Бухгалтеру от 15 октября 2024 года

15.10.2024

Оплата по универсальному или персональному QR-коду: Центробанк опубликовал план на 2025 - 2027 годы

Регулятор поддерживает [1] введение универсального QR-кода. Когда потребитель его отсканирует, то сможет выбрать удобный способ оплаты: через систему быстрых платежей, сервис банка или с помощью цифровых рублей (с. 24 и 43 документа). Недавно председатель ЦБ РФ отметила [2]: готовят поправки, по которым каждая касса станет отображать только такой QR-код.

Также Центробанк подумает над внедрением другой технологии - уникального (персонального) QR-кода покупателя. Его можно будет предъявить торгово-сервисному предприятию для оплаты товаров либо услуг (с. 24 документа).

Сейчас оплата по QR-коду зачастую подразумевает его сканирование потребителем и подтверждение перевода денег через систему быстрых платежей в пользу продавца или исполнителя.

ЦБ РФ сообщил о работе и над другими новшествами.

Документ:

Основные направления развития финансовых технологий на период 2025 - 2027 годов, опубликованные Банком России 15.10.2024 [1]

 

 

15.10.2024

6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года: важные нюансы для бухгалтера

Не позднее 25 октября нужно сдать 6-НДФЛ за 9 месяцев. Форма расчета и порядок его заполнения с начала года не изменились. Однако нередко возникают вопросы о том, как показать возвращенный налог, куда включать выплаты по ГПД, как отразить вычеты, если они больше зарплаты, и др. Об этом и не только - в обзоре.

Кто и куда сдает 6-НДФЛ [3]

Форма 6-НДФЛ [4]

Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года [5]

Общие правила заполнения формы 6-НДФЛ [6]

Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года [7]

Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года [8]

Как проверить 6-НДФЛ [9]

Как бюджетная организация заполняет и сдает форму 6-НДФЛ [10]

Образцы заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года [11]

Кто и куда сдает 6-НДФЛ

Расчет подают все налоговые агенты. Обычно его направляют в свою налоговую по ТКС. Если нарушить установленный способ подачи, могут оштрафовать.

Подробности:

• Кто сдает расчет 6-НДФЛ [12]
• Каким способом сдать расчет 6-НДФЛ [13]
• Куда нужно сдавать форму 6-НДФЛ [14]

Форма 6-НДФЛ

Расчет за 9 месяцев 2024 года заполните по утвержденной форме [15].

Напомним, начиная с отчетности за I квартал 2024 года нужно использовать [16] новый бланк 6-НДФЛ.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года

Расчет нужно подать не позднее 25 октября. За нарушение срока могут оштрафовать. Размер штрафа - 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки. Также возможна блокировка счета.

Подробности:

• Каковы сроки сдачи 6-НДФЛ [17]
• Какие есть штрафы за несвоевременное представление 6-НДФЛ [18]

Общие правила заполнения формы 6-НДФЛ

В расчете за 9 месяцев 2024 года заполните титульный лист [15], разделы 1 [19] и 2 [20]. Справку [21] о доходах и суммах НДФЛ в расчет не включайте. Ее прилагают только к отчетности за год.

В качестве кода отчетного периода [22] в 6-НДФЛ укажите 33 [23].

По каждому ОКТМО [24] нужно заполнить отдельный расчет 6-НДФЛ. Если у организации, к примеру, есть обособленное подразделение в другом городе, она должна отдельно заполнить расчет по головной организации и по подразделению.

По каждому КБК заполняют отдельно раздел 1, а раздел 2 - по каждым КБК и ставке налога.

Подробности:

• Общий порядок заполнения формы 6-НДФЛ [25]
• Какие доходы нужно отражать в форме 6-НДФЛ [26]

Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года

В раздел 1 расчета включите НДФЛ, который вы удержали и должны перечислить с 1 января по 30 сентября 2024 года, а также возвращенный с начала года налог.

Сведения об удержанном и возвращенном НДФЛ нужно отдельно разбить по шести срокам уплаты.

В данном разделе укажите:

• в строке 020 [27] - общий НДФЛ по всем физлицам, который нужно перечислить с января по сентябрь;
• в строках 021 [28] - 026 [29] - налог с разбивкой по шести срокам уплаты за III квартал. В строке 021, к примеру, нужно указать данные с 1 по 22 июля со сроком уплаты 29 июля (с учетом выходных), а в строке 026 - за период с 23 по 30 сентября со сроком уплаты 7 октября (с учетом выходных);
• в строке 030 [30] - НДФЛ, который вы вернули физлицам с 1 января по 30 сентября;
• в строках 031 [31] - 036 [32] - возвращенный налог с разбивкой по периодам возврата. В строке 032, например, отразите НДФЛ, который вернули с 23 по 31 июля, а в строке 036 - с 23 по 30 сентября.

В строках 020 и 030 сумму налога, подлежащую перечислению и возвращенную, нужно указывать с начала года.

Отметим, проблем с переходящими выплатами (зарплата и др.) больше возникать не должно. Так, зарплату (в том числе аванс по ней) отражайте в общем порядке.

