c 16 сентября по 20 сентября 2024 года

Кредиторская задолженность прошлых лет - это задолженность по обязательствам учреждения, возникшая в периоды, предшествующие текущему финансовому году.

     Оплату кредиторской задолженности прошлых лет производите по соответствующим счетам бухгалтерского (бюджетного) учета. Полагаем, что возврат кредиторской задолженности, в том числе за прошлые годы может отражаться по счетам в увязке с КВР, КОСГУ по которым числится задолженность. Оплату кредиторской задолженности прошлых лет вы можете производить из разных источников финансирования в зависимости от типа учреждения.

 Порядок оплаты кредиторской задолженности прошлых лет предлагаем закрепить в учетной политике. В настоящий момент официальных разъяснений уполномоченных органов по данному вопросу (отражение в учете) не удалось обнаружить в СПС КонсультантПлюс. Рекомендуем принятое решение согласовать с учредителем,  за официальными комментариями обратиться в соответствующие  уполномоченные органы. 

   Обоснование

Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения оплату кредиторской задолженности прошлых лет

 1. Что понимается под кредиторской задолженностью прошлых лет

Кредиторская задолженность прошлых лет (года, предшествующего отчетному, и прошлых финансовых лет) представляет собой обязательства, не исполненные учреждением на начало текущего финансового года.

Обязательства, исполнение которых кредитор вправе требовать от учреждения, возникают в результате произошедших фактов хозяйственной жизни в силу закона, иного нормативного правового акта, муниципального акта или договора (контракта, соглашения) и иных правовых оснований (ст. 307 [2] ГК РФ, п. 39 [3] СГС "Концептуальные основы").

 2. Какие источники может использовать учреждение для погашения кредиторской задолженности прошлых лет

Оплату кредиторской задолженности прошлых лет вы можете производить из разных источников финансирования в зависимости от типа учреждения.

Казенные учреждения оплачивают кредиторскую задолженность прошлых лет за счет средств бюджета в пределах доведенных ЛБО, выделенных с учетом принятых и неисполненных обязательств, подлежащих исполнению в текущем финансовом году (п. 5 ст. 161 [4] БК РФ, Письмо [5] Минфина России от 21.01.2013 N 02-06-07/155).

Бюджетные и автономные учреждения могут оплачивать кредиторскую задолженность прошлых лет:

• за счет средств остатка субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания при условии достижения показателей государственного (муниципального) задания. Расходы должны соответствовать целям создания учреждения и быть предусмотрены планом финансово-хозяйственной деятельности (ч. 17 ст. 30 [6]Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ,ч. 3.15 ст. 2 [7]Закона об автономных учреждениях, Письма Минфина России от 21.02.2023N 02-18-09/14714 [8], от 05.05.2022N 02-06-10/41648 [9], от 15.03.2021N 02-07-10/18565 [10], от 23.12.2019N 09-07-07/100885 [11]);

·    за счет внутреннего привлечения средств из иного источника финансирования (например, за счет средств от приносящей доход деятельности) (Письмо [12] Минфина России от 01.03.2018 N 02-06-10/13289);

·    за счет средств целевой субсидии на погашение кредиторской задолженности (Письмо [13] Минфина России от 16.05.2011 N 12-08-22/1959);

·    за счет средств от реализации имущества, которым вы можете распоряжаться самостоятельно [14].

 3. Как учитывать оплату кредиторской задолженности прошлых лет в бухгалтерском (бюджетном) учете

Операции по оплате кредиторской задолженности прошлых лет учитывайте на следующих счетах:

• 205 00 [15]"Расчеты по доходам" - в части операций по возврату (зачету, уточнению) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм доходов; операции носят заявительный характер, денежные средства подлежат выплате только после обращения кредиторов (п. 197 [16]Инструкции N 157н);
• 208 00 [17]"Расчеты с подотчетными лицами" - в части операций по возмещению расходов, превысивших выданную под отчет сумму, после представления окончательного расчета (п. 216 [18]Инструкции N 157н);

• 209 00 [19]"Расчеты по ущербу и иным доходам" - в части операций по переплате возмещений, компенсаций и сумм принудительного изъятия (штрафы, пени, неустойки, возмещение вреда) (п. 220 [20]Инструкции N 157н);
• 301 00 [21]"Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" - в части операций по оплате долговых обязательств и начисленных по ним процентов, пеней и штрафов, при этом расчеты по возвратубюджетных кредитов [22]учитывают толькоучастники бюджетного процесса [23](п. 248 [24]Инструкции N 157н);
• 302 00 [25]"Расчеты по принятым обязательствам" - в части начисленных сумм выплат физлицам и оплаты юрлицам за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, вытекающие из условий договоров (контрактов), соглашений (п. 254 [26]Инструкции N 157н);

