c 28 октября по 1 ноября 2024 года

Учет возврата остатков межбюджетных трансфертов [2] (МБТ) производят органы государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления, органы управления государственными внебюджетными фондами, за которыми законодательством и иными НПА закреплены источники доходов бюджета по возврату остатков МБТ - администраторы доходов от возврата неиспользованных остатков МБТ (п. 27 [3] СГС "Доходы", п. 5 ст. 242 [4] БК РФ, пп. 2 п. 2 [5] Общих требований, утвержденных Приказом Минфина России от 13.04.2020 N 68н).

Если вы наделены полномочиями администратора доходов по возврату неиспользованных остатков МБТ, производите возврат этих остатков в соответствии с Общими требованиями [6] и Порядком [7] взыскания неиспользованных остатков МБТ, утвержденными Приказом Минфина России от 13.04.2020 N 68н.

Неиспользованные на 1 января текущего финансового года остатки МБТ, предоставленные с условием бюджетам других уровней или бюджетам государственных внебюджетных фондов [8] в виде субсидий, субвенций или иных МБТ, имеющих целевое назначение, подлежат возврату в доход бюджета, из которого они были предоставлены, в течение первых 15 рабочих дней текущего финансового года (п. 5 ст. 242 [9] БК РФ, Письма Минфина России от 15.01.2020 N 02-06-07/1666 [10], от 11.02.2020 N 23-02-07/8965 [11], от 29.12.2023 N 06-01-26/128332 [12]). 

Обоснование

Какой порядок предоставления межбюджетных трансфертов

Межбюджетные трансферты [2] относятся к доходам от безвозмездных поступлений от бюджетов (п. 25 [13] СГС "Доходы", ст. 6 [2], п. 4 ст. 41 [14] БК РФ, Письмо [15] Минфина России от 20.11.2020 N 02-04-10/101634):

• доходы от предоставления дотаций, субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы РФ;
• возврат неиспользованных межбюджетных трансфертов.

Порядок, условия предоставления и распределения межбюджетных трансфертов устанавливаются:

• в части федерального бюджета - федеральным законом о федеральном бюджете, нормативными правовыми актами Правительства РФ (в отношении иных межбюджетных трансфертов для обеспечения деятельности сенаторов РФ, депутатов ГД и их помощников - актами Совета Федерации, Госдумы) (п. 1 ст. 130 [16]БК РФ);
• в части бюджетов субъектов РФ - законами субъектов РФ и (или) нормативными правовыми актами высшего исполнительного органа субъекта РФ (для субвенций бюджету государственного внебюджетного фонда РФ - соглашениями между фондом и субъектом РФ, заключенными в порядке, установленном Правительством РФ) (п. 1 ст. 137 [17],п. 1 ст. 138 [18],п. 2 ст. 138.6 [19],п. 3 ст. 139 [20],п. 3 ст. 140 [21]БК РФ);
• МБТ из местных бюджетов - предоставляются в соответствии с требованиями, которые установленыст. ст. 142.1 [22]-142.8 [23]БК РФ;
• в части субвенций из бюджета федеральной территории - НПА федеральной территории (п. 2 ст. 138.5 [24]БК РФ).

Перечисление целевых МБТ из федерального бюджета бюджету субъекта РФ в форме субсидий, субвенций и иных МБТ осуществляется в Порядке [25], установленном Федеральным казначейством, в пределах суммы, необходимой для оплаты денежных обязательств по расходам получателей средств бюджета субъекта РФ (местного бюджета) при исполнении расходных обязательств субъекта РФ (муниципального образования), в целях финансового обеспечения или софинансирования которых предоставляются такие трансферты. Исключение - МБТ, которые включены в перечень, утвержденный Правительством РФ (п. 6 ст. 130 БК РФ).

Перечисление межбюджетных трансфертов в целях возмещения произведенных расходов бюджета субъекта РФ, местных бюджетов осуществляется в порядке, установленном Правительством РФ, после того как Федеральное казначейство проверит документы, которые подтверждают осуществление расходов соответственно бюджета субъекта РФ, местного бюджета. Порядок проверки устанавливает Минфин России (п. 6 ст. 130 [26] БК РФ).

