДФЛ с зарплаты за декабрь и премии по итогам 2024 года: важное для бухгалтера

При выплате зарплаты и премий в 2024 году налог уплачивают по прежним правилам. Есть ряд новшеств с 2025 года. Так, с 1 января к доходам работников применяют новую шкалу ставок по НДФЛ. Поэтому к зарплате за декабрь, которую перечислили в январе, нужно применять новые ставки. Об этом и не только - в обзоре.

ре.

• Как рассчитать НДФЛ с зарплаты за декабрь 2024 года [23]
• Когда уплачивать НДФЛ с декабрьской зарплаты [24]
• Зарплата за декабрь в расчете 6-НДФЛ [25]
• НДФЛ с годовой премии [26]
• Годовая премия в расчете 6-НДФЛ [27]
• НДФЛ с зарплаты за декабрь и премии в бюджетной организации [28]

Как рассчитать НДФЛ с зарплаты за декабрь 2024 года

При перечислении заработной платы за декабрь до новогодних праздников налог исчислите по ставке 13% (или 15%) и удержите на дату выплаты как обычно. К примеру, если зарплату сотруднику-резиденту выплатили в декабре, то с его доходов посчитайте НДФЛ нарастающим итогом с начала года по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн руб. - по ставке 15%. Доходы можно уменьшить на вычеты (стандартные, социальные, инвестиционные и др.).

При выплате декабрьской зарплаты в январе к доходам сотрудников нужно применять уже новую прогрессивную шкалу ставок по НДФЛ: 13, 15, 18, 20 и 22%. Размер ставки по основным видам доходов работников зависит от их величины. Так, ставку 13% применяют для доходов до 2,4 млн руб. в год включительно. Доходы также можно уменьшить на вычеты. С 1 января действует новый вычет для лиц, которые сдали нормы ГТО. Ряд вычетов на детей станет выше. Так, на второго ребенка - 2800 руб. в месяц, на третьего и каждого последующего - 6000 руб. в месяц. Помимо этого, станет выше максимальный размер дохода, при котором предоставляют вычеты на детей, - 450 тыс. руб.

Подробности:

• Как налоговый агент исчисляет НДФЛ [29]
• Как исчислить и удержать НДФЛ с заработной платы [30]
• Что изменилось в обложении НДФЛ зарплаты и иных доходов работников с 2025 года [31]
• Как с 2025 года применять новые ставки НДФЛ и прогрессивную шкалу [32]
• Как предоставить стандартные вычеты по НДФЛ с 2025 года [33]

Когда уплачивать НДФЛ с декабрьской зарплаты

При выплате заработной платы за декабрь досрочно в декабре перечислите с нее НДФЛ в обычном порядке:

• в день выплаты удержите налог. Датой получения зарплаты считается день ее выдачи [34];
• в зависимости от даты выплаты зарплаты перечислите НДФЛ. Если зарплату выплатили, к примеру, с 7 по 22 декабря, налог уплатите не позже 28 декабря [35]. В этом году последний рабочий день года выпадает на 28 декабря, поэтому, если выплату произвели с 23 по 31 декабря, налог перечислите также не позднее 28 декабря [35].

Тот же порядок действует и при перечислении зарплаты за декабрь в январе. В день выплаты удержите налог. В зависимости от даты выплаты зарплаты перечислите НДФЛ. К примеру, при выплате зарплаты с 1 по 22 января налог нужно уплатить не позднее 28 января.

Подробности:

• Как исчислить и удержать НДФЛ с заработной платы [30]
• Как удерживать и уплачивать НДФЛ с зарплаты с 2025 года [36]

Зарплата за декабрь в расчете 6-НДФЛ

Если заработную плату выплатили в декабре, включите ее в расчет 6-НДФЛ за 2024 год.

Выплату отразите в разделах 1 [37] и 2 [38]. Включите в отчет справку [39] о доходах и суммах НДФЛ. Ее заполняют [40] только при составлении расчета за год.

В разделе 1 отражают НДФЛ, который нужно перечислить за период с 1 января по 31 декабря, а также возвращенный с начала года налог. Раздел заполняйте отдельно по каждому КБК.

Включите НДФЛ, который удержали с зарплаты, в показатели поля 020 [41]. Здесь отражают общий НДФЛ по всем физлицам, который нужно перечислить с января по декабрь.

В зависимости от даты выплаты зарплаты налог включают в поле 021 [42], 022 [43], 023 [44], 024 [45], 025 [46] либо 026 [47]. В этих полях нужно отразить налог с разбивкой по 6 срокам уплаты налога в IV квартале. Например, в поле 026 указывают данные за промежуток с 23 по 31 декабря со сроком уплаты 28 декабря.

В разделе 2 отражают доходы, вычеты, исчисленный и удержанный налог за период с 1 января по 31 декабря 2024 года нарастающим итогом. Также в него включают сведения о возвращенном налоге. Раздел 2 заполняют отдельно для каждой комбинации ставки налога и КБК.

Зарплату за декабрь и налог с нее включите, в частности, в данные полей 120 [48], 140 [49] и 160 [50]. В строках 161 [51] - 166 [52] отразите налог, удержанный в IV квартале, с разбивкой по периодам удержания.

Сведения о зарплате, вычетах и НДФЛ включите также в разделы 2 [53] и 3 [54] справки о доходах и суммах НДФЛ и в Приложение [55] к ней. Раздел 2 справки и Приложение к ней заполняйте отдельно для каждой комбинации ставки налога и КБК.

Если декабрьскую зарплату перечислили в январе, ее нужно отразить уже в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2025 года.

