c 5 ноября по 8 ноября 2024 года

Если  расходы будут оплачиваться наличными деньгами, как правило, необходимые суммы выдаются сопровождающему лицу, которое либо направляется в служебную командировку и является подотчетным лицом, либо исполняет обязанности по сопровождению в рамках заключенного договора ГПХ. Если учреждение направляет в поездку лиц, не являющихся работниками учреждения (студентов, учащихся, спортсменов, спортивных судей и т.д.), оно самостоятельно устанавливает локальным нормативным актом порядок и размер возмещения расходов на их поездки. При этом учреждение может установить, что денежные средства для покупки билетов, найма жилья и осуществления других расходов иных лиц в поездке выдаются ответственному работнику учреждения, который затем отчитывается о произведенных иными лицами расходах. Можно выдавать денежные средства лицам, не являющимся работниками учреждения, на основании договора ГПХ. Выбранный учреждением вариант должен найти свое отражение в локальном нормативном акте.  Полагаем, что  порядок (в том числе оформление документов) учреждение устанавливает самостоятельно в ЛНА. Рекомендуем согласовать принятое решение с учредителем, за официальными комментариями по данному вопросу  обратиться в соответствующие уполномоченные органы (в Минфин России и др.).

Обоснование

По каким статьям КОСГУ отражаются командировочные расходы

Это зависит от того, как вы оплачиваете командировочные расходы:

1)     если выдаете деньги под отчет работнику на эти цели или возмещаете ему расходы [2], произведенные в служебной командировке, то суточные отразите по подстатье 212 [3] "Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме" КОСГУ, расходы на проезд, в том числе проезд общественным транспортом, проживание, иные согласованные расходы - по подстатье 226 [4] "Прочие работы, услуги" КОСГУ (Письмо [5] Минфина России от 28.06.2019 N 02-08-10/47976).

Важно! Не путайте возмещение штатным работникам расходов по служебным командировкам с выплатами воспитанникам и учащимся, студентам, спортсменам, связанными с их направлением на различные мероприятия. Такие выплаты отражаются по подстатье 226 [6] "Прочие работы, услуги" КОСГУ;

2)     если сами перечисляете средства контрагентам по гражданско-правовым договорам для оплаты таких расходов, то нужно учитывать их экономическое содержание.

Например, отнесите расходы на следующие статьи (подстатьи) КОСГУ:

• приобретение по договору билетов для командированного работника - по подстатье 222 [7] КОСГУ;
• оплата гостиницы или найма жилого помещения по договору - по подстатье 226 [8] КОСГУ;
• оплата телефонных переговоров работника по договору - по подстатье 221 [9] КОСГУ;
• оплата полиса медстрахования при загранкомандировке - по подстатье 227 [10] КОСГУ.

{Готовое решение: По каким статьям КОСГУ отражаются командировочные расходы (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}} [11]

Поездки иных лиц

Направить в служебную командировку можно только сотрудника, состоящего с учреждением в трудовых отношениях (в том числе и внешнего совместителя). Если же с физлицом, не являющимся штатным работником, заключается договор гражданско-правового характера (ГПХ), предполагающий необходимость совершения поездок, такие поездки служебными командировками не считаются, а возмещение расходов, связанных с поездкой, производится в рамках заключенного договора ГПХ. Причем на практике можно сформулировать условия договора по-разному:

1) можно прописать в договоре некую фиксированную сумму оплаты услуг, в которую уже включено возмещение расходов, связанных с поездкой, и тогда физлицу выплачивается оговоренная в договоре сумма, а все расходы, связанные с поездкой, он оплачивает сам и никакого отчета не представляет;

2) либо можно прописать в договоре выплату вознаграждения за сопровождение и отдельное возмещение расходов на проезд - в этом случае физлицо должно подтвердить все понесенные расходы документально (проездными билетами, счетами или квитанциями из гостиниц и т.д.), и обычно на основании этих документов составляется акт или иной подписываемый сторонами документ, фиксирующий сумму расходов, подлежащих возмещению, и являющийся основанием для выплаты такого возмещения и его признания в составе расходов учреждения.

В настоящее время законодательно установлены только ограничения в отношении служебных командировок, а в отношении возмещения расходов на проезд, проживание и питание школьников в поездке, а также аналогичных расходов сопровождающих лиц, не являющихся сотрудниками учреждения (и, следовательно, не считающихся командированными), официальных ограничений нет.

Поэтому выплаты производятся в размерах, предусмотренных планом финансово-хозяйственной деятельности или бюджетной сметой учреждения.

Ученики тоже не являются сотрудниками учреждения (не состоят с ним в трудовых отношениях), поэтому направить их в командировку тоже нельзя. И подотчетными лицами они тоже быть не могут.

Некоторые расходы, например расходы на проживание и организацию питания, могут быть оплачены в безналичном порядке по договору с организацией, которая будет предоставлять жилые помещения и питание. Если же расходы будут оплачиваться наличными деньгами, как правило, необходимые суммы выдаются сопровождающему лицу, которое либо направляется в служебную командировку и является подотчетным лицом, либо исполняет обязанности по сопровождению в рамках заключенного договора ГПХ.

