Бухгалтеру от 31 октября 2024 года

31.10.2024

КС РФ обобщил свою практику за III квартал 2024 года

В обзор вошла позиция о том, что в ряде случаев можно уплачивать штрафы со скидкой 50%, даже если нарушение обнаружила прокуратура. Также Конституционный суд напомнил выводы, в частности, об оплате допработ педагогов и закупке лекарств от орфанных заболеваний. Подробности - далее.

Уплата административного штрафа со скидкой 50%

Даже если несоблюдение обязательных требований [1] выявили при прокурорской проверке, нарушитель или другое лицо вправе уплатить [2] лишь половину штрафа. Для этого нужно выполнить ряд условий [3] КоАП РФ. Одно из них - деньги надо перевести не позже 20 календарных дней с даты, когда вынесли постановление о наказании.

Конституционный суд постановил закрепить [4] такую возможность в КоАП РФ. По нему скидка возможна (при соблюдении остальных условий), только если нарушение выявили при государственном или муниципальном контроле. Из-за этого суды в ряде случаев не позволяли воспользоваться [5] льготой, если нарушение зафиксировали, например, в рамках прокурорского надзора.

Также КС РФ посоветовал законодателю подумать над распространением льготы и на другие случаи, когда нарушения выявляют вне государственного или муниципального контроля. Минюст уже подготовил [6] поправки.

Оплата допработ педагогов

Педагоги, в т.ч. учителя, получают выплаты за работу сверх ставки [7] и за допработы [8], в числе которых:

• классное руководство;
• проверка письменных работ;
• заведование кабинетами, лабораториями, мастерскими и учебно-опытными участками;
• руководство методическими объединениями.

КС РФ посчитал, что при сравнении с МРОТ в зарплату сотрудника нельзя включать [9] надбавки за такую деятельность. Это педагогическая работа, которая не входит [10] в должностные обязанности учителей и которую они могут выполнять только с их письменного согласия и за отдельную плату.

Суд сослался [11] на пояснения Минпросвещения: доплаты и надбавки применяют, поскольку для выполнения таких допработ нет штатных должностей. Те работы, которые дополнительно выполняют учителя, могут и не относиться к обязанностям по другой профессии или должности. Однако, как отметил [12] КС РФ, их выполнение аналогично совмещению профессий (должностей).

Закупка лекарств от орфанных заболеваний

Правила о том, что препараты для лечения ряда орфанных заболеваний [13] закупают за счет регионов, частично противоречат [14] Конституции. В этих нормах нет резервного механизма для случаев, когда субъект РФ не может обеспечить пациента нужными препаратами. Законодатель должен восполнить [15] пробел, что не снимает [16] с регионов обязанность обеспечивать пациентов лекарствами.

Допуслуги для жителей МКД

Внесение денег за допуслуги [17] (кабельное ТВ, домашний телефон, интернет и пр.) не считается акцептом [18] при таких обстоятельствах:

• тот, кто сформировал платежку за ЖКУ, включил [19] в нее допуслуги, хотя гражданин - собственник или наниматель жилья в МКД этого не просил;
• в платежке нет итоговых сумм [20] с учетом допуслуг и без них с обоснованием разницы;
• гражданин внес средства за допуслуги по данной платежке;
• нет доказательств надлежащего информирования [21] о том, что путем оплаты потребитель согласился с существенными условиями договора. То же касается доказательств того, что гражданин пользовался допуслугами.

В этой ситуации договор об оказании допуслуг признается незаключенным.

Если гражданин до 2 июля 2024 года включительно при упомянутых обстоятельствах оплатил кабельное ТВ, возвращать ему деньги за допуслугу не надо [22]. Исключение - случаи, когда не позже этого дня потребитель обратился в суд, управляющую компанию или к исполнителю услуги с требованием вернуть средства. Полагаем, правила следует по аналогии применять и к другим допуслугам из платежки за ЖКУ.

Документ:

Обзор практики КС РФ за III квартал 2024 года [23]

Полезные ссылки:

Постановление Правительства РФ от 26.04.2012 N 403 (ред. от 05.06.2020) "О порядке ведения Федерального ... [24]

Постановление Конституционного Суда РФ от 02.07.2024 N 34-П "По делу о проверке конституционности статей ... [25]

Постановление Конституционного Суда РФ от 18.07.2024 N 39-П "По делу о проверке конституционности положения ... [26]

"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 29.10.2024) [27]

Федеральный закон от 31.07.2020 N 247-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "Об обязательных требованиях в Российской ... [28]

Постановление Конституционного Суда РФ от 23.09.2024 N 40-П "По делу о проверке конституционности статьи ... [29]

Постановление Конституционного Суда РФ от 26.09.2024 N 41-П "По делу о проверке конституционности пункта ... [30]

 

31.10.2024

ФНС напомнила особенности восстановления НДС с аванса

Если покупатель заявил вычет с предоплаты, то налог восстанавливается [31] в налоговом периоде, когда делается вычет по купленным товарам. Это происходит после того, как товары приняты на учет, а также получены счет-фактура и первичка.

ФНС пояснила [32], что восстановление НДС не зависит от времени отгрузки товаров. Если отгрузка и принятие на учет были в разных периодах, то покупатель восстанавливает налог в периоде принятия на учет. Например, в I квартале покупатель перечислил предоплату и принял к вычету налог, который предъявил продавец. Товары были отгружены в II квартале, а приняты на учет - в III квартале. Покупатель может восстановить НДС в III квартале.