Подробности:

• Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату [56]
• Как заполнить расчет 6-НДФЛ за год [57]
• Как заполнить справку о доходах и суммах НДФЛ [58]

НДФЛ с годовой премии

При перечислении премии по итогам года в декабре исчислите и удержите НДФЛ на дату ее выплаты. Налог перечислите в зависимости от даты выплаты также в общем порядке. К примеру, если вы выплатили премию с 23 по 31 декабря, НДФЛ нужно уплатить не позднее 28 декабря [35].

При выплате годовой премии в январе нужно учитывать правила, которые действуют с 1 января 2025 года. Они такие же, как и для декабрьской зарплаты, перечисленной в январе.

Подробности:

• Как налоговый агент исчисляет и уплачивает НДФЛ [29]
• Как облагаются НДФЛ премии сотрудников: квартальные, годовые, к профессиональному празднику, юбилею [59]
• Как облагаются НДФЛ премии сотрудников с 2025 года [60]

Годовая премия в расчете 6-НДФЛ

Отражайте в расчете годовую премию в зависимости от того, когда ее выплатили.

При перечислении премии в декабре включите ее в расчет 6-НДФЛ за 2024 год. Данные о ней внесите в разделы 1 и 2 расчета по аналогии с зарплатой. При отражении годовой премии в справке о доходах и суммах НДФЛ проставьте код дохода 2002 [61].

Если вы выплатили годовую премию в январе, ее нужно относить к доходам I квартала 2025 года и включать в расчет 6-НДФЛ за этот период так же, как и зарплату.

Подробности:

• Как отразить в расчете 6-НДФЛ премию [62]

НДФЛ с зарплаты за декабрь и премии в бюджетной организации

Бюджетные организации уплачивают НДФЛ с зарплаты и премий, отражают сведения о них в расчете 6-НДФЛ в том же порядке, что и коммерческие организации, с учетом особенностей. К примеру, автономные учреждения на АУСН не сдают такой расчет.

Подробности:

• Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам в бюджетной организации [63]
• Как облагаются НДФЛ зарплата и иные выплаты работникам с 2025 года в бюджетной организации [64]
• Как бюджетной организации отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату [65]
• Как бюджетной организации отразить в расчете 6-НДФЛ премию [66]

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (ред. от 09.01.2024) "Об утверждении кодов видов доходов ... [67]

Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (ред. от 09.01.2024) "Об утверждении формы расчета сумм ... [68]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.11.2024) [69]

 

11.12.2024

Сведения о процентах по вкладам физлиц: налоговики обновили форму для банков

ФНС уточнила [70] форму информации о процентах по вкладам физлиц, ее формат, порядки заполнения и подачи. Так, выплаты нужно указывать в разрезе годов начисления процентов.

Изменения применяют [71] с 1 января 2025 года.

Напомним, ФНС рассказывала [72] об особенностях подачи этих сведений.

Документ:

Приказ ФНС России от 10.10.2024 N ЕД-7-11/845@ [70]

 

11.12.2024

Налог на прибыль в 2025 году и повышающий коэффициент: Минфин указал нюансы применения

Ведомство пояснило:

• затраты на адаптацию и модификацию программ (баз данных) со следующего года учитывают [73] в расходах без коэффициента 2;
• к расходам на приобретение права на использование программ (баз данных) из реестра, которые относятся к сфере искусственного интеллекта и произведены до 1 января 2025 года, но их признают и после этой даты, применяют [74] коэффициент 1,5;
• к расходам на приобретение права на использование программ (баз данных), программно-аппаратных комплексов из реестра, понесенным после 1 января 2025 года, применяют [75] коэффициент 2;
• программы (базы данных), программно-аппаратные комплексы должны быть включены [76] в реестр на дату приобретения права на их использование.

Напомним, до 1 января 2025 года к расходам на приобретение права на использование программ (баз данных) применяют коэффициент 1,5 [77]. Это возможно, если программа (база данных) относится к сфере искусственного интеллекта и есть в реестре российского ПО. С 2025 года норму корректируют [78]:

• условие о принадлежности к сфере искусственного интеллекта исключают;
• норму дополняют расходами на приобретение программно-аппаратных комплексов, на адаптацию и модификацию программ (баз данных);
• коэффициент к ряду расходов увеличивают до 2.

Документ:

Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/1/122830 [73]

Полезные ссылки:

Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 29.11.2024) "О внесении изменений в части первую и ... [79]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.11.2024) [69]

 

11.12.2024

Поправки о срочных трудовых договорах с руководителями приняты в третьем чтении

В ТК РФ хотят скорректировать норму [80], которая позволяла ограничивать периоды работы тех, кто возглавляет структурные подразделения. Уточнят, что по соглашению сторон срочные трудовые договоры можно заключать именно с руководителем организации, его заместителями и главбухом (п. 1 ст. 1 проекта).

Компаниям предстоит не позже 1 марта 2025 года скорректировать документы сотрудников, если это нужно. В трудовых договорах с руководителями структурных подразделений следует указать иное основание срочности. Если такового нет, договор станут считать заключенным на неопределенный период (ч. 3 ст. 2 проекта).

Поправки должны вступить в силу со дня официального опубликования в качестве закона.

Напомним, сейчас нужно применять подход КС РФ [81], который запретил заключать срочные трудовые договоры с руководителями структурных подразделений с 21 декабря 2023 года.

Документ:

Проект Федерального закона N 638815-8 [82]

Полезная ссылка:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 08.08.2024, с изм. от 22.11.2024) [83]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [84]