Если учреждение направляет в поездку лиц, не являющихся работниками учреждения (студентов, учащихся, спортсменов, спортивных судей и т.д.), оно самостоятельно устанавливает локальным нормативным актом порядок и размер возмещения расходов на их поездки. При разработке локального нормативного акта следует учитывать, что к финансированию таких мероприятий можно привлекать не все средства учреждения. В частности, бюджетные средства, средства субсидий, полученных от учредителя, некоторые пожертвования, а также гранты имеют целевой характер расходования, который необходимо строго соблюдать. Однако если цели мероприятия совпадают с целями выделения средств, а также в случае использования средств от приносящей доход деятельности учреждение вправе оплачивать расходы лиц, не являющихся работниками.

При этом учреждение может установить, что денежные средства для покупки билетов, найма жилья и осуществления других расходов иных лиц в поездке выдаются ответственному работнику учреждения, который затем отчитывается о произведенных иными лицами расходах. Можно выдавать денежные средства лицам, не являющимся работниками учреждения, на основании договора ГПХ. Выбранный учреждением вариант должен найти свое отражение в локальном нормативном акте.

Статья: Групповые поездки школьников в 2021 году (Артемова И.В.) ("Советник в сфере образования", 2021, N 7) {КонсультантПлюс} [12]

В рассматриваемом вопросе покупатель возвращает бракованный товар в рамках одного и того же договора. Обратная реализация не возникает. Выставлять счет-фактуру при возврате приобретенных запчастей, оказавшихся бракованными, не требуется, ведь вы выступаете не в роли продавца, а лишь в роли покупателя, который отказывается от товара. То есть вы несостоявшийся покупатель по прежнему договору, а не продавец по новой сделке. Новой реализации у вас нет. А задача первоначального продавца (если он плательщик НДС) - выставить вам корректировочный счет-фактуру (КСФ). В нем он должен показать уменьшение количества отгруженных ранее товаров и указать по ним ставку НДС из отгрузочного счета-фактуры. Уменьшится и стоимость товаров. Вы в свою очередь должны восстановить вычет НДС по бракованному имуществу.

По правилам НК [13], продавец должен выписать корректировочный счет-фактуру на основании первичного учетного документа. В рассматриваемой ситуации таким документом может быть накладная на возврат товара. На основании такого КСФ: продавец заявляет вычет на сумму НДС, ранее исчисленную при отгрузке указанного товара; покупатель, являющийся плательщиком НДС, восстанавливает налог, принятый в установленном порядке к вычету. Покупателю при восстановлении НДС-вычета не требуется пересчитывать налоговую базу по НДС за прошлый период - когда такое бракованное имущество было приобретено. Так что ему не потребуется ни подавать в ИФНС уточненную НДС-декларацию за период, в котором заявлен вычет, ни уплачивать недоимку и пени. В таком случае в периоде возврата бракованных товаров организации следует скорректировать расходы в связи с возвратом части товара. Возврат бракованного товара поставщику при расчете налога на прибыль у покупателя никак не учитывается. Если стоимость бракованного товара была учтена в расходах, то следует внести коррективы в отчетность того периода, в котором были признаны такие расходы (ст. 81 [14] НК РФ).

В бухгалтерском учете запчасти можно восстановить сторнировочными проводками.  Претензии отражаются с использованием счета 76.02.  Если возврат происходит уже в следующем налоговом периоде, то проводки необходимо формировать с использованием 91 счет (Дебет 10 Кредит 91.1; Дебет 76.02 Кредит 10).

Обоснование

Покупатель при возврате поставщику товара в рамках того же договора, по которому была осуществлена поставка, оформляет документы, подтверждающие основания возврата, в том числе документ о расторжении (частичном расторжении) договора. Это может быть, например, уведомление о расторжении договора в одностороннем порядке [15] или соглашение о расторжении договора [16].

Накладную на возврат товара покупатель составляет, если возвращает принятый от поставщика товар. Можно использовать товарную накладную по форме N ТОРГ-12 [17] либо самостоятельно разработать форму накладной с учетом требований законодательства.

Поставщик выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру или корректировочный документ на возврат (п. 10 ст. 172 [18] НК РФ, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181 [19], от 28.01.2020 N 03-07-09/4850 [20], от 12.04.2019 N 03-07-09/26046 [21], от 08.04.2019 N 03-07-09/24636 [21], от 04.02.2019 N 03-07-11/6171 [22], п. 1.4 [23] Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).

Если при реализации товара поставщик использовал универсальный передаточный документ (со статусом 1 [24]), при возврате он выставляет покупателю корректировочный универсальный документ или корректировочный счет-фактуру (Письма УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@ [25], ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ [26]).

Если возврат производится в рамках нового договора, корректировочный счет-фактура не составляется. В этом случае продавец (бывший покупатель) - плательщик НДС должен оформить счет-фактуру, как при обычной реализации (п. 3 ст. 168 [27] НК РФ, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181 [19], от 28.01.2020 N 03-07-09/4850 [20], от 12.04.2019 N 03-07-09/26046 [21], от 08.04.2019 N 03-07-09/24636 [21]).

При возврате поставщику бракованного товара покупатель помимо документов, подтверждающих основание возврата, и накладной на возврат товара (если покупатель ее оформлял [28]), направляет документ о несоответствии товара по качеству.

