Бухгалтеру от 13 августа 2024 года

13.08.2024

Заявление о переходе на налоговый мониторинг с 2025 года: важное для бухгалтера

Форма заявления о переходе на налоговый мониторинг не изменилась. Но есть новшества, которые следует учитывать. К примеру, снизили ряд суммовых порогов, ФНС обновила рекомендуемые формы документов, которые используют при подготовке к переходу. Подробнее об этом и не только расскажем в обзоре.

Кто может перейти на налоговый мониторинг

Организация может перейти на налоговый мониторинг при соблюдении ряда лимитов. С 8 августа 2024 года их снизили. Теперь перейти на налоговый мониторинг вправе организации [4], у которых за 2023 год:

общая сумма налогов не менее 80 млн руб. Ранее - 100 млн руб. Сюда входят НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, НДПИ и страховые взносы. Ряд налогов включать в расчет не нужно;
доходы по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности не менее 800 млн руб. и та же балансовая стоимость активов на 31 декабря 2023 года. Ранее - 1 млрд руб.

Некоторым компаниям соблюдать эти условия не надо. К примеру, организациям, у которых уже идет мониторинг, резидентам ОЭЗ.

Прежде чем принять решение о переходе на мониторинг, учтите ряд моментов:

с 8 сентября 2024 года [5] налоговики вправе запрашивать [6] у банков справки о счетах и остатках денег на них в рамках налогового мониторинга;
на сайте ФНС разместили [7] 3 новых электронных сервиса. Они нужны для передачи сведений в рамках налогового мониторинга. Первый сервис, например, позволяет передать данные о мерах господдержки (субсидиях и грантах), которые влияют на деятельность организации в отчетном периоде. Также указано [8], что сейчас доступно для тестирования более 50 электронных сервисов, 17 из них участникам налогового мониторинга нужно внедрить в этом году. Ранее мы писали [9] об этом.

Компании, которые планируют перейти на налоговый мониторинг в 2025 - 2026 годах, могут войти в спецгруппу. Это группа пилотного проекта по интеграции АИС "Налог-3" с информсистемами участников мониторинга. Чтобы присоединиться к группе, организациям нужно до 1 сентября направить в инспекцию по месту учета заявку и приложить документы. Об этом мы также писали [10].

В какие сроки подавать заявление о переходе на налоговый мониторинг с 2025 года

Заявление подайте не позднее 1 сентября [11] текущего года. Обычно его направляют по месту нахождения организации.

Если компания хочет продлить мониторинг на следующий год, подавать заявление не надо. Налоговый орган сделает это сам [12], если от вас не поступит отказ.

Как заполнить заявление о переходе на налоговый мониторинг

Заявление заполните по утвержденной форме [13]. Порядка его заполнения нет, он следует из формы. Так, в информационном блоке [14] заявления укажите сведения о соответствии организации условиям перехода.

К примеру, в пункте 1 [15] следует указать информацию об основных платежах за 2023 год. Для этого заполните таблицу и приведите данные по каждому из них.

В итоговой строке [16] таблицы в столбце 5 [17] нужно отразить общую сумму платежей за 2023 год. Если она больше 80 млн руб., превышение можно не указывать.

К заявлению приложите [18]:

регламент информационного взаимодействия;
сведения о взаимозависимых лицах;
учетную политику для целей налогообложения на 2024 год;
документы о системе внутреннего контроля.

Налоговый орган должен рассмотреть документы и принять по ним решение до 1 ноября [19].

Отказать в мониторинге проверяющие могут в строго определенных случаях [20]. К примеру, если организация не подала все документы или регламент информационного взаимодействия не соответствует форме и требованиям.

До принятия решения вы вправе отозвать [21] заявление о проведении налогового мониторинга. В таком случае оно не будет считаться поданным.

Учтите, ФНС рекомендует при подготовке к переходу использовать ряд документов, к примеру план-график по переходу на налоговый мониторинг и порядок его заполнения. При подготовке к переходу на мониторинг с 2025 года налоговики советуют использовать в том числе новый образец плана-графика перехода, порядок заполнения документа и формат подачи. Об этом мы писали [22].

Подробности:

Полезные ссылки:

"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера" [25]

Приказ ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476@ "Об утверждении форм и форматов документов, используемых ... [26]

<Информация> ФНС России "Опубликованы три новых сервиса для передачи данных в рамках налогового мониторинга" [27]

Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса ... [28]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 08.08.2024) [29]

13.08.2024

ЕНС: налоговики пояснили, что вместе с налогом с истекшим сроком взыскания из сальдо исключают пени

ФНС напомнила [30], что в случае пропуска инспекцией срока взыскания налога она теряет возможность взыскания пеней, начисленных на него. Ведомство рассказало [31], как в таком случае поступают с пенями:

если налог исключен из совокупной обязанности из-за истечения срока взыскания, пени также исключают [32] из сальдо ЕНС до даты вступления в силу судебного акта о восстановлении срока или взыскании таких сумм;
если по налогу суд принял решение о восстановлении пропущенного срока или взыскании недоимки, пени также восстанавливают [33] в совокупной обязанности;
если по налогу суд принял акт об утрате возможности взыскания недоимки из-за истечения срока, в т.ч. есть определение об отказе в восстановлении срока подачи заявления в суд о взыскании, налог и пени признают безнадежными [34] к взысканию и списывают.

Согласно позиции КС РФ пени не начисляют [35] на налоги, право на взыскание которых инспекция утратила. Пени нельзя взыскать, если нет обязанности по уплате налога или истек срок на принудительное взыскание.

Документ:

Письмо ФНС России от 02.08.2024 N Д-5-08/66@ [30]

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [36]

Нет КонсультантПлюс?

Оформите заявку [37] на доставку полной версии документа

или самостоятельно подберите комплект [38], с учетом особенностей именно Вашей организации