Если целевые МБТ, полученные в форме субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, МБТ бюджетам государственных внебюджетных фондов [8], не использованы по состоянию на 1 января текущего финансового года, то сделайте возврат в доход бюджета, из которого они были ранее предоставлены, в течение первых 15 рабочих дней текущего финансового года. Исключение - МБТ, источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования резервного фонда Президента РФ. В отношении возврата остатков МБТ, предоставленных государственным внебюджетным фондам, может быть установлен иной порядок федеральным законом о бюджете государственного внебюджетного фонда РФ (п. 5 ст. 242 [9] БК РФ, Письмо [12] Минфина России от 29.12.2023 N 06-01-26/128332).

Готовое решение: Как отразить в бюджетном учете межбюджетные трансферты (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс} [27]

Неиспользованные по состоянию на 1 января текущего финансового года межбюджетные трансферты, полученные в форме субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, за исключением межбюджетных трансфертов, источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования резервного фонда Президента Российской Федерации, подлежат возврату в доход бюджета, из которого они были ранее предоставлены, в течение первых 15 рабочих дней текущего финансового года. Неиспользованные по состоянию на 1 января текущего финансового года межбюджетные трансферты, предоставленные бюджетам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, подлежат возврату в доход бюджета, из которого они были ранее предоставлены, в течение 15 рабочих дней текущего финансового года, если иное не установлено федеральным законом о бюджете государственного внебюджетного фонда Российской Федерации.

ст. 242 БК РФ {КонсультантПлюс} [28]

Какой порядок возврата остатков по межбюджетным трансфертам

Учет возврата остатков межбюджетных трансфертов [2] (МБТ) производят органы государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления, органы управления государственными внебюджетными фондами, за которыми законодательством и иными НПА закреплены источники доходов бюджета по возврату остатков МБТ - администраторы доходов от возврата неиспользованных остатков МБТ (п. 27 [3] СГС "Доходы", п. 5 ст. 242 [4] БК РФ, пп. 2 п. 2 [5] Общих требований, утвержденных Приказом Минфина России от 13.04.2020 N 68н).

Если вы наделены полномочиями администратора доходов по возврату неиспользованных остатков МБТ, производите возврат этих остатков в соответствии с Общими требованиями [6] и Порядком [7] взыскания неиспользованных остатков МБТ, утвержденными Приказом Минфина России от 13.04.2020 N 68н.

Не использованные на 1 января текущего финансового года остатки МБТ, предоставленные с условием бюджетам других уровней или бюджетам государственных внебюджетных фондов [8] в виде субсидий, субвенций или иных МБТ, имеющих целевое назначение, подлежат возврату в доход бюджета, из которого они были предоставлены, в течение первых 15 рабочих дней текущего финансового года. В отношении возврата остатков МБТ, предоставленных бюджетам государственных внебюджетных фондов, иной порядок может быть установлен федеральным законом о бюджете государственного внебюджетного фонда РФ (п. 5 ст. 242 [9] БК РФ, Письма Минфина России от 15.01.2020 N 02-06-07/1666 [10], от 11.02.2020 N 23-02-07/8965 [11], от 29.12.2023 N 06-01-26/128332 [12]).

Готовое решение: Как отразить в учете возврат остатков по межбюджетным трансфертам (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс} [29]

В целях налога на прибыль затраты, связанные с возвратом/заменой бракованного товара, продавец вправе включить в состав прочих расходов  при условии, что такие расходы экономически оправданы, произведены в рамках деятельности, направленной на получение доходов, а также при наличии у продавца оформленных надлежащим образом подтверждающих документов.

В письме от 11.03.2024 № 03-03-06/1/21252 [30] Минфин России отметил, что стоимость бракованного товара и затраты на его возврат можно учесть как расходы в виде потерь от брака на основании пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ [31]. По мнению финансистов, воспользоваться этой нормой могут только производители.

При этом такие расходы должны быть документально подтверждены. Без надлежаще оформленных документов в учете расходов по потерям от брака могут отказать (постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.03.2009 № А56-21158/2008).

Конкретный перечень подтверждающих документов НК РФ не установлен.