Если форма такого документа не закреплена в договоре, покупатель использует формы документов, предусмотренные в его учетной политике. Это могут быть формы N N ТОРГ-2 [29], ТОРГ-3 [30] или самостоятельно разработанная форма акта о несоответствии товара по качеству (ч. 2 [31], 4 ст. 9 [32] Закона о бухгалтерском учете).

Продавец при получении некачественного товара составляет корректировочный счет-фактуру на возврат в общем порядке (п. 10 ст. 172 [18] НК РФ, п. 1.4 [33] Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, Письмо [22] Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-11/6171).

  {Готовое решение: Какими документами оформить возврат товара поставщику (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}} [34]

При возврате брака направьте поставщику претензионное письмо с требованием принять товар обратно и вернуть деньги. К письму приложите акт о недостатках, сам возврат оформите накладной.

НДС, принятый к вычету по возвращенным товарам, восстановите по корректировочному счету-фактуре поставщика (Письмо [35] Минфина от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181).

 {Типовая ситуация: Возврат товара поставщику: учет у покупателя (Издательство "Главная книга", 2024) {КонсультантПлюс}} [36]

Сторно - проводка с отрицательным числом, в бухгалтерских программах выделяется красным цветом. При подсчете итогов по счетам сторнированные суммы вычитаются. Сторно используют для исправления ошибок [37], при возврате брака [38], корректировке счетов-фактур в сторону уменьшения, корректировке резервов, списании торговой наценки [39], корректировке себестоимости продукции [40].

{Типовая ситуация: Бухучет: термины и определения (Издательство "Главная книга", 2024) {КонсультантПлюс}} [41]

Информация применяется по аналогии:

Проводки при возврате товара

Организация отгрузила покупателю товар на 3 600 руб., в том числе НДС - 600 руб. Покупатель вернул брак на 360 руб., в том числе НДС 60 руб. Себестоимость отгруженного товара - 2 500 руб., возвращенного - 250 руб.

{Типовая ситуация: Возврат товара от покупателя: учет у поставщика (Издательство "Главная книга", 2024) {КонсультантПлюс}} [38]

Возврат товара от покупателя: учет у поставщика

НДС по возвращенным товарам примите к вычету. Для этого выставьте покупателю корректировочный счет-фактуру и зарегистрируйте его в книге покупок [42] (Письмо [35] Минфина от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181).

Для налога на прибыль доходы уменьшите на выручку от реализации брака, а расходы - на его себестоимость. В бухучете сторнируйте проводки по продаже возвращенного товара. Если товары проданы в прошлом году и отчетность уже сдана, доходы и расходы относят на счет 91 [43], а в налоговом учете признают доходы и убытки прошлых лет (Письмо [44] Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).

{Типовая ситуация: Возврат товара от покупателя: учет у поставщика (Издательство "Главная книга", 2024) {КонсультантПлюс}} [45]

Расчеты по претензиям в типовых ситуациях отражаются следующими записями:

Готовое решение: Как в учете отражать расчеты по выставленной контрагенту и признанной им претензии (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс} [52]

Если возвращаете поставщику приобретенный товар (в том числе учтенный как сырье или материалы) ненадлежащего качества (брак), проводки могут быть такими:

Готовое решение: Как отражать возврат товара в бухгалтерском учете (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс} [58]

В связи с весьма широкой формулировкой вопроса в своем ответе мы дадим общие рекомендации по применению законодательства в описанной ситуации.

Ваши действия зависят от планируемого оформления, трудовой договор или ГПД.

Трудовое законодательство не предусматривает возможности оформления трудового договора и приказа о приеме на работу задним числом. Предположим, что работник у вас работал и договор был оформлен (составите задним числом), но тогда необходимо сдать всю зарплатную и персонифицированную отчетность по работнику, уплатив НДФЛ, взносы, штрафы и пени.

При оформлении ГПД немного проще, можно предусмотреть выполнение поручений с 2023 года, а уплату вознаграждения (как следствие НДФЛ, взносы) в текущем периоде. Размер штрафа при этом ограничится не предоставлением персонифицированных сведений (к примеру ЕФС-1).

Обоснование

Трудовой договор, не оформленный в письменной форме, считается заключенным, если работник приступил к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя [59]. При фактическом допущении работника к работе работодатель обязан оформить с ним трудовой договор в письменной форме не позднее трех рабочих дней со дня фактического допущения работника к работе, а если отношения, связанные с использованием личного труда, возникли на основании гражданско-правового договора, но впоследствии были признаны трудовыми отношениями, - не позднее трех рабочих дней со дня признания этих отношений трудовыми отношениями, если иное не установлено судом.

 ст. 67 ТК РФ {КонсультантПлюс} [60]

Оформление документов о приеме на работу задним числом

Трудовое законодательство не предусматривает возможности оформления трудового договора и приказа о приеме на работу задним числом.

При фактическом допуске работника к работе дата трудового договора и дата его подписания должны соответствовать дате его оформления в пределах трехдневного срока со дня начала работы. В свою очередь, дата начала работы, указываемая в трудовом договоре, должна соответствовать дате фактического начала исполнения работником своих трудовых обязанностей (ч. 2 ст. 67 [60] ТК РФ).

В случае оформления приказа о приеме на работу, как указано выше, его содержание должно соответствовать условиям заключенного трудового договора (ч. 1 ст. 68 [61] ТК РФ).