• 303 00 [27]"Расчеты по платежам в бюджеты" - в части оплаты сумм по налогам и сборам, взносам на обязательное социальное страхование, по штрафам, пеням по налогам, иным платежам в бюджет, а также расчеты по возвратам межбюджетных трансфертов прошлых лет и расчеты по возмещению государственным внебюджетным фондом РФ расходов, понесенных учреждениями как страхователями в связи с реализацией требований законодательства РФ (п. 259 [28]Инструкции N 157н);

·    304 02 [29] "Расчеты с депонентами" - в части начисленных сумм оплаты труда, пособий, пенсий, компенсаций, стипендий, не полученных в установленный срок (п. 270 [30] Инструкции N 157н);

·    304 03 [31] "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда" - в части удержаний из заработной платы, денежного довольствия, стипендий или иных периодических платежей (п. 273 [32] Инструкции N 157н);

·    304 06 [33] "Расчеты с прочими кредиторами" - в части расчетов с прочими кредиторами (п. 281 [34] Инструкции N 157н).

Невостребованную кредиторскую задолженность, в том числе суммы кредиторской задолженности, не подтвержденные по результатам инвентаризации кредитором, а также кредиторской задолженности, образовавшейся из-за переплаты в бюджет, учитывайте на забалансовом счете 20 [35] "Задолженность, невостребованная кредиторами" для наблюдения за ней в течение срока исковой давности. Эту задолженность отразите на основании документов, в соответствии с которыми произведено ее списание с балансового учета (п. 371 [36] Инструкции N 157н).

Порядок оплаты кредиторской задолженности прошлых лет предлагаем закрепить в учетной политике.

Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения оплату кредиторской задолженности прошлых лет (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс} [37]

Общество может не учитывать убытки прошлых лет при распределении прибыли, полученной в отчетном периоде, с учетом ограничений, наложенных ст. 29 [38] Закона N 14-ФЗ. Иными словами, можно распределить прибыль текущего года при наличии убытков прошлых лет. На выплату дивидендов вправе претендовать только лица, которые владеют долями в уставном капитале ООО на дату принятия решения о распределении прибыли прошлых лет. Принятие решения о распределении чистой прибыли (всей или только части) является компетенцией общего собрания участников. Если на момент, когда бывший учредитель выступал в качестве участника ООО, общее собрание не приняло решения о распределении прибыли, то бывшему участнику (учредителю) будет невозможно получить дивиденды. То есть на дивиденды может рассчитывать тот участник, который был действующим участником общества на момент принятия решения о распределении прибыли, причем период, за который она распределяется, не имеет значения.

Обращаем внимание, что законодательством не предусмотрено право обращения бывшего учредителя после утраты статуса учредителя с требованием распределения прибыли, образовавшейся в период его участия в обществе. Право на распределение, а также получение части прибыли от деятельности общества имеет только лицо, которое обладает статусом участника общества с ограниченной ответственностью на момент принятия решения о распределении прибыли.

Обоснование

Чистая прибыль ООО может распределяться ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества (п. 1 ст. 28 [39] Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ)).

Само понятие дивидендов в Законе [40] N 14-ФЗ отсутствует. Под дивидендами для ООО возможно понимать суммы, распределенные из всей чистой прибыли общества или ее части между участниками общества.

Чистая прибыль - это прибыль после налогообложения. Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества (п. 1 ст. 6 [41] ГК РФ, п. 2 ст. 42 [42] Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах").

К компетенции общего собрания участников относится, в частности, принятие решения о распределении чистой прибыли общества между участниками общества (пп. 7 п. 2 ст. 33 [43] Закона N 14-ФЗ).

Общее собрание участников может принять решение о направлении прибыли, полученной по итогам текущего года, на покрытие убытков прошлых лет и (или) на распределение среди участников.

Что касается наличия убытков за прошлые периоды, то следует обратить внимание, что в Определении [44] Верховного Суда РФ от 04.07.2016 N 302-ЭС16-6720 по делу N А58-7792/2014 рассмотрена ситуация, когда общим собранием акционеров было принято решение о распределении чистой прибыли одновременно на выплату дивидендов и на покрытие убытков прошлых лет. Суд указал, что обстоятельств, исключающих возможность выплаты дивидендов, не установлено.

Таким образом, общество может не учитывать убытки прошлых лет при распределении прибыли, полученной в отчетном периоде, с учетом ограничений, наложенных ст. 29 [45] Закона N 14-ФЗ, иными словами, можно распределить прибыль текущего года при наличии убытков прошлых лет. 

