Бухгалтеру бюджетной организации от 10 декабря 2024 года

10.12.2024

Иск к подрядчику не снимает ответственности за нецелевое использование средств, решил суд

Муниципальный орган оплатил установку ворот за счет целевой субсидии. После проверки выяснилось, что те оказались меньше, чем было предусмотрено контрактом. Проверяющие потребовали [1] заменить ворота или вернуть деньги в бюджет. Суд удовлетворил [2] их требование.

Муниципальный орган ссылался на то, что сам направлял претензии подрядчику и даже обращался в суд, но проиграл. Однако, как указал [3] 16-й ААС, казначейство не участвовало в предыдущем споре, поэтому считать его преюдициальным нельзя. Проверяющие доказали [4]: работы были приняты без документов. Нет подтверждения, что стоимость соответствует выполненным объемам.

Документ:

Постановление 16-го ААС от 21.11.2024 по делу N А63-24830/2023 [2]

 

10.12.2024

СФР: больничный по уходу за детьми матери не оплатят, если отпуск по уходу взял другой родственник

Если одному из членов семьи не нужно освобождение от работы (он в отпуске по уходу за ребенком и т.п.) и он ухаживает за ребенком, то больничный по уходу за этим ребенком другому члену семьи не выдают [5].

Однако медработник может сформировать [6] лист нетрудоспособности, поскольку застрахованный не обязан представлять сведения и документы. Поэтому если в отпуске по уходу за ребенком находится родственник и на период болезни этого ребенка он не прервет отпуск, больничный матери не оплачивают [7].

Документ:

Письмо СФР от 02.12.2024 N 14-20/59520 [7]

 

10.12.2024

Ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду с 2025 года - проект Минприроды

Планируют устранить множественность источников, в которых определены ставки платы. С 2025 года будет единый документ (п. п. 1 [8], 4 [9] проекта). Также со следующего года допкоэффициент для ставок платы за НВОС хотят установить равным 1,045 (п. 3 [10] проекта). Проект проходит публичное обсуждение.

Если изменения примут, их надо будет применять к отношениям, которые возникнут с 1 января 2025 года (п. 5 [11] проекта).

Документ:

Проект постановления Правительства РФ [8]

Рекомендуем:

Как рассчитать плату за негативное воздействие на окружающую среду коммерческой организации [12]

Как рассчитать плату за негативное воздействие на окружающую среду организации бюджетной сферы [13]

 

10.12.2024

Можно установить разные обязанности работникам на одноименных должностях, указал Роструд

Трудовые обязанности по одноименным должностям могут отличаться в части поручаемой работы, считает [14] ведомство. Оно также обратило внимание на то, что полномочия специалиста вытекают из выполняемой функции. Ее определяют в трудовом договоре либо должностной инструкции.

Отметим, на ставках с одним названием, но с разными обязанностями может различаться и зарплата (например, за счет премий и надбавок). На это указывал [15] в том числе Роструд.

Документ:

Письмо Роструда от 12.11.2024 N ПГ/22061-6-1 [14]

Рекомендуем:

Как указать в трудовом договоре функцию работника [16]

Как бюджетной организации указать в трудовом договоре функцию работника [17]

 

10.12.2024

Налоги, взносы и отчетность в январе: основные изменения

Доходы физлиц облагают НДФЛ по прогрессивной шкале. Для выплат сотрудникам учитывают новый МРОТ. Используют увеличенную предельную базу по взносам. Вычеты на детей предоставляют в новых размерах. Пени начисляют по уточненным правилам. Об этих и других самых важных новшествах - в обзоре.

е.

• Ставка НДФЛ [18]
• МРОТ [19]
• Предельная база по взносам [20]
• Вычеты на детей [21]
• Расчет пеней [22]
• Выходное пособие [23]
• Коды доходов и вычетов [24]
• Налоговые споры [25]
• Налог на прибыль [26]
• Страховые взносы для обрабатывающего производства [27]
• Прочие изменения [28]

Ставка НДФЛ

С января 2025 года для зарплаты применяйте прогрессивную шкалу ставок [29]:

• 13% - для доходов 2,4 млн руб. и менее в год;
• 15% - свыше 2,4 млн и не более 5 млн руб. в год;
• 18% - свыше 5 млн и не более 20 млн руб. в год;
• 20% - свыше 20 млн и не более 50 млн руб. в год;
• 22% - свыше 50 млн руб. в год.

Повышенные ставки действуют не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения, как и прежде.

Для ряда видов доходов физлиц порядок налогообложения также иной. Например, дивиденды [30] облагайте по ставке 15% [31], если доход составит более 2,4 млн руб. в год.

К доходам работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей применяйте [32] ставки 13% (для дохода не более 5 млн руб.) и 15% (для дохода свыше 5 млн руб.).

МРОТ

С 1 января 2025 года для расчета ряда выплат сотрудникам (зарплаты, отпускных и командировочных, больничных) используйте новый МРОТ. Его размер равен 22 440 руб [33]. О том, какие выплаты нужно пересмотреть, читайте в нашем обзоре [34].

Предельная база по взносам

На 2025 год предельная база по взносам равна 2 759 тыс. руб [35].