Если работодатель предоставляет (направляет) работнику на подпись документы о приеме на работу позже указанного срока, то это является нарушением трудового законодательства, за которое виновное лицо может понести ответственность по ст. 5.27 [62] КоАП РФ.

Вопрос: Считается ли лицо работником, если его подписи нет в трудовом договоре и приказе о приеме на работу? (Консультация эксперта, 2024) {КонсультантПлюс} [63]

Работодатель вправе предложить вам подписать трудовой договор, однако сделать это он обязан был не позднее трех рабочих дней со дня фактического допущения вас к работе. Также сообщаем, что оформление документов задним числом законом не предусмотрено. В связи с этим вы вправе предложить работодателю заключить трудовой договор текущей датой и указать в нем фактическую дату начала работы.

 {Вопрос: Работала неофициально у ИП. После очередной задержки я приостановила трудовую деятельность с требованием выплатить зарплату. Подала жалобу в трудовую инспекцию. Теперь работодатель просит подъехать в офис для подписания трудового договора задним числом. Законно ли это и что делать мне в этом случае? ("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2024) {КонсультантПлюс}} [64]

Налоговые последствия переквалификации гражданско-правового договора с физлицом в трудовой

Если ваш гражданско-правовой договор с физлицом переквалифицировали в трудовой, то считается, что трудовые отношения между вами возникли с того момента, как его допустили к работе (ст. 19.1 [65] ТК РФ). В таком случае налоговые органы могут начислить:

• недоимку по взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ, если ГПД заключен с ИП или самозанятым. Это связано с тем, что при выплате доходов этим лицам вы взносы не начисляли в принципе (пп. 2 п. 1 ст. 419 [66], п. 1 ст. 420 [67] НК РФ, п. 1 ст. 15 [68] Закона о налоге на профдоход, п. 5.5 [69] Письма ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@, Информация [70] ФНС России);
• недоимку по НДС, если вы принимали к вычету "входной" налог по сделкам с ИП, поскольку в рамках трудовых отношений НДС не начисляется;
• недоимку по НДФЛ, так как не удерживали и не перечисляли этот налог как налоговый агент (п. п. 1 [71], 2 [72], 10 ст. 226 [73] НК РФ, п. 5.5 [69] Письма ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@, Информация [70] ФНС России);
• пени [74] на сумму недоимки (п. 5.5 [69] Письма ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@, Информация [70] ФНС России);
• штрафы за неуплату налогов и взносов (п. 5.5 [69] Письма ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@, Информация [70] ФНС России).

Готовое решение: Налоговые последствия переквалификации договора (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс} [75]

ЕФС-1 [76] сдают в СФР [77] все работодатели. Подраздел 1.1 [78] представляют при приеме, увольнении, переводе и других кадровых изменениях; разд. 2 [79] - ежеквартально [80]; подраздел 1.2 [81] - раз в год [82], а также при оформлении отпусков по беременности и родам и по уходу за ребенком до 1,5 лет или пенсии. Титульный лист сдают всегда и заполняют одинаково.

{Типовая ситуация: ЕФС-1: как заполнить и сдать (Издательство "Главная книга", 2024) {КонсультантПлюс}} [83]

Отчетность по ГПД: 6-НДФЛ [84], РСВ [85], персонифицированные сведения [86], подразделы 1.1 [87] и 1.2 [81] ЕФС-1. В разд. 2 [88] ЕФС-1 выплаты по ГПД показывают только при уплате взносов на травматизм.

 {Типовая ситуация: Выплаты по ГПД: налоги, взносы, больничные, отчетность (Издательство "Главная книга", 2024) {КонсультантПлюс}} [89]

Какую отчетность сдают ИП на ОСНО с наемными работниками

ИП с работниками (в том числе по ГПД) представляют ту же отчетность [90], что ИП без работников, но дополнительно им нужно сдавать:

• отчетность по НДФЛ в качестве налогового агента:
• расчет 6-НДФЛ [91];
• отчетность по страховым взносам за работников:
• расчет [92] по страховым взносам;
• сведения [93] о начисленных взносах на страхование от несчастных случаев на производстве (в составе форме ЕФС-1) (п. 1 ст. 11 [94] Закона о персонифицированном учете);
• сведения [95] для ведения индивидуального (персонифицированного) учета в составе формы ЕФС-1 (СЗВ-К [96] при необходимости);
• форму [97] "Персонифицированные сведения о физических лицах".

Готовое решение: Какую отчетность сдает ИП на ОСНО (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс} [98]

По общему правилу, обработка персональных данных допускается с согласия субъекта персональных данных на обработку его персональных данных (п. 1 ч. 1 ст. 6 [99] Закона N 152-ФЗ). 

Не требуется согласия субъекта персональных данных в случаях, перечисленных в п. п. 2 [100] - 11 ч. 1 ст. 6 [101] Закона N 152-ФЗ, в частности, когда обработка персональных данных необходима для исполнения договора, стороной которого либо выгодоприобретателем или поручителем по которому является субъект персональных данных, а также для заключения договора по инициативе субъекта персональных данных или договора, по которому субъект персональных данных будет являться выгодоприобретателем или поручителем (п. 5 ч. 1 ст. 6 [102] Закона N 152-ФЗ).

Так как пассажир является стороной договора перевозки, в указанном случае не нужно брать согласие на обработку ПД.