{Вопрос: Как определяется размер дивидендов, подлежащих выплате участникам ООО? (Консультация эксперта, 2024) {КонсультантПлюс}} [46]

Что касается бывших учредителей: если до выхода участников из ООО решения о распределении чистой прибыли были приняты и по ним числится задолженность перед ними, полагающиеся им дивиденды, конечно, выплатить нужно <4> [47]. Однако если же таких решений нет, то бывшие участники не вправе требовать выплаты им части чистой прибыли, накопленной к моменту их выхода или образованной после.

Что касается нового участника и самого ООО, то по общему правилу размер дивидендов определяется пропорционально долям участников в уставном капитале. При этом важно, чтобы участник был действующим на момент принятия решения о распределении прибыли. Срок владения им долей в УК роли не играет.

 <4> п. 1 ст. 28 [48] Закона об ООО; п. 15 [49] Постановления Пленума ВС N 90, Пленума ВАС N 14 от 09.12.1999.

Статья: Дивиденды: нюансы распределения и выплаты (Овчинникова И.В.) ("Главная книга", 2024, N 5) {КонсультантПлюс} [50]

Если общим собранием решение было принято, но прибыль фактически не выплачена, то участник ООО, которому в установленный срок не была выплачена часть распределенной прибыли общества, вправе обратиться к обществу с требованием о ее выплате. Срок, в течение которого ему предоставлено такое право, по общему правилу составляет три года с момента истечения срока для выплаты распределенной прибыли по принятому решению (п. 4 ст. 28 [51] Закона N 14-ФЗ).

Соответственно, если решение о выплате дивидендов было принято, но потом участник, не получив их, вышел из состава участников, он не утрачивает право на их получение.

При этом обращаем внимание, что законодательством не предусмотрено право обращения бывшего учредителя после утраты статуса учредителя с требованием распределения прибыли, образовавшейся в период его участия в обществе. Право на распределение, а также получение части прибыли от деятельности общества имеет только лицо, которое обладает статусом участника общества с ограниченной ответственностью на момент принятия решения о распределении прибыли (это следует из п. 4 ст. 28 [51] Закона N 14-ФЗ, Определения [52] ВАС РФ от 08.11.2010 N ВАС-14288/10 по делу N А21-7726/2009).

То есть только новый участник вправе получить дивиденды, если они еще не распределены, в том числе и за те периоды деятельности организации, когда он еще не был ее участником. А бывший участник уже не может претендовать на дивиденды, распределенные после отчуждения им своей доли. Такой подход считается обоснованным, что подтверждается и судебной практикой (Постановление [53] Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.10.2021 N 12АП-7869/2021 по делу N А12-8473/2021).

Таким образом, на основании вышеизложенного дивиденды бывшему участнику выплачиваются только в том случае, если решения о распределении чистой прибыли в ООО принимались до момента его выхода.

  {Вопрос: Из ООО выходит один из участников (учредителей). На балансе имеется нераспределенная прибыль, накопившаяся за предыдущие годы. Возможно ли выплатить дивиденды бывшему учредителю после его выхода из ООО? (Консультация эксперта, 2024) {КонсультантПлюс}} [54]

Если работнику закрыли больничный лист с нарушениями, и он не выходит на работу по неуважительным причинам, уволить его можно за прогул. Чтобы уволить работника за прогул, необходимо соблюсти порядок привлечения к дисциплинарной ответственности. При этом не рекомендуем увольнять работника в его отсутствие, так как причины отсутствия могут быть уважительными. Если больничный еще не закрыт, оснований для увольнения работника у вас нет, дождитесь его закрытия.

Обоснование

1. Какие особенности увольнения пропавшего работника, который длительное время не выходит на работу

Особенности увольнения пропавшего работника, который длительное время не выходит на работу, законом не определены. Вы можете его уволить, если есть документы, которые подтверждают причину отсутствия. От этой причины будет зависеть и порядок оформления увольнения. Так, если у вас есть решение суда о признании работника безвестно отсутствующим [55] либо документы [56], подтверждающие факт смерти работника, оформляйте увольнение на основании п. 6 ч. 1 ст. 83 [57] ТК РФ с учетом особенностей, присущих каждому случаю. Если же документов, обосновывающих длительное отсутствие работника, нет и установить причины такого отсутствия не получается, оформлять увольнение до выхода работника на работу не рекомендуем. Как в этом случае действовать, расскажем далее. ...