Подробности:

• Как заполнить расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев [33]
• Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ [34]
• Как отразить зарплату (аванс) в расчете 6-НДФЛ [35]

Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года

В раздел 2 расчета включите доходы, вычеты, а также исчисленный, удержанный и возвращенный налог с 1 января по 30 сентября. Приведем порядок заполнения некоторых строк расчета:

• в строке 100 [36] укажите ставку, по которой исчислили налог, к примеру 13 или 15;
• в строке 110 [37] - число физлиц, которые получили от вас доходы с 1 января по 30 сентября;
• в строке 120 [38] - общую сумму доходов по всем физлицам за 9 месяцев. Включите сюда в том числе зарплату, больничные, премии, компенсации за неиспользованные отпуска;
• в строке 130 [39] - вычеты по НДФЛ с начала года, в т.ч. стандартные, имущественные и социальные, а также расходы, которые уменьшают доходы. Если, к примеру, вычет больше зарплаты, в расчете его нужно указать в размере не больше дохода;
• в строке 131 [40] - общую по всем физлицам налоговую базу. Значение в этой строке равно разнице строк 120 и 130;
• в строке 140 [41] - исчисленный НДФЛ. Значение в этой строке равно произведению ставки из строки 100 и налоговой базы из строки 131;
• в строке 160 [42] - НДФЛ, который удержали с 1 января по 30 сентября. Его нужно разбить по периодам удержания в строках 161 [43] - 166 [44]. К примеру, в строке 166 нужно отразить НДФЛ, удержанный с 23 по 30 сентября;
• в строке 170 [45] - налог, который не сможете удержать до конца года (к примеру, если был доход в натуральной форме и нет денежных выплат);
• в строке 180 [46] - излишне удержанный НДФЛ, который не сможете вернуть до конца года;
• в строке 190 [47] - налог, который вы вернули физлицам с 1 января по 30 сентября. Его также нужно разбить по периодам возврата и показать в строках 191 [48] - 196 [49].

Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в расчет включать не надо.

При отражении в расчете различных выплат могут возникать вопросы. Так, бывает неясно, как отразить в 6-НДФЛ зарплату, премии, матпомощь, отпускные или выплаты по ГПД. К примеру, вознаграждения по ГПД включите в расчет начиная с отчетного периода, в котором выплатили их физлицу. Учтите, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет. В остальном выплаты по ГПД нужно отражать в общем порядке.

Подробности:

• Как отразить в расчете 6-НДФЛ зарплату [50]
• Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по ГПД [51]
• Как отразить в расчете 6-НДФЛ премию [52]
• Как отразить в расчете 6-НДФЛ отпускные [53]
• Как отразить в расчете 6-НДФЛ матпомощь [54]

Как проверить 6-НДФЛ

Расчет за 9 месяцев года можно проверить по контрольным соотношениям [55]. Также стоит провести сверку с контрольными соотношениями, которые ФНС ранее направляла [56] для рекомендованной формы, с учетом ряда уточнений к утвержденной форме.

Проверьте, к примеру:

• показатели строк внутри расчета 6-НДФЛ за отчетный период;
• соответствие показателей расчета фактическим выплатам в адрес физлиц.

Рекомендуем также сверить сведения о доходах в расчете 6-НДФЛ с МРОТ.

Подробности:

• Как проверить 6-НДФЛ по контрольным соотношениям [57]
• Как корректировать ошибки в расчете 6-НДФЛ [58]
• Штрафы за ошибки и недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ [59]

Как бюджетная организация заполняет и сдает форму 6-НДФЛ

Бюджетные организации заполняют и подают 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года в том же порядке, что и коммерческие организации, с учетом особенностей. К примеру, в строке 155 [60], где отражают налог на прибыль, который подлежит зачету при расчете НДФЛ с дивидендов, бюджетные организации указывают "0". Они дивиденды не платят.

Подробности:

• Как бюджетной организации заполнить форму 6-НДФЛ [61]
• Как бюджетной организации сдать форму 6-НДФЛ [62]

Образцы заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года

• Образец заполнения коммерческой организацией расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года [63]
• Образец заполнения учреждением расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года [64]

Полезные ссылки:

"ОК 033-2013. Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований" (Том 1. Центральный ... [65]

<Письмо> ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@ (с изм. от 05.04.2024) "О направлении КС показателей ... [66]

Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (ред. от 09.01.2024) "Об утверждении формы расчета сумм ... [67]

<Информация> ФНС России "Утверждена форма расчета 6-НДФЛ" [68]

Приказ ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@ "Об утверждении перечня контрольных соотношений показателей ... [69]

 

15.10.2024

Сервис оценки юридических лиц: ФНС уточнила методику

Ведомство дополнило [70] методику оценки финансово-хозяйственного состояния юрлица. Изменений немного, к примеру:

• проверят [71] долю вычетов по НДС в части начисленного налога за 8 последних кварталов. Ее сравнят со средним значением для вида деятельности по региону. Анализ будут проводить на втором этапе проверки;
• дополнили данные выписки по результатам оценки. Так, в п. 1 "наличие существенных прямых расхождений по НДС [72]" среди прочего должны указать сумму расхождений и размер вычетов.

Напомним, методику оценки ФНС разработала на базе сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица". Она включает двухэтапную оценку параметров финансово-хозяйственного состояния организации. По итогам анализа создают выписку с данными по каждому критерию в личном кабинете. Ее формируют по запросу юрлица.

Документ:

Приказ ФНС России от 09.10.2024 N ЕД-7-31/840@ [73]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [74]