Официальных разъяснений по указанному вопросу не обнаружено.

Обоснование

Если перевозчик не выдал пассажиру зарегистрированный багаж в аэропорту, до которого должен быть доставлен багаж согласно договору воздушной перевозки пассажира, то по письменному заявлению пассажира, оформленному на основании перевозочного документа, перевозчик обеспечивает необходимые меры к розыску зарегистрированного багажа, включающие:

направление запроса в аэропорт отправления о наличии багажа;

направление запросов в аэропорты, в которые багаж мог быть доставлен ошибочно;

направление запроса о досылке багажа в случае его обнаружения.

Перевозчик обеспечивает розыск багажа немедленно по предъявлении пассажиром заявления о неполучении багажа.

Если зарегистрированный багаж не найден в течение двадцати одного дня со дня предъявления заявления о неполучении багажа, пассажир вправе требовать возмещения вреда, причиненного утратой зарегистрированного багажа.

Приказ Минтранса России от 28.06.2007 N 82 (ред. от 15.09.2020) "Об утверждении Федеральных авиационных правил "Общие правила воздушных перевозок пассажиров, багажа, грузов и требования к обслуживанию пассажиров, грузоотправителей, грузополучателей" {КонсультантПлюс} [103]

Обработка персональных данных должна осуществляться с соблюдением принципов и правил, предусмотренных настоящим Федеральным законом. Обработка персональных данных допускается в следующих случаях:

• обработка персональных данных необходима для достижения целей, предусмотренных международным договором Российской Федерации или законом, для осуществления и выполнения возложенных законодательством Российской Федерации на оператора функций, полномочий и обязанностей;
• обработка персональных данных осуществляется в связи с участием лица в конституционном, гражданском, административном, уголовном судопроизводстве, судопроизводстве в арбитражных судах; (п. 3 в ред. Федерального закона [104] от 29.07.2017 N 223-ФЗ)
• обработка персональных данных необходима для исполнения судебного акта, акта другого органа или должностного лица, подлежащих исполнению в соответствии с законодательством [105] Российской Федерации об исполнительном производстве (далее - исполнение судебного акта); (п. 3.1 введен Федеральным законом [106] от 29.07.2017 N 223-ФЗ)
• обработка персональных данных необходима для исполнения полномочий федеральных органов исполнительной власти, органов государственных внебюджетных фондов, исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и функций организаций, участвующих в предоставлении соответственно государственных и муниципальных услуг, предусмотренных Федеральным законом [107] от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", включая регистрацию субъекта персональных данных на едином портале государственных и муниципальных услуг и (или) региональных порталах государственных и муниципальных услуг; (в ред. Федерального закона [108] от 05.04.2013 N 43-ФЗ)
• обработка персональных данных необходима для исполнения договора, стороной которого либо выгодоприобретателем или поручителем по которому является субъект персональных данных, а также для заключения договора по инициативе субъекта персональных данных или договора, по которому субъект персональных данных будет являться выгодоприобретателем или поручителем. Заключаемый с субъектом персональных данных договор не может содержать положения, ограничивающие права и свободы субъекта персональных данных, устанавливающие случаи обработки персональных данных несовершеннолетних, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, а также положения, допускающие в качестве условия заключения договора бездействие субъекта персональных данных; (в ред. Федеральных законов от 21.12.2013 N 363-ФЗ [109], от 03.07.2016 N 231-ФЗ [110], от 14.07.2022 N 266-ФЗ [111])
• обработка персональных данных необходима для защиты жизни, здоровья или иных жизненно важных интересов субъекта персональных данных, если получение согласия субъекта персональных данных невозможно;
• обработка персональных данных необходима для осуществления прав и законных интересов оператора или третьих лиц, в том числе в случаях, предусмотренных Федеральным законом [112] "О защите прав и законных интересов физических лиц при осуществлении деятельности по возврату просроченной задолженности и о внесении изменений в Федеральный закон "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях", либо для достижения общественно значимых целей при условии, что при этом не нарушаются права и свободы субъекта персональных данных; (в ред. Федерального закона [113] от 03.07.2016 N 231-ФЗ)

• обработка персональных данных необходима для осуществления профессиональной деятельности [114] журналиста и (или) законной деятельности средства массовой информации либо научной, литературной или иной творческой деятельности при условии, что при этом не нарушаются права и законные интересы субъекта персональных данных;
• обработка персональных данных осуществляется в статистических или иных исследовательских целях, за исключением целей, указанных в статье 15 [115] настоящего Федерального закона, при условии обязательного обезличивания персональных данных;
• обработка персональных данных, полученных в результате обезличивания персональных данных, осуществляется в целях повышения эффективности государственного или муниципального управления, а также в иных целях, предусмотренных Федеральным законом [116] от 24 апреля 2020 года N 123-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального регулирования в целях создания необходимых условий для разработки и внедрения технологий искусственного интеллекта в субъекте Российской Федерации - городе федерального значения Москве и внесении изменений в статьи 6 и 10 Федерального закона "О персональных данных" и Федеральным законом [117] от 31 июля 2020 года N 258-ФЗ "Об экспериментальных правовых режимах в сфере цифровых инноваций в Российской Федерации", в порядке и на условиях, которые предусмотрены указанными федеральными законами; (п. 9.1 введен Федеральным законом [118] от 24.04.2020 N 123-ФЗ; в ред. Федерального закона [119] от 02.07.2021 N 331-ФЗ)
• осуществляется обработка персональных данных, подлежащих опубликованию или обязательному раскрытию в соответствии с федеральным законом.