Вычеты на детей

С января 2025 года предоставляйте стандартные вычеты на детей в таких размерах [36]:

• на второго ребенка - 2 800 руб.;
• на третьего и каждого следующего ребенка - 6 000 руб.;
• на ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, - 12 000 руб.

Совокупный доход для применения вычетов - 450 тыс. руб [37].

Для вычета заявление сотрудника не нужно [38]. Последний должен сообщать работодателю лишь об изменении оснований для вычета. Информацию он должен подтвердить документами.

Расчет пеней

С 1 января 2025 года пени считайте так [39]:

• за первые 30 календарных дней просрочки - 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки;
• с 31-го по 90-й день - 1/150;
• с 91-го дня - 1/300.

Выходное пособие

С 1 января 2025 года необлагаемый НДФЛ размер выходного пособия при увольнении определяйте [40] исходя из среднего заработка, рассчитанного по правилам для пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Коды доходов и вычетов

С 1 января 2025 года применяют обновленные перечни кодов видов доходов [41] и вычетов [42]. В перечни добавили новые позиции, часть формулировок уточнили.

Примеры новых кодов доходов:

• 1241 [43] - выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенным с российскими НПФ с лицензией;
• 2006 [44] - районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, денежному довольствию или содержанию работников из районов Крайнего Севера, приравненных к ним местностей, районов с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями;
• 2792 [45] - доходы от реализации или погашения долей в УК, акций [46] организаций РФ, которые на дату реализации непрерывно принадлежали им более 5 лет.

Примеры новых кодов вычетов:

• 150 [47] - 18 тыс. руб. за налоговый период для налогоплательщика, который выполнил нормативы комплекса "Готов к труду и обороне" со знаком отличия;
• 513 [48] - вычет из дохода от реализации или погашения долей в УК, акций [46] организаций РФ, которые на дату реализации непрерывно принадлежали им более 5 лет;
• 515 [49] - 517 [50] - вычеты на долгосрочные сбережения.

Налоговые споры

Имущественный иск с 2025 года подавайте в суд только после обжалования [51] решения инспекции, действий (бездействия) налоговиков в вышестоящем налоговом органе.

Если вы хотите, чтобы налоговый орган рассмотрел жалобу в упрощенном порядке, то в ней нужно указать [52] на это.

Налог на прибыль

С 1 января 2025 года:

• не включайте [53] в расходы затраты на рекламу, если ее разместили в интернете с нарушениями;
• можете амортизировать [54] ОС и НМА, по которым решили применять федеральный инвестиционный вычет.

С этой же даты можете учитывать с коэффициентом 2 расходы:

• на формирование первоначальной стоимости ряда ОС [55] и НМА [56], например ОС из перечня российского высокотехнологичного оборудования;
• на НИОКР [57] по перечню правительства;
• связанные [58] с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных из единого реестра российских программ для ЭВМ и баз данных.

Страховые взносы для обрабатывающего производства

Если вы работаете в сфере обрабатывающего производства, то с 1 января 2025 года должны применять спецтариф взносов 7,6% [59]. Условие - вы не работаете с рядом подакцизных товаров и соблюдаете требование по доходам [60]. Тариф применяйте к части выплат физлицу сверх1,5 МРОТ [61] в месяц.

Прочие изменения

• с 1 января 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит суточных при разъездной работе за границей - 3 500 руб. [62];
• применяйте новую форму книги продаж [63] и дополнительного листа [64]. Учитывайте скорректированный порядок заполнения книг покупок [65] и продаж [66];
• проверяйте по обновленным контрольным соотношениям [67] правильность заполнения уведомления об исчисленных налогах;
• уведомляйте о выборе инспекции для постановки на учет организации по месту нахождения одного из ее подразделений по новой форме [68]. Уведомление подавайте, если подразделения находятся в одном муниципальном образовании или городе федерального значения, но на территории разных инспекций.

О других важных изменениях, которые вступят в силу в январе, читайте в наших обзорах для бухгалтеров коммерческих [69] и бюджетных [70] организаций.

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 16.01.2024 N ЕД-7-15/19@ "Об утверждении перечня контрольных соотношений, применяемых ... [71]

Приказ ФНС России от 15.04.2024 N ЕД-7-14/306@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной ... [72]

Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса ... [73]

Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2025 году" (КонсультантПлюс ... [74]

Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году" (КонсультантПлюс, 2024) [75]

Федеральный закон от 29.10.2024 N 365-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном ... [76]

Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ (ред. от 29.10.2024) "О внесении изменений в части первую и ... [77]

Постановление Правительства РФ от 29.10.2024 N 1448 "О внесении изменений в постановление Правительства ... [78]

Постановление Правительства РФ от 31.10.2024 N 1457 "О единой предельной величине базы для исчисления ... [79]

Федеральный закон от 29.11.2024 N 416-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской ... [80]

Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ (ред. от 29.11.2024) "О внесении изменений в части первую и ... [81]

Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 29.11.2024) "О внесении изменений в части первую и ... [82]

Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (ред. от 09.01.2024) "Об утверждении кодов видов доходов ... [83]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.11.2024) [84]

Приказ ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/877@ "О внесении изменений в приложения N 1 и N 2 к приказу ... [85]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [86]