Налоги, взносы и отчетность в январе: основные изменения

Ставка НДФЛ

С января 2025 года для зарплаты применяйте прогрессивную шкалу ставок [1]:

• 13% – для доходов 2,4 млн руб. и менее в год;
• 15% – свыше 2,4 млн и не более 5 млн руб. в год;
• 18% – свыше 5 млн и не более 20 млн руб. в год;
• 20% – свыше 20 млн и не более 50 млн руб. в год;
• 22% – свыше 50 млн руб. в год.

Повышенные ставки действуют не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения, как и прежде.

Для ряда видов доходов физлиц порядок налогообложения также иной. Например, дивиденды [2] облагайте по ставке 15% [3], если доход составит более 2,4 млн руб. в год.

К доходам работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей применяйте [4] ставки 13% (для дохода не более 5 млн руб.) и 15% (для дохода свыше 5 млн руб.).

МРОТ

С 1 января 2025 года для расчета ряда выплат сотрудникам (зарплаты, отпускных и командировочных, больничных) используйте новый МРОТ. Его размер равен 22 440 руб [5]. О том, какие выплаты нужно пересмотреть, читайте в нашем обзоре [6].

Предельная база по взносам

На 2025 год предельная база по взносам равна 2 759 тыс. руб [7].

Вычеты на детей

С января 2025 года предоставляйте стандартные вычеты на детей в таких размерах [8]:

• на второго ребенка – 2 800 руб.;
• на третьего и каждого следующего ребенка – 6 000 руб.;
• на ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, – 12 000 руб.

Совокупный доход для применения вычетов – 450 тыс. руб [9].

Для вычета заявление сотрудника не нужно [10]. Последний должен сообщать работодателю лишь об изменении оснований для вычета. Информацию он должен подтвердить документами.

Расчет пеней

С 1 января 2025 года пени считайте так [11]:

• за первые 30 календарных дней просрочки – 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки;
• с 31-го по 90-й день – 1/150;
• с 91-го дня – 1/300.

Выходное пособие

С 1 января 2025 года необлагаемый НДФЛ размер выходного пособия при увольнении определяйте [12] исходя из среднего заработка, рассчитанного по правилам для пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Коды доходов и вычетов

С 1 января 2025 года применяют обновленные перечни кодов видов доходов [13] и вычетов [14]. В перечни добавили новые позиции, часть формулировок уточнили.

Примеры новых кодов доходов:

• 1241 [15] – выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенным с российскими НПФ с лицензией;
• 2006 [16] – районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, денежному довольствию или содержанию работников из районов Крайнего Севера, приравненных к ним местностей, районов с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями;
• 2792 [17] – доходы от реализации или погашения долей в УК, акций [18] организаций РФ, которые на дату реализации непрерывно принадлежали им более 5 лет.

Примеры новых кодов вычетов:

• 150 [19] – 18 тыс. руб. за налоговый период для налогоплательщика, который выполнил нормативы комплекса "Готов к труду и обороне" со знаком отличия;
• 513 [20] – вычет из дохода от реализации или погашения долей в УК, акций [18] организаций РФ, которые на дату реализации непрерывно принадлежали им более 5 лет;
• 515 [21] - 517 [22] – вычеты на долгосрочные сбережения.

Налоговые споры

Имущественный иск с 2025 года подавайте в суд только после обжалования [23] решения инспекции, действий (бездействия) налоговиков в вышестоящем налоговом органе.

Если вы хотите, чтобы налоговый орган рассмотрел жалобу в упрощенном порядке, то в ней нужно указать [24] на это.

Налог на прибыль

С 1 января 2025 года:

• не включайте [25] в расходы затраты на рекламу, если ее разместили в интернете с нарушениями;
• можете амортизировать [26] ОС и НМА, по которым решили применять федеральный инвестиционный вычет.

С этой же даты можете учитывать с коэффициентом 2 расходы:

• на формирование первоначальной стоимости ряда ОС [27] и НМА [28], например ОС из перечня российского высокотехнологичного оборудования;
• на НИОКР [29] по перечню правительства;
• связанные [30] с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных из единого реестра российских программ для ЭВМ и баз данных.

Страховые взносы для обрабатывающего производства

Если вы работаете в сфере обрабатывающего производства, то с 1 января 2025 года должны применять спецтариф взносов 7,6% [31]. Условие – вы не работаете с рядом подакцизных товаров и соблюдаете требование по доходам [32]. Тариф применяйте к части выплат физлицу сверх 1,5 МРОТ [33] в месяц.

Прочие изменения

• с 1 января 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит суточных при разъездной работе за границей – 3 500 руб. [34];
• применяйте новую форму книги продаж [35] и дополнительного листа [36]. Учитывайте скорректированный порядок заполнения книг покупок [37] и продаж [38];
• проверяйте по обновленным контрольным соотношениям [39] правильность заполнения уведомления об исчисленных налогах;
• уведомляйте о выборе инспекции для постановки на учет организации по месту нахождения одного из ее подразделений по новой форме [40]. Уведомление подавайте, если подразделения находятся в одном муниципальном образовании или городе федерального значения, но на территории разных инспекций.

О других важных изменениях, которые вступят в силу в январе, читайте в наших обзорах для бухгалтеров коммерческих [41] и бюджетных [42] организаций.

Источник: КонсультантПлюс [43]

Изображение: shedevrum.ai

Еще больше полезного материала — в нашей рассылке [44].

В telegram-канале “Ясная бухгалтерия” [45] отвечаем на бухгалтерские вопросы.

Ответы на кадровые вопросы — в нашем телеграм-канале "РЕСПЕКТ — РЕШЕНИЯ" [46].