В случае возврата бракованной продукции поставщик должен сторнировать бухгалтерские операции по реализации в доле, приходящейся на брак, в том числе и суммы начисленных налогов. На основании пункта 5 статьи 171 и пункта 4 статьи 172 НК РФ в случае возврата товаров налогоплательщик имеет право предъявить к вычету суммы НДС, которые были начислены и уплачены в бюджет при их реализации. Право на вычет может быть реализовано после отражения в учете операций по корректировке в течение года после возврата товаров.
Составьте акт на списание.

Унифицированной формы акта о списании бракованной готовой продукции нет. Разработайте форму самостоятельно, предусмотрев в ней обязательные реквизиты [32] первичного учетного документа. Форму акта утвердите в учетной политике.

При возврате товара продавец  выставляет корректировочный счет-фактуру независимо от того, предъявил ли ему покупатель претензию.

Обоснование

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно подпункту 47 пункта 1 статьи 264 [33] НК РФ, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются расходы в виде потерь от брака.

При этом статьей 264 [34] НК РФ установлен открытый перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций.

Таким образом, стоимость возвращенной бракованной продукции, а также обоснованные и документально подтвержденные расходы, связанные с ее возвратом, могут быть учтены производителем такой продукции в составе прочих расходов на основании подпункта 47 пункта 1 статьи 264 [33] НК РФ как расходы в виде потерь от брака при надлежащем оформлении документов.

Вместе с тем НК [35] РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы. В свою очередь, подтверждением данных налогового учета на основании статьи 313 [36] НК РФ являются первичные учетные документы.

Статьей 9 [37] Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) определено, что первичным учетным документом оформляется каждый факт хозяйственной жизни. На основании положений частей 1 [37] и 4 статьи 9 [38] Закона N 402-ФЗ первичные учетные документы должны составляться по формам, утвержденным руководителем организации, и содержать все обязательные реквизиты, установленные частью 2 статьи 9 [32] Закона N 402-ФЗ.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль стоимости возвращенной бракованной продукции и расходов, связанных с ее возвратом. (Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-03-06/1/21252) {КонсультантПлюс} [39]

НДС. По правилам, действующим с 2019 г., продавец при возврате товара должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру [40] (КСФ). Причем не имеет значения:

- был принят такой товар к учету покупателем или нет;

- какой режим налогообложения применяет покупатель: ОСН или спецрежим;

- когда был изначально отгружен товар: в 2019 г. или ранее;

- возвращен весь товар или частично;

- есть ли претензии к качеству товара, его ассортименту или нет.

Налог на прибыль. Продавец по-разному отражает в учете возврат некачественного товара - в зависимости от того, совпадают ли периоды реализации и возврата товара или нет.

В любом случае продавец принимает в налоговом учете возвращенные товары по той же стоимости, по которой они были списаны на расходы при их реализации покупателю.

Бухучет. Операции по возврату некачественного товара, изначально проданного в том же календарном году, могут быть отражены у продавца такими проводками:

Если товары были проданы в прошлом году и отчетность за него уже сдана и утверждена собственниками, то доходы и расходы, связанные с возвратом некачественных товаров, не сторнируют. Их относят на счет 91.

Статья: Налоговые правила возврата некачественных товаров (Елина Л.А.) ("Главная книга", 2019, N 9) {КонсультантПлюс} [41]

Как учесть брак в производстве

Потери от производственного брака спишите в расходы в бухгалтерском и налоговом учете. НДС по МПЗ, из которых изготовлена бракованная продукция, восстанавливать не надо (п. 26 [42] ФСБУ 5/2019, ст. 264 [43] НК РФ, Письмо [44] Минфина от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428).

Типовая ситуация: Как учесть брак в производстве (Издательство "Главная книга", 2024) {КонсультантПлюс} [45]

Если руководствоваться тем, что временный перевод по медицинским показаниями возможен до 4-х месяцев и в медицинском заключении не указан срок, то вы вправе внести изменение в ранее  изданный приказ, увеличив срок временного перевода работника. На основании изданного приказа вы можете заключить новое дополнительное соглашение к трудовому договору.