ч. 1 ст. 6, Федеральный закон от 27.07.2006 N 152-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О персональных данных" {КонсультантПлюс} [120]

Субъект персональных данных принимает решение о предоставлении его персональных данных и дает согласие на их обработку свободно, своей волей и в своем интересе. Согласие на обработку персональных данных должно быть конкретным, предметным, информированным, сознательным и однозначным. Согласие на обработку персональных данных может быть дано субъектом персональных данных или его представителем в любой позволяющей подтвердить факт его получения форме, если иное не установлено федеральным законом. В случае получения согласия на обработку персональных данных от представителя субъекта персональных данных полномочия данного представителя на дачу согласия от имени субъекта персональных данных проверяются оператором.

ч. 1 ст. 9, Федеральный закон от 27.07.2006 N 152-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О персональных данных" {КонсультантПлюс} [121]

Нужно ли получать согласие на обработку персональных данных

Не требуется согласие на обработку персональных данных физического лица в случаях, приведенных в п. п. 2 [122] - 11 ч. 1 ст. 6 [123] Закона о персональных данных. В частности, согласие не нужно, если обработка необходима:

1)     для заключения договора по инициативе гражданина или договора, по которому он будет выгодоприобретателем или поручителем. Например, если индивидуальный предприниматель арендует у вас помещение и вы указываете в договоре его паспортные данные;

2)     исполнения договора, стороной которого либо выгодоприобретателем или поручителем по которому является гражданин. Например, если вы запрашиваете адрес гражданина для доставки ему товара;

3)     осуществления и выполнения функций, полномочий и обязанностей, которые возложены на вас законодательством. Например, если вы получаете у клиента адрес его электронной почты, чтобы направить ему кассовый чек в электронной форме (Разъяснения [124] Минкомсвязи России);

4)     осуществления прав и законных интересов (ваших или третьих лиц) либо для достижения общественно значимых целей при условии, что при этом не нарушаются права и свободы гражданина. Например, если вы в целях обеспечения безопасности записываете Ф.И.О. и паспортные данные посетителей.

В остальных случаях обработка персональных данных осуществляется с согласия гражданина (п. 1 ч. 1 ст. 6 [125] Закона о персональных данных). Например, придется получить согласие, если вы собираете данные граждан для маркетингового исследования или уступаете требование к должнику - физическому лицу.

Готовое решение: В каком порядке должна осуществляться обработка персональных данных физлиц (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс} [126]

Закупки по ч. 12 ст. 93, N 44-ФЗ [127] осуществляются только с использованием КТРУ, согласно позиции Минфина, указанной в Письме Минфина России от 10.08.2023 N 24-03-06/75075 [128].Если заказчик произвел закупку товаров и указал характеристики в соответствии с КТРУ, поставщик обязан поставить товар, характеристики которого соответствуют заявленному КТРУ. Если заказчик произвел закупку не в соответствии с КТРУ, поставщик в любом случае должен поставить товар, требуемый заказчику, поскольку подписал контракт. Однако он может признать такой контракт недействительным, как несоответствующий требованиям законодательства о контрактной системе.

Если поставщиком поставлен товар, не соответствующий характеристикам товара, указанного в документации к закупке, заказчик составляет мотивированный отказ и направляет его через ЕИС. Поставщик  вправе устранить причины, указанные в таком мотивированном отказе, и направить вам документ о приемке повторно (п. п. 6 [129], 7 ч. 13 ст. 94 [130] Закона N 44-ФЗ) в срок, предусмотренный в контракте, либо прописанный в мотивированном отказе. Если поставщик не устранил выявленные недостатки в срок, заказчик принимает решение об одностороннем расторжении контракта.

Решение заказчика об одностороннем отказе от исполнения контракта вступает в силу и контракт считается расторгнутым через 10 дней с даты надлежащего уведомления заказчиком поставщика об одностороннем отказе от исполнения контракта. Заказчик обязан отменить не вступившее в силу решение об одностороннем отказе от исполнения контракта, если в течение 10-дневного срока с даты надлежащего уведомления поставщика о принятом решении об одностороннем отказе от исполнения контракта устранено нарушение условий контракта, послужившее основанием для принятия указанного решения.

Отменять решение не нужно, если расторжение контракта связано с повторным нарушением (ч. 14 ст. 95 [131] Закона N 44-ФЗ). Направьте информацию о расторжении контракта в реестр контрактов. Направьте в ФАС России (ее территориальные органы) обращение о включении информации о таком поставщике (подрядчике, исполнителе) в РНП.

