Декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2025 года подают по новой форме

Состав декларации

Из состава декларации исключили приложения 6 [2], 6а [3], 6б [4] к листу 02.

Переименовали многие разделы и подразделы. Например, раздел 1 теперь называется "Сумма налога, подлежащая уплате", лист 02 – "Расчет суммы налога". Уточнили штрихкоды.

Титульный лист

Поле "организация/обособленное подразделение" [5] теперь называется "полное наименование организации / обособленного подразделения / отделения иностранной организации".

В лист добавили строку "Код государства (территории) налогового резидентства иностранной организации".

Подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1

В подраздел 1.1 добавили строку 056, в подраздел 1.2 – строку 206. В них надо указывать КПП места нахождения организации (подразделения). Это позволит заявлять региональный налог в одной декларации, подаваемой по месту нахождения организации. Сокращение отчетности подразделений предусмотрено [6] планом деятельности ФНС на 2024 год и плановый период.

Подраздел 1.3 раздела 1

Код ОКТМО надо приводить в строке 010 (ранее – в строке 020 [7]). Вместо строки 010 [8] "Вид платежа (код)" появилась строка 020 "Вид дохода (код)". Как указано в пояснительной записке к проекту, таблицу соотношения старых и новых кодов ФНС разместит на своем сайте.

В прежней форме исчисленный налог с указанием конкретных сроков уплаты нужно было отражать по строкам 040 [9]. Теперь в подраздел добавили строки:

• 040 "Сумма налога по первому сроку (в рублях)";
• 050 "Сумма налога по второму сроку (в рублях)";
• 060 "Сумма налога по третьему сроку (в рублях)";
• 070 "Сумма налога по сроку уплаты за отчетный (налоговый) период (в рублях)".

Лист 02

Добавили новые коды признака налогоплательщика, уточнили формулировки прежних, некоторые коды исключили. Теперь кодов 20 вместо 18 [10]. Так, в частности, ввели коды: 20 "организация, предоставляющая права использования результатов интеллектуальной деятельности", 22 "малая технологическая компания".

Из листа убрали строки:

• со сведениями [11] о лицензии;
• 080 [12] "Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением его функций, и облагаемая по налоговой ставке 0%";
• 140 [13] "Ставка налога - всего, (%)".

По строке 265 нужно указывать исчисленную сумму торгового сбора с начала налогового периода. Ранее по ней показывали [14] уплаченную сумму сбора.

В лист добавили строки для показателей налогоплательщиков – отделений иностранных организаций:

• 370 "налоговая база при осуществлении деятельности подготовительного и вспомогательного характера в пользу третьих лиц";
• 390 "расходы, понесенные иностранной организацией, осуществляющей деятельность подготовительного и вспомогательного характера".

Приложение 1 к листу 02

Убрали строку [15] со сведениями о лицензии. В строке 104 указывают доходы в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договоров или долговых обязательств, а также суммы возмещенного ущерба. Ранее по этой строке отражали [16] доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных при инвентаризации. Сейчас эти доходы перенесли в строку 103.

Также в приложение добавили строки:

• 107 – для доходов в виде части прибыли от участия в инвестиционном товариществе;
• 108 – для доходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;
• 109 – для доходов в виде положительной курсовой разницы.

Из приложения исключили строки 200 [17] - 220 [18], в которых отражали базу по доходам от участия в инвестиционном товариществе.

Приложение 2 к листу 02

Убрали строку [19] со сведениями о лицензии. В приложении больше не нужно показывать расходы организаций, которые используют труд инвалидов, и общественных организаций инвалидов (строки 045 [20] и 046 [21]). Строки 047 [22] - 051 [23], в которых отражали расходы на покупку прав на участки, а также строку 110 [24], в которой указывали сумму убытка от реализации таких прав, исключили.

Теперь по строке 045 отражают расходы, учтенные в отчетном (налоговом) периоде с повышающим коэффициентом по пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ [25], по строке 047 – расходы иностранной организации, которые относятся к деятельности постоянного представительства.

Строку 054 переименовали. В ней нужно приводить расходы на НИОКР, учтенные в составе прочих расходов с повышающим коэффициентом [26]. Ранее в ней указывали [27] расходы на НИОКР по перечню правительства.

По строке 202 теперь показывают сумму процентов по контролируемой задолженности, ранее – расходы по созданию резерва предстоящих расходов на цели социальной защиты инвалидов.

Добавили строки:

• 207 "расходы в виде части убытка от участия в инвестиционном товариществе";
• 208 "расходы в виде отрицательной курсовой разницы (подпункт 5 пункта 1 статьи 265 Кодекса)".

Приложение 3 к листу 02

Исключили строку [28] со сведениями о лицензии.

Приложение 4 к листу 02

Убрали строку [29] со сведениями о лицензии. Добавили новые коды признака налогоплательщика, уточнили формулировки прежних, ряд кодов исключили. Теперь 15 кодов вместо 13 [30]. Например, ввели коды: 20 "организация, предоставляющая права использования результатов интеллектуальной деятельности", 22 "малая технологическая компания".

Приложение 5 к листу 02

Кодов признака налогоплательщика теперь 12 вместо 17 [31]. По строке 095 нужно приводить сумму исчисленного налога, а не уплаченного, как ранее [32]. Строку 098 переименовали. Теперь она называется "Сумма налоговых вычетов".

Приложение 7 к листу 02

В раздел А добавили строку, в которой нужно указывать закон субъекта РФ, который устанавливает право на вычет. Из раздела Г убрали строку [33] "ИНН участника консолидированной группы налогоплательщиков". Приложение дополнили разделом Д. В нем приводят расчет федерального инвестиционного вычета. При заполнении раздела приводят код того, кто составил расчет:

• 1 – организация, осуществившая расходы;
• 2 – организация, которая входит в одну группу с налогоплательщиком, осуществившим расходы.

Лист 03

Вместо кода [34] отчетного (налогового) периода и отчетного года нужно указывать код периода финансового года и финансовый год.

В раздел А добавили поле "Вид дохода (код)". Уточнили формулировки строк 021 [35] - 023 [36], 036 [37] - 038 [38].

Раздел В упростили. В нем не надо приводить признак принадлежности [39], КПП [40], Ф.И.О. руководителя организации [41], контактный телефон [42]. Формулировки строк 040 [43] - 060 [44] уточнили.

Лист 04

Исключили коды [45] видов дохода.

Лист 05

Уточнили коды [46] видов операции. В лист добавили строки:

• 015 – для доходов в виде части прибыли от участия в инвестиционном товариществе;
• 025 – для расходов в виде части убытка от участия в инвестиционном товариществе.

Лист 08

Исключили поля "Признак участника консолидированной группы" [47], "ИНН участника" [48], "КПП участника" [48] и "Наименование организации-участника" [49].

Лист 09

В раздел А добавили поле "Вид дохода (код)".

Прочие изменения

Приложение 2 [50] к порядку заполнения декларации с кодами субъектов РФ стало приложением 6. Приложения 3 [51], 4 [52], 6 [53], 7 [54] – соответственно приложениями 2, 3, 4, 5.

Порядок дополнили приложением 7 с расчетом суммы положительного сальдо курсовых разниц.

Источник: КонсультантПлюс [55]