Официальных разъяснений по указанному вопросу не обнаружено.

Обоснование

Работника, нуждающегося в переводе на другую работу в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, с его письменного согласия работодатель обязан перевести на другую имеющуюся у работодателя работу, не противопоказанную работнику по состоянию здоровья.

ст. 73 ТК РФ {КонсультантПлюс} [46]

Перевод по медицинским показаниям

В соответствии с медицинским заключением и с письменного согласия работника работодатель обязан перевести его на другую имеющуюся у него работу, не противопоказанную работнику по состоянию здоровья (ст. 73 [46] ТК РФ).

Исходя из смысла данной статьи [47] работодатель обязан предложить работнику, нуждающемуся во временном сроком до четырех месяцев или постоянном переводе на другую работу в соответствии с медицинским заключением, любую имеющуюся у него работу, не противопоказанную работнику по состоянию здоровья.

При переводе работника в соответствии с медицинским заключением на другую нижеоплачиваемую работу у данного работодателя за ним сохраняется средний заработок по прежней работе в течение месяца со дня перевода, а при переводе в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья, связанным с работой, - до установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности либо до выздоровления работника (ст. 182 [48] ТК РФ).

Вопрос: Каковы основания перевода работника на нижеоплачиваемую работу и как при этом рассчитать ему зарплату? (Консультация эксперта, 2024) {КонсультантПлюс} [49]

Вопрос: Работник по медицинским показаниям временно переведен на другую должность. На момент окончания периода перевода он находился на больничном, по выходе из которого снова представил медицинское заключение о невозможности работы по должности с вредными факторами сроком на четыре месяца. Как поступить работодателю? Обязан ли он повторно временно перевести работника на другую должность в соответствии с медицинским заключением?

Ответ: Работодатель обязан с письменного согласия работника перевести его на другую имеющуюся у работодателя работу, не противопоказанную работнику по состоянию здоровья, путем оформления дополнительного соглашения к трудовому договору и издания работодателем приказа о переводе работника на другую работу на определенный срок в соответствии с медицинским заключением.

Обоснование: В соответствии с ч. 1 ст. 73 [50] Трудового кодекса РФ работника, нуждающегося в переводе на другую работу в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, с его письменного согласия работодатель обязан перевести на другую имеющуюся у работодателя работу, не противопоказанную работнику по состоянию здоровья.

ТК РФ в зависимости от срока выделяет следующие виды переводов в соответствии с медицинским заключением:

- на срок до четырех месяцев (ч. 2 ст. 73 [51] ТК РФ);

- на срок более четырех месяцев (ч. 3 ст. 73 [52] ТК РФ);

- постоянный перевод (ч. 3 ст. 73 [52] ТК РФ).

При любом виде перевода по медицинским показаниям согласие на него работника обязательно (ст. 72 [53] ТК РФ).

На практике временный перевод на другую работу в соответствии с медицинским заключением оформляется путем заключения с работником дополнительного соглашения к трудовому договору с указанием срока такого перевода и издания работодателем приказа о переводе работника на другую работу на определенный срок в соответствии с медицинским заключением.

Поскольку работник был переведен на временную работу на определенный срок, нет необходимости заключать с ним дополнительное соглашение к трудовому договору о прекращении временного перевода и издавать приказ о предоставлении прежней работы, так как условие трудового договора о временном переводе по истечении его срока автоматически утрачивает силу. Целесообразно уведомить работника под роспись об окончании срока временного перевода и предоставлении ему прежней работы.

В рассматриваемой ситуации срок временного перевода на другую работу в соответствии с медицинским заключением закончился во время нахождения работника на больничном. Соответственно обязанностью работодателя по выходе работника с больничного будет предоставление ему прежней работы. Поскольку по выходе с больничного работник представил работодателю медицинское заключение о невозможности работы по должности с вредными факторами сроком на четыре месяца, работодатель обязан с письменного согласия работника перевести его на другую имеющуюся у работодателя работу, не противопоказанную работнику по состоянию здоровья, путем оформления дополнительного соглашения к трудовому договору с указанием срока такого перевода и издания работодателем приказа о переводе работника на другую работу на определенный срок в соответствии с медицинским заключением.

