Декларация по налогу на прибыль за I полугодие 2024 года: важное для бухгалтера

Декларацию нужно сдать не позднее 25 июля. Форма и порядок ее заполнения не изменились. ФНС уточнила ряд контрольных соотношений, а некоторые внутридокументные соотношения исключила. Подробнее об этом и не только читайте в материале.

Форма декларации по налогу на прибыль

Декларацию за I полугодие 2024 года заполните по утвержденной форме [1].

Кто и куда подает декларацию по налогу на прибыль

По общему правилу декларацию должны сдавать организации — плательщики налога на прибыль, а также ряд других компаний.

Отчетность обычно направляют в электронном виде по ТКС в свою инспекцию. За несоблюдение формата грозит штраф.

Если у организации есть обособленные подразделения, нужно подать несколько деклараций:

по компании в целом;
по каждому подразделению или их группе. Важное условие: в регионе должны выбрать ответственное подразделение.

Если за I полугодие 2024 года у вас не было доходов и расходов, надо сдать нулевую декларацию. Заполните в ней только обязательные листы.

Если вы не подадите нулевую отчетность, есть риск ответственности.

Подробности:

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль

Декларацию за I полугодие 2024 года направьте не позднее 25 июля. За опоздание могут оштрафовать.

Подробности:

Общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

В декларацию за I полугодие обычно нужно включить:

титульный лист [1]. В реквизите "налоговый (отчетный) период (код) [7]" укажите код 31 [8], если авансовые платежи уплачиваете поквартально и ежемесячно или только поквартально. Если вы перечисляете их ежемесячно по фактической прибыли, проставьте код 40 [9];
подраздел 1.1 [10] раздела 1. Отразите в нем налог на прибыль по бюджетам к доплате или уменьшению;
лист 02 [11]. Покажите здесь расчет налога;
приложение N 1 [12] к листу 02. Включите в него доходы за полугодие. Выручку от реализации покажите в строках 010 [13] – 040 [14], а внереализационные доходы — в строках100 [15] – 106 [16];
приложение N 2 [17] к листу 02. Отразите здесь расходы за полугодие. Так, прямые расходы укажите в строках 010 [18] – 030 [19], а косвенные расходы — в строке 040 [20]. Расшифруйте последние в строках 041 [21] – 055 [22].

Остальные подразделы, листы и приложения включайте в декларацию по налогу на прибыль, если у вас есть данные для отражения, к примеру:

подраздел 1.2 [23] раздела 1 заполните [24], если вы уплачиваете ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В нем нужно указать ежемесячные платежи на III квартал по срокам уплаты. Обычно каждый платеж в федеральный бюджет равен 1/3 от суммы в строке 300 листа 02 [25], в региональный — 1/3 в строке 310 листа 02 [26]. Если данные этих строк нельзя разделить на 3 без остатка, добавьте остаток к последнему (третьему) платежу;
подраздел 1.3 [27] раздела 1 следует заполнить, если в декларации есть лист 03 [28] или 04 [29]. Обычно этот подраздел включают при выплате дивидендов российским организациям;
лист 05 [30] заполняют, когда есть операции с ценными бумагами.

Некоторые разделы, листы и приложения включают в отчетность только за определенный период. К примеру, лист 07 [31] нужно заполнять лишь в годовой декларации, если, в частности, организация получила имущество от благотворительной деятельности или целевого финансирования.

Подробности:

Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль

Итоговые данные по доходам, расходам и убыткам нужно перенести [34] из приложений в лист 02, к примеру:

доходы от реализации — из строки 040 приложения N 1 [14] к листу 02 в строку 010 [35];
расходы, которые уменьшают доходы от реализации, — из строки 130 приложения N 2 [36] к листу 02 в строку 030 [37].

В строке 060 листа 02 [38] необходимо посчитать итоговый результат: прибыль или убыток. Для этого сложите строки 010 [35], 020 [39] и 050 листа 02 [40], затем вычтите из них строки 030 [37] и 040 листа 02 [41]. Если разница отрицательная, ее нужно отразить со знаком "минус".

В строках 180 [42] – 340 листа 02 [43] следует привести расчет налога и авансовых платежей.

В частности, если вы платите только ежеквартальные платежи, в листе 02 укажите:

в строке 210 [44] — авансовые платежи по итогам I квартала. Обычно этот показатель нужно перенести из строки 180 листа 02 [42] декларации за I квартал;
в строке 220 [45] — авансовые платежи в федеральный бюджет по итогам I квартала. Как правило, данные берут из строки 190 листа 02 [46] декларации за I квартал;
в строке 230 [47] — авансовые платежи в бюджет субъекта по итогам I квартала. В общем случае показатель нужно перенести из строки 200 листа 02 [48] декларации за I квартал;
в строках 290 [49] – 340 [43] проставьте прочерки.

