Бухгалтеру от 3 декабря 2024 года

03.12.2024

Ряд ставок таможенных сборов за совершение операций по выпуску товаров вырастет с 1 января 2025 года

За операции по выпуску задекларированных товаров общей таможенной стоимостью от 1,2 млн руб. 1 коп. до 2,7 млн руб. включительно заплатят 11 746 руб. [1] вместо 8530 руб. [2] Если общая стоимость - не менее 7 млн руб. 1 коп., то перечислят 30 тыс. руб. [3] Пока по этой ставкеплатят [4] за операции с товарами на сумму свыше 10 млн руб. 1 коп.

Для импорта продукции, таможенную стоимость которой не определяют и не заявляют, либо экспорта ряда товаров [5] нужно будет вносить такие сборы:

• 8262 руб. [6], если в декларации указали максимум 50 товаров;
• 16 524 руб. [7] - от 51 до 100 товаров включительно;
• 27 540 руб. [8] - минимум 101 товар.

Сейчас ставки - 6 тыс. [9], 12 тыс. [10] и 20 тыс. руб. [11] соответственно.

За операции с многими товарами, к которым применяют временное периодическое таможенное декларирование, заплатят 10 672 руб. [12] (вместо 7750 руб. [13]) за каждую временную декларацию. При подаче одной полной декларации перечислят 30 тыс. руб. [14], а не 22 250 руб. [15], как сейчас.

Вступят в силу и другие новшества.

Документ:

Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 N 1637 [16]

Полезная ссылка:

Постановление Правительства РФ от 26.03.2020 N 342 (ред. от 06.05.2023) "О ставках и базе для исчисления ... [17]

 

03.12.2024

НДФЛ и взносы: суды признали выплаты ИП скрытой формой оплаты труда

Организация заключила ГПД на перевозки с ИП. Инспекция посчитала отношения трудовыми и доначислила НДФЛ и взносы. АС Восточно-Сибирского округа согласился [18] с контролерами:

• ИП ранее работали [19] в организации;
• условия работы после регистрации предпринимателей не отличались от трудовых обязанностей;
• вознаграждение такое же, как зарплата, его выплачивали 2 раза в месяц;
• спецсчета ИП в банке не открывали;
• иных заказчиков, кроме организации, у ИП нет;
• учет в организации и у предпринимателей вела 1 компания;
• у ИП нет транспорта в собственности или аренде, услуги они оказывали на автомобилях заказчика;
• расходов на предпринимательскую деятельность у ИП нет.

В другом деле организация передала ИП полномочия единоличного исполнительного органа. Инспекция доначислила НДФЛ. АС Поволжского округа также поддержал проверяющих и признал [20] выплату вознаграждения ИП скрытой формой оплаты труда. Среди прочего он учел, что:

• предмет договора не конечный результат [21], а постоянная работа;
• вознаграждение фиксированное, а не за объем работы;
• у организации нет [22] чистой прибыли, вознаграждение ИП в 26 раз превышало выручку;
• графики работы ИП и организации совпадали.

Документы:

Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 14.10.2024 по делу N А33-241/2022 [19]

Постановление АС Поволжского округа от 16.10.2024 по делу N А55-29482/2023 [20]

 

03.12.2024

Декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2025 года подают по новой форме

ФНС обновила форму декларации, порядок ее заполнения и формат подачи. Приказ вступит в силу 29 января 2025 года. Российские налогоплательщики должны отчитаться по скорректированной форме уже за I квартал 2025 года. Расскажем об основных новшествах.

Состав декларации

Из состава декларации исключили приложения 6 [23], 6а [24], 6б [25] к листу 02.

Переименовали многие разделы и подразделы. Например, раздел 1 теперь называется "Сумма налога, подлежащая уплате", лист 02 - "Расчет суммы налога". Уточнили штрихкоды.

Титульный лист

Поле "организация/обособленное подразделение" [26] теперь называется "полное наименование организации / обособленного подразделения / отделения иностранной организации".

В лист добавили строку "Код государства (территории) налогового резидентства иностранной организации".

Подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1

В подраздел 1.1 добавили строку 056, в подраздел 1.2 - строку 206. В них надо указывать КПП места нахождения организации (подразделения). Это позволит заявлять региональный налог в одной декларации, подаваемой по месту нахождения организации. Сокращение отчетности подразделений предусмотрено [27] планом деятельности ФНС на 2024 год и плановый период.

Подраздел 1.3 раздела 1

Код ОКТМО надо приводить в строке 010 (ранее - в строке 020 [28]). Вместо строки 010 [29] "Вид платежа (код)" появилась строка 020 "Вид дохода (код)". Как указано в пояснительной записке к проекту, таблицу соотношения старых и новых кодов ФНС разместит на своем сайте.

В прежней форме исчисленный налог с указанием конкретных сроков уплаты нужно было отражать по строкам 040 [30]. Теперь в подраздел добавили строки:

• 040 "Сумма налога по первому сроку (в рублях)";
• 050 "Сумма налога по второму сроку (в рублях)";
• 060 "Сумма налога по третьему сроку (в рублях)";
• 070 "Сумма налога по сроку уплаты за отчетный (налоговый) период (в рублях)".

Лист 02

Добавили новые коды признака налогоплательщика, уточнили формулировки прежних, некоторые коды исключили. Теперь кодов 20 вместо 18 [31]. Так, в частности, ввели коды: 20 "организация, предоставляющая права использования результатов интеллектуальной деятельности", 22 "малая технологическая компания".

Из листа убрали строки:

• со сведениями [32] о лицензии;
• 080 [33] "Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением его функций, и облагаемая по налоговой ставке 0%";
• 140 [34] "Ставка налога - всего, (%)".

По строке 265 нужно указывать исчисленную сумму торгового сбора с начала налогового периода. Ранее по ней показывали [35] уплаченную сумму сбора.

В лист добавили строки для показателей налогоплательщиков - отделений иностранных организаций:

• 370 "налоговая база при осуществлении деятельности подготовительного и вспомогательного характера в пользу третьих лиц";
• 390 "расходы, понесенные иностранной организацией, осуществляющей деятельность подготовительного и вспомогательного характера".

Приложение 1 к листу 02

Убрали строку [36] со сведениями о лицензии. В строке 104 указывают доходы в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договоров или долговых обязательств, а также суммы возмещенного ущерба. Ранее по этой строке отражали [37] доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных при инвентаризации. Сейчас эти доходы перенесли в строку 103.

Также в приложение добавили строки:

• 107 - для доходов в виде части прибыли от участия в инвестиционном товариществе;
• 108 - для доходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;
• 109 - для доходов в виде положительной курсовой разницы.

Из приложения исключили строки 200 [38] - 220 [39], в которых отражали базу по доходам от участия в инвестиционном товариществе.

Приложение 2 к листу 02

Убрали строку [40] со сведениями о лицензии. В приложении больше не нужно показывать расходы организаций, которые используют труд инвалидов, и общественных организаций инвалидов (строки 045 [41] и 046 [42]). Строки 047 [43] - 051 [44], в которых отражали расходы на покупку прав на участки, а также строку 110 [45], в которой указывали сумму убытка от реализации таких прав, исключили.

Теперь по строке 045 отражают расходы, учтенные в отчетном (налоговом) периоде с повышающим коэффициентом по пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ [46], по строке 047 - расходы иностранной организации, которые относятся к деятельности постоянного представительства.

Строку 054 переименовали. В ней нужно приводить расходы на НИОКР, учтенные в составе прочих расходов с повышающим коэффициентом [47]. Ранее в ней указывали [48] расходы на НИОКР по перечню правительства.

По строке 202 теперь показывают сумму процентов по контролируемой задолженности, ранее - расходы по созданию резерва предстоящих расходов на цели социальной защиты инвалидов.

Добавили строки:

• 207 "расходы в виде части убытка от участия в инвестиционном товариществе";
• 208 "расходы в виде отрицательной курсовой разницы (подпункт 5 пункта 1 статьи 265 Кодекса)".

