Бухгалтеру бюджетной организации от 9 июля 2024 года

09.07.2024

Президент повысил оклады за классный чин федеральных госслужащих

Изменения коснулись, в частности, Указа N 763 [1]. Новые оклады надо применять с 1 января 2025 года [2]. Например, за классный чин советника госслужбы 3 класса оклад составит 12 261 руб [3].

Также скорректировали:

• оклады за дипломатический ранг [4];
• месячные оклады [5] по классным чинам юстиции;
• оклады служащих [6] различных ведомств, аппаратов судов, а также представительств за рубежом (приложение к указу).

Документ:

Указ Президента РФ от 08.07.2024 N 583 [7]

Полезная ссылка:

Указ Президента РФ от 25.07.2006 N 763 (ред. от 17.06.2024) "О денежном содержании федеральных государственных ... [8]

 

09.07.2024

Декларация по налогу на прибыль за I полугодие 2024 года: важное для бухгалтера

Декларацию нужно сдать не позднее 25 июля. Форма и порядок ее заполнения не изменились. ФНС уточнила ряд контрольных соотношений, а некоторые внутридокументные соотношения исключила. Подробнее об этом и не только читайте в материале.

• Форма декларации по налогу на прибыль [9]
• Кто и куда подает декларацию по налогу на прибыль [10]
• Срок сдачи декларации по налогу на прибыль [11]
• Общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль [12]
• Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль [13]
• Как проверить декларацию по налогу на прибыль [14]
• Уточненная декларация по налогу на прибыль [15]
• Как бюджетной организации заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль [16]
• Образцы заполнения декларации по налогу на прибыль [17]

Форма декларации по налогу на прибыль

Декларацию за I полугодие 2024 года заполните по утвержденной форме [18].

Кто и куда подает декларацию по налогу на прибыль

По общему правилу декларацию должны сдавать организации - плательщики налога на прибыль, а также ряд других компаний.

Отчетность обычно направляют в электронном виде по ТКС в свою инспекцию. За несоблюдение формата грозит штраф.

Если у организации есть обособленные подразделения, нужно подать несколько деклараций:

• по компании в целом;
• по каждому подразделению или их группе. Важное условие: в регионе должны выбрать ответственное подразделение.

Если за I полугодие 2024 года у вас не было доходов и расходов, надо сдать нулевую декларацию. Заполните в ней только обязательные листы.

Если вы не подадите нулевую отчетность, есть риск ответственности.

Подробности:

• Кто должен подавать декларацию по налогу на прибыль [19]
• В какую налоговую нужно подавать декларацию по налогу на прибыль [20]
• Нулевая декларация по налогу на прибыль [21]

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль

Декларацию за I полугодие 2024 года направьте не позднее 25 июля. За опоздание могут оштрафовать.

Подробности:

• В какие сроки подают декларацию по налогу на прибыль [22]
• Ответственность за несдачу декларации в срок [23]

Общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

В декларацию за I полугодие обычно нужно включить:

• титульный лист [18]. В реквизите "налоговый (отчетный) период (код) [24]" укажите код 31 [25], если авансовые платежи уплачиваете поквартально и ежемесячно или только поквартально. Если вы перечисляете их ежемесячно по фактической прибыли, проставьте код 40 [26];
• подраздел 1.1 [27] раздела 1. Отразите в нем налог на прибыль по бюджетам к доплате или уменьшению;
• лист 02 [28]. Покажите здесь расчет налога;
• приложение N 1 [29] к листу 02. Включите в него доходы за полугодие. Выручку от реализации покажите в строках 010 [30] - 040 [31], а внереализационные доходы - в строках100 [32] - 106 [33];
• приложение N 2 [34] к листу 02. Отразите здесь расходы за полугодие. Так, прямые расходы укажите в строках 010 [35] - 030 [36], а косвенные расходы - в строке 040 [37]. Расшифруйте последние в строках 041 [38] - 055 [39].