{Вопрос: ...Обязан ли работодатель повторно временно перевести работника на другую должность в соответствии с медицинским заключением? (Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Республике Карелия, 2017) {КонсультантПлюс}} [54]

Действующее законодательство не содержит указаний о порядке внесения изменений в приказ, являющийся распорядительным документом организации. В связи с этим каждая организация производит внесение изменений в приказы исходя из самостоятельно разработанных правил.

При этом представляется целесообразным учитывать следующее:

1)     внесение изменений в приказ должно быть обусловлено изменением обстоятельств, делающим невозможной должную реализацию приказа в его действующей редакции;

2)     внесение изменений в приказ, в том числе в его приложения, которые являются его составной частью, производится приказом. В нем указываются отменяемые положения приказа, либо его изменяемые положения с указанием их новой редакции, либо формулировки производимых дополнений к предыдущей редакции приказа;

3)     предлагаемые приказом изменения должны быть лаконичны, их толкование должно быть однозначным;

4)     в случае если вносимые изменения носят масштабный характер, для облегчения восприятия возможно после соответствующей фразы о новой редакции фрагмента приказа изложение изменяемого текста в новой редакции. К примеру, можно сделать следующую запись:

"Пункт 3 изложить в следующей редакции: "...".

Новый приказ издается с очередным порядковым номером и актуальной датой.

При оформлении приказов организация может руководствоваться ГОСТ Р 7.0.97-2016 [55] (утв. Приказом [56] Росстандарта от 08.12.2016 N 2004-ст). Кроме того, в целях применения ГОСТ Р 7.0.97-2016 [55] разработаны Методические рекомендации [57].

В заголовке изменяющего приказа указывается: "О внесении изменения в приказ от "___" ________ 20__ г. N __".

Констатирующая часть при этом содержит краткое изложение обстоятельств, обусловивших внесение изменений в приказ, к примеру "В связи с расширением направлений деятельности...", "В связи с изменением штатного расписания..." и т.п.

Если вносимые изменения носят масштабный характер, возможно издание нового приказа, полностью повторяющего положения изменяемого приказа с учетом вносимых изменений.

{Вопрос: Как внести изменения в приказ? (Консультация эксперта, Минтруд России, 2024) {КонсультантПлюс}} [58] 

Лизинговое имущество можно передать в аренду, но только с соблюдением некоторых условий и с учетом особенностей такой аренды. Они касаются нормативного регулирования отношений, необходимости получать согласие лизингодателя, а также возможности выкупа лизингового имущества.

К отношениям по аренде лизингового имущества в основном применяются нормы о субаренде. Объясняется это следующим.

Лизинг является разновидностью аренды, и лизингополучатель сам выступает арендатором. Как арендатор он по общему правилу может сдавать лизинговое имущество в субаренду (поднаем) (п. 2 ст. 615 [59], ст. ст. 625 [60], 665 [61] ГК РФ). Поэтому при составлении договора аренды лизингового имущества руководствоваться следует теми же нормами, что и при составлении договора субаренды. Можно воспользоваться рекомендациями по заключению договора субаренды [62].

Субаренда (поднаем) заключается в сдаче арендатором в наем, с согласия арендодателя, арендуемого имущества третьему лицу - субарендатору. Данное определение основано на судебном толковании ст. ст. 606 [63] и 615 [64] ГК РФ. При заключении договора субаренды субарендатору рекомендуется потребовать от арендатора подтверждение выдачи арендодателем согласия на совершение этой сделки. Это связано с тем, что договор субаренды, заключенный без такого согласия, может быть признан недействительным на основании ст. 173.1 [65] ГК РФ.

Договор может называться договором аренды, субаренды или сублизинга. В любом случае при квалификации договора суд принимает во внимание не название, а предмет договора, действительное содержание прав и обязанностей сторон, распределение рисков и т.д.

Обоснование

Можно ли сдать в аренду лизинговое имущество 

Чем регулируется аренда лизингового имущества

К отношениям по аренде лизингового имущества в основном применяются нормы о субаренде. Объясняется это следующим.