Такую позицию налоговое ведомство уже высказывало [33]. Минфин с ним соглашался [34].

Ведомство уточнило [35]: если покупатель получил документы после подачи декларации, восстановить НДС нужно. Так, отгрузка и принятие на учет товаров в марте, а получение счетов в июне не повод отказаться восстанавливать НДС в марте.

Минфин высказывал мнение [36], что НК РФ не предусматривает восстановление налога в периоде, когда получены налоговые документы.

Отметим, решение судов зависит от обстоятельств дела. Так, АС Западно-Сибирского округа посчитал [37], что НДС с аванса покупатель может восстановить только в периоде отгрузки. Суд отклонил довод [38] налогоплательщика, что он не мог идентифицировать платеж с отгрузкой по нумерации платежек, поскольку оплачивал через биржу.

Документ:

Информация ФНС России [31]

Полезная ссылка:

<Письмо> ФНС России от 23.05.2024 N СД-4-3/5790@ "О порядке восстановления НДС" [39]

 

31.10.2024

Повышение МРОТ с 1 января 2025 года: какие выплаты нужно пересмотреть

С 1 января 2025 года МРОТ составит 22 440 руб. (вместо 19 242 руб.). Показатель нужен работодателям для расчета ряда выплат сотрудникам: зарплат, отпускных и командировочных, больничных.

Зарплата

С января 2025 года минимальная зарплата сотрудников, которые отработали месячную норму рабочего времени, должна составлять такие суммы.

Ситуация	Минимальный размер зарплаты
Организация финансируется из федерального бюджета	22 440 руб. [40]
Нет регионального соглашения о минимальной зарплате на 2025 год	22 440 руб. [41]
Есть региональное соглашение с минимальной зарплатой не больше 22 440 руб.	22 440 руб. [42]
Есть региональное соглашение с минимальной зарплатой больше 22 440 руб., но организация отказалась в нем участвовать	22 440 руб. [43] (с последующим повышением)
Есть региональное соглашение с минимальной зарплатой больше 22 440 руб., организация участвует в нем	По региональному соглашению [44]

О действующих региональных соглашениях можно узнать из справочной информации [45].

Повышение окладов не единственный способ довести уровень зарплаты до "минималки". Сделать это можно за счет иных выплат. Допустимо использовать, например, спецдоплаты сотрудникам, у которых зарплата ниже МРОТ.

Ряд выплат нельзя включать в расчет "минималки". К ним относят:

• оплату [46] сверхурочной, ночной работы, работы в выходные и праздники;
• "северные" надбавки [47] и районные коэффициенты;
• зарплату внутренних совместителей (ее выплачивают [48] по отдельному трудовому договору);
• доплату [49] за совмещение должностей;
• оплату [50] допработы педагогам (за классное руководство, проверку письменных работ, заведование кабинетами, лабораториями и др.);
• выплаты, которые не являются элементом оплаты труда, поскольку носят социальный, а не стимулирующий характер (к ним могут отнести [51], к примеру, премии к праздникам);
• выплаты, которые ваш регион запретил включать в расчет "минималки".

См. также:

• готовое решение для коммерческих организаций "Как рассчитать и оформить доплату к зарплате до МРОТ" [52]
• готовое решение для бюджетных организаций "Как рассчитать сумму доплаты к зарплате работника учреждения до МРОТ" [53]

Отпускные и командировочные

Из-за повышения МРОТ оплату отпуска и командировки нужно пересчитать [54], только если выполняются 2 условия:

• фактический средний заработок сотрудника за расчетный период меньше 22 440 руб.;
• отпуск или командировка начались до 1 января 2025 года.

Больничные

Работодатель оплачивает [55] первые 3 дня больничного. Если работник откроет его 30 или 31 декабря, то при оплате январских дней нужно учесть случаи, когда размер пособия в расчете за полный календарный месяц ограничен новым МРОТ:

• страховой стаж на день начала больничного меньше 6 месяцев [56];
• заболевание наступило из-за опьянения [57];
• есть отметка о нарушении режима лечения [58], сделанная в один из оплачиваемых работодателем дней.

Если больничный будет открыт в 2025 году, новый МРОТ может понадобиться в таких случаях:

• страховой стаж на день начала больничного меньше 6 месяцев [56];
• есть основания [59] для снижения размера пособия;
• в расчетном периоде не было заработка или средний заработок меньше МРОТ [60];
• размер пособия в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ [61].

См. также готовые решения о том, как рассчитать и оплатить больничный исходя из МРОТ, для коммерческих [62] и бюджетных [63] организаций.

Документ:

Федеральный закон от 29.10.2024 N 365-ФЗ [64]

Полезные ссылки:

Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (ред. от 10.12.2016) "Об особенностях порядка исчисления ... [65]

Постановление Конституционного Суда РФ от 07.12.2017 N 38-П "По делу о проверке конституционности положений ... [66]

Справочная информация: "Размеры минимальной заработной платы в субъектах Российской Федерации" (Материал ... [67]

Постановление Конституционного Суда РФ от 11.04.2019 N 17-П "По делу о проверке конституционности положений ... [68]

Постановление Конституционного Суда РФ от 16.12.2019 N 40-П "По делу о проверке конституционности положений ... [69]

Федеральный закон от 27.11.2023 N 548-ФЗ "О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О минимальном ... [70]

Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 25.12.2023) "Об обязательном социальном страховании ... [71]

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 08.08.2024) [72]

Постановление Конституционного Суда РФ от 23.09.2024 N 40-П "По делу о проверке конституционности статьи ... [29]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [73]