Обоснование

При закупке у единственного поставщика используйте КТРУ в общем порядке применения каталога, особенностей или исключений для таких закупок не предусмотрено. Руководствуйтесь КТРУ, чтобы отражать информацию о товарах, работах, услугах в контракте с единственным поставщиком (п. п. 2 [132], 4 [133] Правил использования каталога товаров, работ, услуг, Письмо [134] Минфина России от 13.02.2020 N 24-06-07/9746). Кроме того, использование КТРУ в извещении об электронной малой закупке товара прямо предусмотрено в п. 3 ч. 12 ст. 93 [135] Закона N 44-ФЗ. Учтите, что проведение такой закупки на основании ч. 12 ст. 93 [136] Закона N 44-ФЗ возможно, только если в КТРУ есть соответствующая позиция с описанием объекта закупки, включающим характеристики товара. Это связано с тем, что если данное описание не сформировано и не включено в позицию КТРУ, то невозможно исполнить требования пп. "в" п. 3 ч. 12 ст. 93 [137] Закона N 44-ФЗ об указании в извещении характеристик закупаемого товара с использованием этого каталога (Письмо [138] Минфина России от 10.08.2023 N 24-03-06/75075).

Готовое решение: Как осуществить закупку у единственного поставщика по Закону N 44-ФЗ (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс} [139]

Если в ходе приемки вы отказались от поставляемого товара или его части, обеспечьте сохранность такого товара, пока поставщик его не заберет (п. 1 ст. 514 [140] ГК РФ).

Откажите в приемке товаров (работ, услуг), если выявили недостатки или несоответствие характеристикам, установленным контрактом. Учитывайте, что если выявленное несоответствие устранено поставщиком и не препятствует приемке, вы вправе не отказываться от такого товара (работы, услуги) (ч. 8 ст. 94 [141] Закона N 44-ФЗ).

При отказе от приемки товара (работы, услуги) направьте поставщику мотивированный отказ (ч. 7 [142], пп. "б" п. 4 [143], п. 5 ч. 13 ст. 94 [144] Закона N 44-ФЗ). Если не составить акт или не направить мотивированный отказ, должностному лицу заказчика грозит штраф в размере 20 тыс. руб. (ч. 9 ст. 7.32 [145] КоАП РФ).

Документ о приемке, мотивированный отказ направляются автоматически поставщику. Он вправе устранить причины, указанные в таком мотивированном отказе, и направить вам документ о приемке повторно (п. п. 6 [129], 7 ч. 13 ст. 94 [130] Закона N 44-ФЗ).

Готовое решение: Каков порядок приемки товаров (работ, услуг) при закупках по Закону N 44-ФЗ (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс} [146]

В соответствии с частью 7 статьи 94 [147] Закона N 44-ФЗ приемка результатов отдельного этапа исполнения контракта, а также поставленного товара, выполненной работы или оказанной услуги осуществляется в порядке и в сроки, которые установлены контрактом, и оформляется документом о приемке, который подписывается заказчиком (в случае создания приемочной комиссии подписывается всеми членами приемочной комиссии и утверждается заказчиком), либо поставщику (подрядчику, исполнителю) в те же сроки заказчиком направляется в письменной форме мотивированный отказ от подписания такого документа.

Пунктом 1 части 13 статьи 94 [148] Закона N 44-ФЗ установлено, что при исполнении контракта, заключенного по результатам проведения электронных процедур, закрытых электронных процедур (за исключением закрытых электронных процедур, проводимых в случае, предусмотренном пунктом 5 части 11 статьи 24 [149] Закона N 44-ФЗ), поставщик (подрядчик, исполнитель) формирует с использованием единой информационной системы (далее - ЕИС), подписывает усиленной электронной подписью лица, имеющего право действовать от имени поставщика (подрядчика, исполнителя), и размещает в ЕИС документ о приемке, который должен содержать информацию, указанную в данном пункте [148].

В срок, установленный контрактом, но не позднее 20 рабочих дней, следующих за днем поступления документа о приемке в соответствии с пунктом 3 части 13 статьи 94 [150] Закона N 44-ФЗ, заказчик (за исключением случая создания приемочной комиссии в соответствии с частью 6 указанной статьи [151]) осуществляет одно из следующих действий:

• подписывает усиленной электронной подписью лица, имеющего право действовать от имени заказчика, и размещает в ЕИС документ о приемке;
• формирует с использованием ЕИС, подписывает усиленной электронной подписью лица, имеющего право действовать от имени заказчика, и размещает в ЕИС мотивированный отказ от подписания документа о приемке с указанием причин такого отказа (пункт 4 части 13 статьи 94 [152]Закона N 44-ФЗ).

Вопрос: О порядке приемки товаров (работ, услуг) в рамках закупок и оформлении ее результатов. (Письмо Минфина России от 28.04.2022 N 24-06-08/39405) {КонсультантПлюс} [153]

Решение заказчика об одностороннем отказе от исполнения контракта вступает в силу и контракт считается расторгнутым через десять дней с даты надлежащего уведомления заказчиком поставщика (подрядчика, исполнителя) об одностороннем отказе от исполнения контракта.

Заказчик обязан отменить не вступившее в силу решение об одностороннем отказе от исполнения контракта, если в течение десятидневного срока с даты надлежащего уведомления поставщика (подрядчика, исполнителя) о принятом решении об одностороннем отказе от исполнения контракта устранено нарушение условий контракта, послужившее основанием для принятия указанного решения, а также заказчику компенсированы затраты на проведение экспертизы в соответствии с частью 10 [154] настоящей статьи. Данное правило не применяется в случае повторного нарушения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) условий контракта, которые в соответствии с гражданским законодательством являются основанием для одностороннего отказа заказчика от исполнения контракта.