Лизинг является разновидностью аренды, и лизингополучатель сам выступает арендатором. Как арендатор он по общему правилу может сдавать лизинговое имущество в субаренду (поднаем) (п. 2 ст. 615 [59], ст. ст. 625 [60], 665 [61] ГК РФ). Поэтому при составлении договора аренды лизингового имущества руководствоваться следует теми же нормами, что и при составлении договора субаренды. Можно воспользоваться рекомендациями по заключению договора субаренды [62].

Но в зависимости от характера отношений сторон, вида имущества дополнительно могут применяться и другие нормы.

В первую очередь это касается норм о сублизинге. Объясняется это тем, что видом поднайма, при котором лизингополучатель передает предмет лизинга в срочное, платное владение и пользование третьим лицам, является сублизинг. И осуществляется он в соответствии с условиями договора сублизинга (п. 1 ст. 8 [66] Закона о лизинге). Отношения по такому договору не являются отношениями по финансовой аренде, а связаны с субарендой. Они регулируются общими положениями об аренде [67] с учетом особенностей, которые прямо предусмотрены для договора сублизинга. Данную позицию можно встретить в судебной практике (Постановление [68] Президиума ВАС РФ от 24.04.2012 N 16848/11). Эти особенности могут касаться прав сублизингополучателя [69], в том числе по отношению к продавцу лизингового имущества.

Кроме того, применяться могут и нормы о лизинге. Это возможно при выкупном сублизинге. Стороны такого договора при его составлении должны учесть положения ст. ст. 22 [70] и 28 [71] Закона о лизинге (п. 2 [72] Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021).

Также применяться могут нормы, регулирующие аренду отдельных видов имущества. Например, это касается ситуаций, когда речь идет об аренде автомобиля, приобретенного в лизинг [73].

Имеет ли значение название договора

Нет, ваш договор может называться договором аренды, субаренды или сублизинга. В любом случае при квалификации договора суд принимает во внимание не название, а предмет договора, действительное содержание прав и обязанностей сторон, распределение рисков и т.д. (см. Позицию [74] ВС РФ, ВАС РФ). Поэтому, даже если ваш договор будет называться, например, "договор аренды", суд, толкуя договор, может квалифицировать его как договор сублизинга. А это значит, что к отношениям сторон будут применяться те же правила, что и к договору сублизинга. В частности, речь идет о необходимости согласия лизингодателя [75] на аренду лизингового имущества и о правах сублизингополучателя [69].

 Готовое решение: Можно ли сдать в аренду лизинговое имущество (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс} [76]

СУБАРЕНДА. Статьи 615 [64], 618 [77] ГК РФ 

Субаренда (поднаем) заключается в сдаче арендатором в наем с согласия арендодателя арендуемого имущества третьему лицу - субарендатору. Данное определение основано на судебном толковании ст. ст. 606 [63] и 615 [64] ГК РФ (Постановление [78] Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.12.2008 по делу N А56-9635/2008, оставленное без изменения Постановлением [79] ФАС Северо-Западного округа от 19.05.2009 N А56-9635/2008; Постановление [80] Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.02.2009 по делу N А66-5108/2008, оставленное без изменения Постановлением [81] ФАС Северо-Западного округа от 05.06.2009 N А66-5108/2008; Постановление [82] Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.06.2010 N 18АП-4383/2010, оставленное без изменения Постановлением [83] ФАС Уральского округа от 13.10.2010 N Ф09-8466/10-С6; Постановление [84] Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.04.2010 по делу N А23-3127/08Г-20-75; Постановление [85] Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2009 по делу N А68-8896/08-311/7).

Арендатор по первоначальному договору аренды становится арендодателем по договору субаренды. Договор субаренды регулируется теми же нормами, что и договор аренды, если иное не установлено законом и иными правовыми актами (п. 2 ст. 615 [59] ГК РФ).

При сдаче объекта аренды в субаренду сторонам рекомендуется:

- в договоре аренды предусмотреть условие о сохранении договора субаренды при досрочном прекращении договора аренды в случае заинтересованности в этом арендодателя (ст. 618 [77] ГК РФ);

- в договоре субаренды правильно согласовать условие о сроке его действия и цели пользования объектом аренды (ст. 615 [64] ГК РФ). 