По мнению Роструда, для увольнения отсутствующего долгое время работника, в том числе если от него невозможно получить объяснительную по поводу невыхода на работу, вам нужно действовать следующим образом (сайт [58] "Онлайнинспекция.рф", 2022):

• направить работнику требование представить письменные объяснения причин отсутствия на рабочем месте;
• написать заявление о розыске в полицию;
• подать заявление в суд о признании пропавшего работника безвестно отсутствующим;
• расторгнуть трудовой договор после того, как суд вынесет решение о признании работника безвестно отсутствующим.

Однако имейте в виду, что позиция, согласно которой работодатель как заинтересованное лицо вправе обратиться в суд с заявлением о признании пропавшего работника безвестно отсутствующим, небесспорна [59].

2. Почему нежелательно увольнять работника за длительный прогул до его выхода на работу

Мы не рекомендуем увольнять работника за длительный прогул, пока он не выйдет на работу.

Дело в том, что вы можете не установить реальных причин его отсутствия. А они могут быть уважительными, просто работник не смог вас предупредить об этом. Например, работник отсутствовал по причине нахождения под стражей или находился в больнице в тяжелом состоянии и не имел возможности сообщить вам об этом.

Если вы направили письмо по известному вам адресу пропавшего работника и на него нет ответа или письмо возвращено из-за отсутствия адресата, то это не может являться подтверждением отсутствия на рабочем месте по неуважительным причинам. Следовательно, основания для увольнения работника за прогул нет (сайт [60] "Онлайнинспекция.рф", 2022).

Кроме того, увольнение за прогул является дисциплинарным взысканием (ч. 3 ст. 192 [61] ТК РФ). Потому требуется соблюсти порядок привлечения [62] к дисциплинарной ответственности. В частности, до увольнения нужно затребовать у работника письменное объяснение причины отсутствия (ч. 1 ст. 193 [63] ТК РФ). Но если он пропал (не выходит на связь), сделать это затруднительно. А без письменного объяснения сложно определить, отсутствовал ли работник без уважительной причины, т.е. имеет ли место прогул, и, соответственно, допустимо ли увольнение по пп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 81 [64] ТК РФ.

Поэтому, на наш взгляд, лучше дождаться выхода работника на работу, чтобы выяснить причины его отсутствия, соблюсти процедуру применения дисциплинарного взыскания. Тем более что для вас это не несет каких-либо финансовых и иных рисков.

3. Как зафиксировать длительность прогула и какие акты использовать для обоснования проступка

Неявки работника, в том числе по причине прогула, отражайте [65] в табеле рабочего времени. Если используете унифицированную форму, проставляйте буквенные коды "НН" [66] или "ПР" [67] (в зависимости от установленной причины неявки). Табель заполняйте ежедневно.

Фиксируйте длительный прогул документально.

Только в отличие от фиксации обычного прогула акты об отсутствии работника на рабочем месте в данном случае рекомендуем вам составлять неоднократно. Сначала делайте это ежедневно, потом можно фиксировать отсутствие раз-два в неделю. Неоднократная фиксация прогулов поможет доказать вам тяжесть проступка с учетом ч. 5 ст. 192 [68] ТК РФ.

Чтобы избежать возможных споров с работником, для обоснования проступка рекомендуем использовать акты, составленные с учетом ч. 3 ст. 193 [69] ТК РФ в пределах месячного срока привлечения к дисциплинарной ответственности. Использование актов, изданных за пределами месяца, допустимо, но вам придется доказать, что все они относятся к одному проступку - длительному прогулу.

Обратите внимание, что суд может поддержать применение взыскания за пределами месячного срока со дня его обнаружения, так как такой проступок носит длящийся характер и срок для применения взыскания начинает исчисляться с момента окончания прогула.

4. Как правильно оформить увольнение за длительный прогул

После того как вы дождались работника и у вас на руках есть все акты, фиксирующие его проступок, нужно сделать следующее.

Соблюдите процедуру привлечения [62] работника к дисциплинарной ответственности: запросите у работника объяснение, получите и исследуйте его. Если работник откажется представить объяснение по истечении двух рабочих дней, составьте об этом акт.

Обязательно учтите сроки применения [70] взыскания. Помните, что они ограничены законом.

Если у работника не было уважительных причин отсутствия, увольнение производится по тем же правилам [71], что и за обычный прогул, в частности: издайте приказ об увольнении по пп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 81 [64] ТК РФ, внесите запись об увольнении по этому основанию в трудовую книжку (в случае ее ведения) [72] (ч. 4 ст. 66 [73], ч. 5 ст. 84.1 [74] ТК РФ).