В случае отмены заказчиком в соответствии с настоящим Федеральным законом не вступившего в силу решения об одностороннем отказе от исполнения контракта, размещенного в единой информационной системе в соответствии с частью 12.1 [155] настоящей статьи, заказчик не позднее одного дня, следующего за днем такой отмены, формирует с использованием единой информационной системы извещение об отмене решения об одностороннем отказе от исполнения контракта, подписывает его усиленной электронной подписью лица, имеющего право действовать от имени заказчика, и размещает такое извещение в единой информационной системе. В случаях, предусмотренных частью 5 статьи 103 [156] настоящего Федерального закона, такое извещение не размещается на официальном сайте.

В случае отмены заказчиком в соответствии с настоящим Федеральным законом не вступившего в силу решения об одностороннем отказе от исполнения контракта, заключенного по результатам проведения закрытого конкурса, закрытого аукциона, при осуществлении закупок, предусмотренных статьей 93 [157] (за исключением закупки, осуществляемой в соответствии с частью 12 статьи 93 [158] настоящего Федерального закона), статьей 111 [159] (в случае определения в соответствии с частью 1 статьи 111 [160] настоящего Федерального закона особенностей, предусматривающих неразмещение информации и документов в единой информационной системе, на официальном сайте при определении поставщика (подрядчика, исполнителя) и статьей 111.1 [161] настоящего Федерального закона, заказчик не позднее трех рабочих дней, следующих за днем такой отмены, передает лицу, имеющему право действовать от имени поставщика (подрядчика, исполнителя), лично под расписку или направляет поставщику (подрядчику, исполнителю) с соблюдением требований законодательства Российской Федерации о государственной тайне по адресу поставщика (подрядчика, исполнителя), указанному в контракте, уведомление об отмене решения об одностороннем отказе от исполнения контракта.

ч. 14.2 ст. 95, Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" {КонсультантПлюс} [162]

Что делать после надлежащего уведомления поставщика (подрядчика, исполнителя)

Отмените решение об одностороннем отказе от исполнения контракта, если в течение 10 календарных дней с даты надлежащего уведомления поставщик (подрядчик, исполнитель) устранил нарушение, а также возместил расходы на экспертизу (при ее проведении) (ч. 14 ст. 95 [131] Закона N 44-ФЗ).

Порядок отмены решения будет различаться в зависимости от того, какая закупка предшествовала заключению контракта.

Если контракт заключен по итогам электронной (в том числе закрытой) процедуры, придерживайтесь таких правил. В течение одного дня, следующего за днем отмены решения, сформируйте в ЕИС извещение об отмене, подпишите его и разместите в этой системе. В отдельных случаях не нужно размещать решение на официальном сайте ЕИС (ч. 14.1 ст. 95 [163] Закона N 44-ФЗ).

Если контракт заключен по итогам закупки в неэлектронной форме, соблюдайте такой порядок. Передайте уведомление об отмене решения не позднее трех рабочих дней, следующих за днем отмены, уполномоченному лицу поставщика (подрядчика, исполнителя), лично под расписку или направьте уведомление с соблюдением законодательства о гостайне по адресу последнего, указанному в контракте (ч. 14.2 ст. 95 [164] Закона N 44-ФЗ).

Отменять решение не нужно, если расторжение контракта связано с повторным нарушением (ч. 14 ст. 95 [131] Закона N 44-ФЗ).

Решение считается вступившим в силу, а контракт расторгнутым, если с даты надлежащего уведомления прошло 10 календарных дней [165], при этом вы его не отменили (ч. 13 ст. 95 [166] Закона N 44-ФЗ).

Направьте информацию о расторжении контракта в реестр контрактов.

Направьте в ФАС России (ее территориальные органы) обращение о включении информации о таком поставщике (подрядчике, исполнителе) в РНП. Это нужно сделать в течение двух рабочих дней, следующих за днем вступления в силу вашего решения об одностороннем отказе от исполнения контракта в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением контрагентом обязательств (ч. 16 ст. 95 [167] Закона N 44-ФЗ).

Учтите: если ФАС России (ее территориальные органы) при рассмотрении вопроса о включении поставщика (подрядчика, исполнителя) в этот реестр выявит отсутствие оснований для одностороннего расторжения контракта, то это будет основанием для (Письмо [168] ФАС России от 12.03.2019 N ИА/18794/19):

• рассмотрения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренногоч. 6 ст. 7.32 [169]КоАП РФ;
• направления материалов дела в органы внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля.

Готовое решение: Как заказчику расторгнуть государственный или муниципальный контракт в одностороннем порядке (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс} [170]

Если описание объекта закупки, содержащее характеристики товара, не сформировано и не включено в позицию каталога, возможность реализации положений подпункта "в" пункта 3 части 12 статьи 93 [171] Закона N 44-ФЗ отсутствует, поскольку в этом случае указать в извещении об осуществлении закупки характеристики закупаемого товара с использованием каталога невозможно.

В этой связи закупка товара у единственного поставщика в электронной форме на сумму, предусмотренную частью 12 статьи 93 [172] Закона N 44-ФЗ, осуществляется при наличии в каталоге позиции, содержащей описание объекта закупки, включающее характеристики товара.

Письмо Минфина России от 10.08.2023 N 24-03-06/75075) [128]