Получение согласия арендодателя на субаренду

При заключении договора субаренды субарендатору рекомендуется потребовать от арендатора подтверждение выдачи арендодателем согласия на совершение этой сделки. Это связано с тем, что договор субаренды, заключенный без такого согласия, может быть признан недействительным на основании ст. 173.1 [65] ГК РФ. Для этого необходимо доказать, что субарендатор на момент совершения сделки знал или должен был знать об отсутствии согласия. О последствиях отсутствия согласия на совершение сделки подробнее см. п. 10.1 [86] настоящих Рекомендаций.

В согласии, выдаваемом предварительно, до совершения сделки, нужно указать ее предмет (п. 3 ст. 157.1 [87] ГК РФ). Поскольку в силу п. 2 ст. 615 [59] ГК РФ договор субаренды по общему правилу регулируется нормами об аренде, предмет этого договора определяется аналогично предмету договора аренды. О согласовании предмета договора аренды см. п. 1 [88] настоящих Рекомендаций.

О способах и условиях выдачи согласия, а также о конкретизации сделок при его выдаче см. п. 10.1 [86] настоящих Рекомендаций.

 Путеводитель по договорной работе. Аренда. Общие положения. Рекомендации по заключению, изменению, расторжению договора {КонсультантПлюс} [62]

Вопрос: Правомерно ли передавать лизинговое имущество в аренду третьему лицу, если лизингополучатель не является лизинговой компанией? 

Ответ: Сублизинг - вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и в пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга (п. 1 ст. 8 [89] Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ). При этом ответственным по договору перед лизингодателем остается лизингополучатель. К договору сублизинга применяются правила о договоре лизинга (если иное не установлено законом или иными правовыми актами) и, соответственно, о договоре аренды (п. 2 ст. 615 [90], ст. 625 [91] ГК РФ).

При передаче предмета лизинга в сублизинг обязательным является согласие лизингодателя в письменной форме (п. 2 ст. 8 [92] Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ). Договор сублизинга не может быть заключен на срок, превышающий срок договора лизинга (п. 2 ст. 615 [90], ст. 625 [91] ГК РФ).

 {Вопрос: Правомерно ли передавать лизинговое имущество в аренду третьему лицу, если лизингополучатель не является лизинговой компанией? (Подборки и консультации Горячей линии, 2021) {КонсультантПлюс}} [93]

Участник закупки  может не предоставлять [94] обеспечение исполнения контракта по итогам закупки у СМП и СОНКО (в том числе с учетом антидемпинговых мер), если до заключения контракта представит информацию из реестра контрактов, подтверждающую, что в течение трех лет до подачи заявки исполнили (без учета правопреемства) три контракта без применения неустоек. Учтите, если неустойка списана заказчиком, считается [95], что она применялась. При этом общая сумма контрактов должна быть не менее НМЦК или максимального значения цены контракта. По мнению [96] Минфина России, допустимо представить информацию, позволяющую определить реестровые записи из реестра контрактов. Ведомство также отметило [97]: подавая информацию об исполнении контрактов (в том числе расторгнутых без неустоек по соглашению сторон, поскольку потребности заказчика уменьшились), вы вправе указать их фактические цены.

Таким образом, в данной ситуации действия участника закупки правомерны.

Обоснование

Участник закупки, с которым заключается контракт по результатам определения поставщика (подрядчика, исполнителя) в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 30 [98] настоящего Федерального закона, освобождается от предоставления обеспечения исполнения контракта, в том числе с учетом положений статьи 37 [99] настоящего Федерального закона, от обеспечения гарантийных обязательств в случае предоставления таким участником закупки информации, содержащейся в реестре контрактов, заключенных заказчиками, и подтверждающей исполнение таким участником (без учета правопреемства) в течение трех лет до даты подачи заявки на участие в закупке трех контрактов, исполненных без применения к такому участнику неустоек (штрафов, пеней). Такая информация представляется участником закупки до заключения контракта в случаях, установленных настоящим Федеральным законом для предоставления обеспечения исполнения контракта. При этом сумма цен таких контрактов должна составлять не менее начальной (максимальной) цены контракта, указанной в извещении об осуществлении закупки и документации о закупке.