Приказ об увольнении работника за длительный прогул составьте по общим правилам [75] для оформления приказа об увольнении за прогул. В том числе основание увольнения укажите как обычно, со ссылкой на пп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 81 [64] ТК РФ. Не нужно указывать, что прогул длительный, нормативно это не предусмотрено (ч. 1 ст. 84.1 [76], п. 3 ч. 1 [77], ч. 3 ст. 192 [61], ч. 6 ст. 193 [78] ТК РФ).

На практике при оформлении такого приказа в случае длительного прогула рекомендуем указывать документы, которыми фиксировали отсутствие работника на рабочем месте (в частности, все акты).

При этом рекомендуем использовать документы в пределах месячного срока привлечения к дисциплинарной ответственности, о чем рассказывали выше [79], и только те документы, по которым есть письменные объяснения [80] работника о причинах отсутствия. Иначе есть риск, что в случае спора работник сможет подтвердить уважительность своего отсутствия в дни, зафиксированные в документах, по которым нет объяснений работника, и суд восстановит его на работе. Такие выводы сделаны с учетом пп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 81 [64], ч. 1 ст. 84.1 [76], ч. 1 [63], 3 [69], 6 ст. 193 [78] ТК РФ, пп. "б" п. 39 [81] Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2, Обзора [82] практики рассмотрения судами дел по спорам, связанным с прекращением трудового договора по инициативе работодателя, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 09.12.2020.

Формулировку записи об увольнении за длительный прогул в трудовой книжке (в случае ее ведения) укажите так же [89], как и при увольнении за обычный прогул. Особенности нормативно не предусмотрены. То есть не указывайте, что прогул длительный, а укажите со ссылкой на пп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 81 [64] ТК РФ предусмотренную данной нормой [64] формулировку о том, что трудовой договор расторгнут в связи с однократным грубым нарушением работников трудовых обязанностей - прогулом (ч. 3 [90], 4 ст. 66 [73], ч. 5 ст. 84.1 [74] ТК РФ, п. п. 15 [91], 18 [92] Порядка ведения и хранения трудовых книжек).

Заполните сведения о трудовой деятельности работника и представьте [93] их в СФР (ч. 1 [94], 2 ст. 66.1 [95] ТК РФ, п. 2.1 ст. 6 [96], п. 1 [97], пп. 4 п. 2 [98], пп. 2 п. 5 ст. 11 [99] Закона о персонифицированном учете).

Проведите с работником окончательный расчет [100]. Время прогула оплачивать не нужно, ведь работник не выполнял трудовые обязанности (ч. 1 ст. 129 [101] ТК РФ, Решение [102] Верховного Суда РФ от 24.09.2009 N ГКПИ09-994). При расчете компенсации за неиспользованный отпуск из стажа работы исключите время прогула (ч. 2 ст. 121 [103] ТК РФ).

 Готовое решение: Можно ли уволить работника за длительный прогул и если да, то как это оформить (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс} [104]

При взыскании упущенной выгоды важно доказать, что возможность получения доходов существовала реально. Для этого нужно документально подтвердить совершение конкретных действий и приготовлений, направленных на извлечение доходов, которые не были получены в связи с нарушением должника.  Таким образом, вы должны:

Документально подтвердить возможность и неминуемость получения дохода, то есть реальность получения прибыли с учетом предполагаемых расходов с имущества, которому причинен вред (Постановление Президиума ВАС РФ от 21.05.2013 N 16674/12 [105], Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 29.01.2015 по делу N 302-ЭС14-735, А19-1917/2013 [106]).

Доказательствами упущенной выгоды могут быть:

• договоры с третьими лицами и связанная с ними переписка;
• банковские документы. Например, в совокупности с договором об открытии расчетного счета такие документы могут подтвердить, что в результате не поступления средств на счет были начислены проценты на остаток средств по счету в меньшем размере.

Учтите, что доказательства должны подтверждать именно действия, направленные на получение дохода, который не получен в результате нарушения обязательства.

Используйте все правовые возможности по доказыванию упущенной выгоды (ст. 65 АПК РФ). Например, заявите в суде о назначении судебной экспертизы для определения наиболее вероятного размера убытков (ст. 82 АПК РФ).

Обоснование

Подтвердить законную принадлежность этого имущества лицу, имеющему право на получение дохода.

Установить вину причинителя ущерба и причинную связь между противоправностью причинителя вреда и наступившими убытками.

Доказать, что допущенное нарушение явилось единственным препятствием, не позволившим законному владельцу имущества получить доход

(Постановление Президиума ВАС РФ от 21.05.2013 N 16674/12 по делу N А60-53822/2011 {КонсультантПлюс} [105])..