Подробности:

Как проверить декларацию по налогу на прибыль

Декларацию можно проверить по контрольным соотношениям. Если они не соблюдены, инспекция сделает начисления на ЕНС по декларации только после камеральной проверки. Учтите: ФНС обновила [51] контрольные соотношения. Так, исключили внутридокументные соотношения 1.18.2 – 1.18.4, 1.41, 1.43 и 1.52. Напомним, налоговая служба запретила инспекциям требовать пояснения по отмененным контрольным соотношениям. Ранее мы писали [52] об этом.

Подробности:

Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль [53]

Уточненная декларация по налогу на прибыль

Если после подачи отчетности вы нашли ошибки, их можно исправить при помощи уточненной декларации. При ее заполнении учтите ряд особенностей:

в уточненной отчетности отражают верные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями;
в реквизите "номер корректировки" титульного листа нужно проставить порядковый номер отчетности, к примеру "1--";
следует заполнить все листы, разделы и приложения, которые были в первичной декларации, даже если в них нет ошибок.

К уточненной декларации лучше приложить пояснения с указанием, из-за чего изменили отчетность. Скорее всего, инспекция все равно их запросит.

Есть и другие нюансы, которые следует учесть при направлении уточненной декларации.

Подробности:

Как заполнить и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль [54]

Как бюджетной организации заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль

Бюджетные организации заполняют и подают декларацию по налогу на прибыль за I полугодие 2024 года в том же порядке, что и коммерческие организации, с учетом особенностей. К примеру, им не нужно включать в отчетность подраздел 1.2 [23] раздела 1, а также заполнять строки 290 [49] – 340 листа 02 [43], поскольку ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль бюджетные организации не платят.

Подробности:

Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль [55]

Образцы заполнения декларации по налогу на прибыль

Источник: КонсультантПлюс [58]

Еще больше полезного материала — в нашей рассылке [59].

В telegram-канале “Ясная бухгалтерия” [60] отвечаем на бухгалтерские вопросы.

Ответы на кадровые вопросы — в нашем телеграм-канале "РЕСПЕКТ — РЕШЕНИЯ" [61].

Нет КонсультантПлюс?

Оформите заявку [62] на доставку полной версии документа

Все новости Информера [63]

Еще больше новостей: Респект-Решения [64] и Ясная бухгалтерия [65]

Links:
[1] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=100023&demo=1
[2] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237114&dst=100007&demo=1
[3] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237114&dst=100054&demo=1
[4] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237094&dst=100001&demo=1
[5] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237114&dst=100025&demo=1
[6] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237114&dst=100060&demo=1
[7] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=100024&demo=1
[8] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=102800&demo=1
[9] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=102816&demo=1
[10] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=100064&demo=1
[11] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=7&demo=1
[12] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=100234&demo=1
[13] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=100241&demo=1
[14] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=100261&demo=1
[15] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=100262&demo=1
[16] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=100274&demo=1
[17] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=100297&demo=1
[18] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=100304&demo=1
[19] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=100307&demo=1
[20] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=100308&demo=1
[21] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=100311&demo=1
[22] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=100332&demo=1
[23] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=100081&demo=1
[24] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=273298&dst=100150&demo=1
[25] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=88&demo=1
[26] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=89&demo=1
[27] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=100102&demo=1
[28] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=1562&demo=1
[29] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=1677&demo=1
[30] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=100990&demo=1
[31] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=101150&demo=1
[32] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=273298&dst=100001&demo=1
[33] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237113&dst=100001&demo=1
[34] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=273298&dst=100185&demo=1
[35] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=26&demo=1
[36] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=100363&demo=1
[37] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=28&demo=1
[38] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=31&demo=1
[39] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=27&demo=1
[40] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=30&demo=1
[41] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=29&demo=1
[42] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=47&demo=1
[43] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=94&demo=1
[44] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=61&demo=1
[45] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=62&demo=1
[46] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=49&demo=1
[47] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=63&demo=1
[48] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=763&demo=1
[49] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=427047&dst=86&demo=1
[50] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237095&dst=100001&demo=1
[51] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=480039&dst=100004&demo=1
[52] http://respectrb.ru/legalnews/25116
[53] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237091&dst=100001&demo=1
[54] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237091&dst=100032&demo=1
[55] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PKBO&n=49632&dst=100001&demo=1
[56] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PAP&n=92928&dst=100001&demo=1
[57] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PKBO&n=49632&dst=100387&demo=1
[58] https://www.consultant.ru/legalnews/25759/
[59] https://respectrb.ru/node/7344
[60] https://e.respectrb.ru/click/?short=6496
[61] https://e.respectrb.ru/click/?short=6499
[62] http://respectrb.ru/consultant/demo
[63] http://respectrb.ru/informer_news
[64] https://t.me/respectsolutions
[65] https://t.me/add_education