(часть 8.1 введена Федеральным законом [100] от 01.05.2019 N 71-ФЗ; в ред. Федеральных законов от 01.04.2020 N 98-ФЗ [101], от 02.07.2021 N 360-ФЗ [102])

ч. 8.1 ст. 96, Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" {КонсультантПлюс} [94]

Положениями Закона [103] N 44-ФЗ в отдельных случаях предусмотрена возможность использования информации о контрактах, исполненных поставщиком (подрядчиком, исполнителем) без применения неустоек (штрафов, пеней).

Так, в частности, Законом N 44-ФЗ установлено, что:

к общедоступной информации о ценах товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, которая может быть использована для целей определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), относится в том числе информация о ценах товаров, работ, услуг, содержащаяся в контрактах, которые исполнены и по которым не взыскивались неустойки (штрафы, пени) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных этими контрактами (часть 18 статьи 22 [104] Закона N 44-ФЗ);

к информации, подтверждающей добросовестность участника закупки, относится информация, содержащаяся в реестре контрактов, заключенных заказчиками, и подтверждающая исполнение таким участником в течение трех лет до даты подачи заявки на участие в закупке трех контрактов (с учетом правопреемства), исполненных без применения к такому участнику неустоек (штрафов, пеней) (часть 3 статьи 37 [105] Закона N 44-ФЗ);

участник закупки, с которым заключается контракт по результатам определения поставщика (подрядчика, исполнителя) в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 30 [106] Закона N 44-ФЗ, освобождается от предоставления обеспечения исполнения контракта, в том числе с учетом положений статьи 37 [107] Закона N 44-ФЗ, от обеспечения гарантийных обязательств в случае предоставления таким участником закупки информации, содержащейся в реестре контрактов, заключенных заказчиками, и подтверждающей исполнение таким участником (без учета правопреемства) в течение трех лет до даты подачи заявки на участие в закупке трех контрактов, исполненных без применения к такому участнику неустоек (штрафов, пеней) (часть 8.1 статьи 96 [108] Закона N 44-ФЗ).

Следует отметить, что подпунктом "е" пункта 11 [109] Правил ведения реестра контрактов, заключенных заказчиками, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 27.01.2022 N 60 <1> [110], установлено, что в реестр контрактов включаются информация и документы о применении мер ответственности и совершении иных действий в случае нарушения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) или заказчиком условий контракта, в том числе требование заказчика или поставщика (подрядчика, исполнителя) об уплате неустойки (штрафа, пени), направленное соответственно поставщику (подрядчику, исполнителю) или заказчику, решение суда о взыскании неустойки (штрафа, пени) (при наличии), а также размер начисленной, списанной, уплаченной неустойки (штрафа, пени).

--------------------------------

<1> Постановление [111] Правительства Российской Федерации от 27.01.2022 N 60 "О мерах по информационному обеспечению контрактной системы в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, по организации в ней документооборота, о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации и признании утратившими силу актов и отдельных положений актов Правительства Российской Федерации".

Учитывая изложенное, в случаях, указанных в обращении, могут быть использованы исключительно контракты, по которым не были начислены неустойки (штрафы, пени) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных этими контрактами.

При этом Департамент отмечает, что списание заказчиком начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю) сумм неустоек (штрафов, пеней) в соответствии с Правилами [112] списания сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 04.07.2018 N 783 <2> [113], предполагает отсутствие у поставщика (подрядчика, исполнителя) неоплаченной неустойки (штрафа, пени), но не исключает факта применения к такому участнику неустоек (штрафов, пеней).

--------------------------------

<2> Постановление [114] Правительства Российской Федерации от 04.07.2018 N 783 "О списании начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком сумм неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом".

{Вопрос: Об использовании при закупках информации о контрактах, исполненных поставщиком (подрядчиком, исполнителем), в том числе при списании неустоек (штрафов, пеней) по контракту, не списанных заказчиком. (Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 24-06-06/5682) {КонсультантПлюс}} [115]

Готовое решение: Как применять антидемпинговые меры при закупке по Закону N 44-ФЗ (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс} [125]