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

п. 2 ст. 15 ГК РФ {КонсультантПлюс} [107]

Согласно действующей судебной практике, лицо, взыскивающее упущенную выгоду, должно доказать, что возможность получения им доходов существовала реально, то есть документально подтвердить совершение им конкретных действий и сделанных с этой целью приготовлений, направленных на извлечение доходов, которые не были получены в связи с допущенным должником нарушением, то есть доказать, что допущенное ответчиком нарушение явилось единственным препятствием, не позволившим ему получить упущенную выгоду (постановление [108] Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21.05.2013 N 16674/12).

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 29.01.2015 по делу N 302-ЭС14-735, А19-1917/2013 {КонсультантПлюс} [109] 

Лицо, взыскивающее упущенную выгоду, должно документально подтвердить совершение им конкретных действий, направленных на извлечение доходов, которые не были получены в связи с допущенным должником нарушением.

{Постановление Президиума ВАС РФ от 21.05.2013 N 16674/12 по делу N А60-53822/2011 {КонсультантПлюс}} [110]

При определении размера упущенной выгоды учитываются предпринятые кредитором для ее получения меры и сделанные с этой целью приготовления (пункт 4 статьи 393 [111] ГК РФ).

В то же время в обоснование размера упущенной выгоды кредитор вправе представлять не только доказательства принятия мер и приготовлений для ее получения, но и любые другие доказательства возможности ее извлечения.

Например, если заказчик предъявил иск к подрядчику о возмещении убытков, причиненных ненадлежащим исполнением договора подряда по ремонту здания магазина, ссылаясь на то, что в результате выполнения работ с недостатками он не смог осуществлять свою обычную деятельность по розничной продаже товаров, то расчет упущенной выгоды может производиться на основе данных о прибыли истца за аналогичный период времени до нарушения ответчиком обязательства и/или после того, как это нарушение было прекращено.

Должник не лишен права представить доказательства того, что упущенная выгода не была бы получена кредитором.

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 N 7 (ред. от 22.06.2021) "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств" {КонсультантПлюс} [112]

По смыслу статьи 15 [107] ГК РФ, упущенной выгодой является неполученный доход, на который увеличилась бы имущественная масса лица, право которого нарушено, если бы нарушения не было.

Поскольку упущенная выгода представляет собой неполученный доход, при разрешении споров, связанных с ее возмещением, следует принимать во внимание, что ее расчет, представленный истцом, как правило, является приблизительным и носит вероятностный характер. Это обстоятельство само по себе не может служить основанием для отказа в иске.

Если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы (пункт 2 статьи 15 [107] ГК РФ).

При рассмотрении дел о возмещении убытков следует иметь в виду, что положение пункта 4 статьи 393 [111] ГК РФ, согласно которому при определении упущенной выгоды учитываются предпринятые стороной для ее получения меры и сделанные с этой целью приготовления, не означает, что в состав подлежащих возмещению убытков могут входить только расходы на осуществление таких мер и приготовлений.

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" {КонсультантПлюс} [113]

Доказательства упущенной выгоды

Такими доказательствами могут быть:

• договоры с третьими лицами и связанная с ними переписка. Например, если арендатор не возвратил вам имущество после прекращения договора аренды, вы можете представить расторгнутый из-за этого предварительный договор аренды, заключенный с третьим лицом. Это поможет подтвердить то, что вы понесли убытки в виде упущенной выгоды (см. Постановление [114] Президиума ВАС РФ от 21.05.2013 N 16674/12 - суд учел, что после возврата имущества арендодатель заключил договор аренды с лицом, которое было стороной расторгнутого предварительного договора);
• банковские документы. Например, в совокупности с договором об открытии расчетного счета такие документы могут подтвердить, что в результате непоступления средств на счет были начислены проценты на остаток средств по счету в меньшем размере.

Учтите, что доказательства должны подтверждать именно действия, направленные на получение дохода, который не получен в результате нарушения обязательства. Например, суд может не признать доказательствами приготовлений к получению дохода по конкретному договору сведения о работниках, аренде помещения и разрешении на выполнение работ. Все это необходимо для осуществления хозяйственной деятельности и достижения целей создания организации.

 Готовое решение: Как возместить убытки (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс} [115]

Контракт можно считать исполненным, когда вы и ваш контрагент выполнили все свои обязательства. Их выполнение подтверждается подписанными сторонами документами о приемке, а также документами об оплате, поскольку обязательство считается исполненным в момент его надлежащего исполнения. Это влечет прекращение обязательства (п. 1 ст. 408 [116] ГК РФ). Однако ненадлежащее исполнение также может прекратить обязательство, если оно принято кредитором и он считает обязательство прекратившимся (например, если он принимает поставку товара, которая произведена с просрочкой).