Приложение 3 к листу 02

Исключили строку [49] со сведениями о лицензии.

Приложение 4 к листу 02

Убрали строку [50] со сведениями о лицензии. Добавили новые коды признака налогоплательщика, уточнили формулировки прежних, ряд кодов исключили. Теперь 15 кодов вместо 13 [51]. Например, ввели коды: 20 "организация, предоставляющая права использования результатов интеллектуальной деятельности", 22 "малая технологическая компания".

Приложение 5 к листу 02

Кодов признака налогоплательщика теперь 12 вместо 17 [52]. По строке 095 нужно приводить сумму исчисленного налога, а не уплаченного, как ранее [53]. Строку 098 переименовали. Теперь она называется "Сумма налоговых вычетов".

Приложение 7 к листу 02

В раздел А добавили строку, в которой нужно указывать закон субъекта РФ, который устанавливает право на вычет. Из раздела Г убрали строку [54] "ИНН участника консолидированной группы налогоплательщиков". Приложение дополнили разделом Д. В нем приводят расчет федерального инвестиционного вычета. При заполнении раздела приводят код того, кто составил расчет:

• 1 - организация, осуществившая расходы;
• 2 - организация, которая входит в одну группу с налогоплательщиком, осуществившим расходы.

Лист 03

Вместо кода [55] отчетного (налогового) периода и отчетного года нужно указывать код периода финансового года и финансовый год.

В раздел А добавили поле "Вид дохода (код)". Уточнили формулировки строк 021 [56] - 023 [57], 036 [58] - 038 [59].

Раздел В упростили. В нем не надо приводить признак принадлежности [60], КПП [61], Ф.И.О. руководителя организации [62], контактный телефон [63]. Формулировки строк 040 [64] - 060 [65] уточнили.

Лист 04

Исключили коды [66] видов дохода.

Лист 05

Уточнили коды [67] видов операции. В лист добавили строки:

• 015 - для доходов в виде части прибыли от участия в инвестиционном товариществе;
• 025 - для расходов в виде части убытка от участия в инвестиционном товариществе.

Лист 08

Исключили поля "Признак участника консолидированной группы" [68], "ИНН участника" [69], "КПП участника" [69] и "Наименование организации-участника" [70].

Лист 09

В раздел А добавили поле "Вид дохода (код)".

Прочие изменения

Приложение 2 [71] к порядку заполнения декларации с кодами субъектов РФ стало приложением 6. Приложения 3 [72], 4 [73], 6 [74], 7 [75] - соответственно приложениями 2, 3, 4, 5.

Порядок дополнили приложением 7 с расчетом суммы положительного сальдо курсовых разниц.

Документ:

Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@ [76]

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (ред. от 17.08.2022) "Об утверждении формы налоговой декларации ... [77]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.10.2024) [78]

"План деятельности Федеральной налоговой службы на 2024 год и плановый период 2025 - 2029 годов" (утв ... [79]

 

03.12.2024

Отмена удаленной работы: можно ли уволить за отказ от перевода в офис, пояснил Роструд

Ведомство напомнило [80], что менять условия трудового договора, в том числе переводить специалиста, допустимо по соглашению сторон. Однако есть исключения. Так, работодатель вправе скорректировать [81] условия и по своей инициативе (кроме трудовой функции) из-за организационных или технологических изменений, когда сохранить прежние договоренности нельзя.

Если специалист не согласен, его можно уволить [82] в связи с отказом от работы в новых условиях [83]. При этом нужно соблюсти процедуру по ст. 74 ТК РФ [81].

Отметим, если после расторжения трудового договора по данному основанию удаленщик обратится в суд, работодателю придется доказать [84] изменения организационных или технологических условий труда.

Документ:

Письмо Роструда от 12.11.2024 N ПГ/22052-6-1 [80]

Рекомендуем:

Как уволить в связи с изменением условий трудового договора [85]

Как бюджетной организации уволить в связи с изменением условий трудового договора [86]

Полезная ссылка:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 08.08.2024, с изм. от 22.11.2024) [87]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [88]