Порядок исполнения контракта в реестре контрактов установлен в п. 11 [117] Правил ведения реестра контрактов. Отметим, что ни Закон N 44-ФЗ, ни Правила ведения реестра контрактов не содержат требование об обязательном размещении в реестре контрактов информации о том, что контракт «исполнен» или «закрыт». При этом, как показывает практика, сам по себе факт невозможности «закрытия» контракта в ЕИС не рассматривается в качестве основания для расторжения контракта в судебном порядке (см. Решение Арбитражного суда Волгоградской области от 09.10.2019 по делу N А12-23971/2019).

Таким образом, понятия «закрытие» контракта в ЕИС не является юридическим понятием, за неисполнение которого предусмотрена ответственность. В данной ситуации в случае привлечения к административной ответственности либо внесения актов об устранении нарушений предоставьте доказательства размещения в ЕИС всех требуемых документов об исполнении контракта и отстаивайте отсутствие нарушения законодательства.

Действительно, на практике, чтобы закрыть не полностью исполненный контракт в ЕИС, стороны заключают соглашение о расторжении, об уменьшении цены контракта, тогда как с юридической точки зрения заключение такого соглашение не требуется. Однако, повторим, это техническая составляющая и не является юридическим понятием, влекущим ответственность.

Исходя из изложенного, для того, чтобы «закрыть» контракты прошлых лет в ЕИС, заключите соглашения о расторжении контрактов с контрагентом сегодняшним числом и разместите их в реестре контрактов.

Если же контракт исполнен на полную сумму, переведите в ЕИС его в статус «Исполнение завершено» также сегодняшним числом. Такое действие состав административного правонарушения не образует, ответственность не влечет.

Обоснование

В течение пяти рабочих дней с даты заключения контракта заказчик направляет указанную в пунктах 1 [118] - 7 [119], 9 [120], 12 [121] и 14 части 2 [122] настоящей статьи информацию в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Если в соответствии с настоящим Федеральным законом были внесены изменения в условия контракта, заказчики направляют в указанный орган информацию, которая предусмотрена частью 2 [123] настоящей статьи и в отношении которой были внесены изменения в условия контракта, в течение пяти рабочих дней с даты внесения таких изменений. В порядке, установленном в соответствии с частью 6 [124] настоящей статьи, в указанный орган направляется информация, указанная в пунктах 10 [125] и 11 части 2 [126] настоящей статьи, не позднее пяти рабочих дней со дня, следующего за днем соответственно исполнения контракта (отдельного этапа исполнения контракта), расторжения контракта, а информация, предусмотренная пунктом 13 части 2 [127] настоящей статьи, не позднее одного рабочего дня со дня, следующего за днем подписания документа о приемке. При этом если в соответствии с настоящим Федеральным законом контракт, документ о приемке, соглашение об изменении контракта, соглашение о расторжении контракта, решение об одностороннем отказе от исполнения контракта подписаны с использованием единой информационной системы, такие документы, а также информация, содержащаяся в них и подлежащая включению в реестр контрактов, направляется с использованием единой информационной системы для включения в реестр контрактов в порядке, установленном в соответствии с частью 6 [124] настоящей статьи, не позднее трех рабочих дней со дня, следующего за днем подписания таких контракта, соглашений, вступления в силу решения, в день подписания документа о приемке.

(в ред. Федеральных законов от 31.12.2017 N 504-ФЗ [128], от 27.12.2018 N 502-ФЗ [129], от 24.02.2021 N 20-ФЗ [130], от 02.07.2021 N 360-ФЗ [131], от 16.04.2022 N 104-ФЗ [132], от 04.11.2022 N 420-ФЗ [133])

ч. 3 ст. 103, Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 14.02.2024) "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" {КонсультантПлюс} [134]

Если в реестре контрактов нужно отразить исполнение контракта (отдельного этапа его исполнения), включите в него, в частности (п. 11 [117] Правил ведения реестра контрактов):

• информацию и документы [135]о приемке товаров, работ, услуг по контракту. Направьте их не позднее одного рабочего дня со дня, следующего за днем подписания такого документа. Если документ о приемке подписан с использованием ЕИС, он и содержащаяся в нем информация направляются в день его подписания (ч. 3 ст. 103 [134]Закона N 44-ФЗ,пп. "а" [136],"б" п. 15 [137]Правил ведения реестра контрактов);
• информацию и документы [138]об уплате вами поставщику (подрядчику, исполнителю) аванса, а также об оплате поставленного товара, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги. При этом информация об оплатеформируется [139]автоматически.

Исключения составляют следующие случаи: контракт заключен без использования ЕИС, оплата осуществлена со счетов, открытых в кредитных организациях, информация о заказчике не подлежит размещению на едином портале бюджетной системы РФ. В этих случаях информацию и документы направляйте в реестр контрактов не позднее пяти рабочих дней со дня, следующего за днем подписания вами документов, подлежащих включению в реестр (пп. "б" п. 15 [140] Правил ведения реестра контрактов);

• информацию [141]о договорах с соисполнителями, субподрядчиками из числа СМП и СОНКО (если в контракт включены условия, предусмотренныеч. 6 ст. 30 [142]Закона N 44-ФЗ);
• информацию и документы [143]о применении мер ответственности и совершении иных действий в случае нарушения вами или поставщиком (подрядчиком, исполнителем) условий контракта. Если формируете информацию об удержании вами денежных средств из обеспечения исполнения контракта, учтите положенияпп. "л" п. 14 [144]Правил ведения реестра контрактов.

Информацию и документы об исполнении контракта (его отдельного этапа), за исключением сведений о приемке товаров, работ, услуг и их оплате, направляйте в реестр контрактов не позднее пяти рабочих дней со дня, следующего за днем подписания вами документов, подлежащих включению в реестр, или за днем, когда поставщик (подрядчик, исполнитель) представил вам такие документы (пп. "б" п. 15 [145] Правил ведения реестра контрактов).

Если контракт расторгнут или признан судом недействительным, включите (п. 13 [146] Правил ведения реестра контрактов):

• информацию и документы [147]о расторжении контракта, например вступившее в силу решение поставщика (подрядчика, исполнителя) об одностороннем отказе от исполнения контракта;
• информацию [148]о признании судом контракта недействительным.

Если в результате расторжения контракта вам или поставщику (подрядчику, исполнителю) причинен ущерб, то в реестр контрактов необходимо направить информацию и документы [149] об уплате суммы возмещения такого ущерба.

Сведения о расторжении контракта или признании его судом недействительным направляйте в реестр контрактов (ч. 3 ст. 103 [134] Закона N 44-ФЗ, пп. "д" п. 2 [150] Постановления Правительства РФ от 27.01.2022 N 60, пп. "а" [151], "б" п. 15 [145] Правил ведения реестра контрактов):

• не позднее пяти рабочих дней со дня, следующего за днем расторжения контракта (вступления в силу решения суда о признании его судом недействительным), или за днем подписания вами документов, подлежащих включению в реестр, или за днем, когда поставщик (подрядчик, исполнитель) представил вам такие документы;
• не позднее трех рабочих дней со дня, следующего за днем вступления в силу решения об одностороннем отказе от исполнения контракта, заключенного по результатам электронных процедур;
• не позднее трех рабочих дней со дня, следующего за днем подписания в ЕИС соглашения о расторжении контракта. Учтите, что нормы о расторжении контракта с использованием ЕИС вступают в силу с 1 января 2025 г. и не применяются при закупках, извещения о которых размещены до 1 июля 2024 г. (ч. 13 ст. 8 [152],ч. 7 ст. 9 [153]Федерального закона от 02.07.2021 N 360-ФЗ).

Готовое решение: Как ведется реестр контрактов по Закону N 44-ФЗ (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс} [154]

Можно ли расторгнуть договор по истечении его срока действия

Расторгнуть договор, срок действия которого истек, можно, только если одновременно соблюдены два условия:

• обязательства по нему не исполнены надлежащим образом и (или) в установленный срок;
• договором или законом не предусмотрено, что окончание срока его действия прекращает обязательства сторон (п. 3 ст. 425 [155]ГК РФ).

Такой договор будет действующим до определенного в нем момента окончания исполнения обязательств.

Для договора аренды, например, им является момент, когда имущество возвращено арендодателю по окончании срока аренды или когда арендатор внес плату за весь срок аренды (если по договору она вносится по окончании пользования объектом). Если в договоре не установлен срок аренды, он будет считаться заключенным на неопределенный срок и каждая из сторон сможет в любое время отказаться от договора, заранее [156] предупредив об этом контрагента.

Однако истечение срока действия договора в ряде случаев влечет прекращение обязательства. Например, поручительство прекращается по истечении указанного в договоре срока, на который оно дано (п. 42 [157] Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.12.2020 N 45). Договор поручительства считается исполненным по окончании срока его действия (Определение [158] Верховного Суда РФ от 24.11.2015 N 89-КГ15-13).

При расторжении действующего договора с истекшим сроком учитывайте общие основания [159] и порядок [160] расторжения договора.

Готовое решение: По каким основаниям можно расторгнуть договор (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс} [161]