Остальные подразделы, листы и приложения включайте в декларацию по налогу на прибыль, если у вас есть данные для отражения, к примеру:

• подраздел 1.2 [40] раздела 1 заполните [41], если вы уплачиваете ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В нем нужно указать ежемесячные платежи на III квартал по срокам уплаты. Обычно каждый платеж в федеральный бюджет равен 1/3 от суммы в строке 300 листа 02 [42], в региональный - 1/3 в строке 310 листа 02 [43]. Если данные этих строк нельзя разделить на 3 без остатка, добавьте остаток к последнему (третьему) платежу;
• подраздел 1.3 [44] раздела 1 следует заполнить, если в декларации есть лист 03 [45] или 04 [46]. Обычно этот подраздел включают при выплате дивидендов российским организациям;
• лист 05 [47] заполняют, когда есть операции с ценными бумагами.

Некоторые разделы, листы и приложения включают в отчетность только за определенный период. К примеру, лист 07 [48] нужно заполнять лишь в годовой декларации, если, в частности, организация получила имущество от благотворительной деятельности или целевого финансирования.

Подробности:

• Как заполнить декларацию по налогу на прибыль [49]
• Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль [50]

Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль

Итоговые данные по доходам, расходам и убыткам нужно перенести [51] из приложений в лист 02, к примеру:

• доходы от реализации - из строки 040 приложения N 1 [31] к листу 02 в строку 010 [52];
• расходы, которые уменьшают доходы от реализации, - из строки 130 приложения N 2 [53] к листу 02 в строку 030 [54].

В строке 060 листа 02 [55] необходимо посчитать итоговый результат: прибыль или убыток. Для этого сложите строки 010 [52], 020 [56] и 050 листа 02 [57], затем вычтите из них строки 030 [54] и 040 листа 02 [58]. Если разница отрицательная, ее нужно отразить со знаком "минус".

В строках 180 [59] - 340 листа 02 [60] следует привести расчет налога и авансовых платежей.

В частности, если вы платите только ежеквартальные платежи, в листе 02 укажите:

• в строке 210 [61] - авансовые платежи по итогам I квартала. Обычно этот показатель нужно перенести из строки 180 листа 02 [59] декларации за I квартал;
• в строке 220 [62] - авансовые платежи в федеральный бюджет по итогам I квартала. Как правило, данные берут из строки 190 листа 02 [63] декларации за I квартал;
• в строке 230 [64] - авансовые платежи в бюджет субъекта по итогам I квартала. В общем случае показатель нужно перенести из строки 200 листа 02 [65] декларации за I квартал;
• в строках 290 [66] - 340 [60] проставьте прочерки.

Подробности:

• Порядок заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль [51]
• Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль [67]

Как проверить декларацию по налогу на прибыль

Декларацию можно проверить по контрольным соотношениям. Если они не соблюдены, инспекция сделает начисления на ЕНС по декларации только после камеральной проверки. Учтите: ФНС обновила [68] контрольные соотношения. Так, исключили внутридокументные соотношения 1.18.2 - 1.18.4, 1.41, 1.43 и 1.52. Напомним, налоговая служба запретила инспекциям требовать пояснения по отмененным контрольным соотношениям. Ранее мы писали [69] об этом.

Подробности:

• Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль [70]

Уточненная декларация по налогу на прибыль

Если после подачи отчетности вы нашли ошибки, их можно исправить при помощи уточненной декларации. При ее заполнении учтите ряд особенностей:

• в уточненной отчетности отражают верные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями;
• в реквизите "номер корректировки" титульного листа нужно проставить порядковый номер отчетности, к примеру "1--";
• следует заполнить все листы, разделы и приложения, которые были в первичной декларации, даже если в них нет ошибок.

К уточненной декларации лучше приложить пояснения с указанием, из-за чего изменили отчетность. Скорее всего, инспекция все равно их запросит.

Есть и другие нюансы, которые следует учесть при направлении уточненной декларации.

Подробности:

• Как заполнить и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль [71]

Как бюджетной организации заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль

Бюджетные организации заполняют и подают декларацию по налогу на прибыль за I полугодие 2024 года в том же порядке, что и коммерческие организации, с учетом особенностей. К примеру, им не нужно включать в отчетность подраздел 1.2 [40] раздела 1, а также заполнять строки 290 [66] -340 листа 02 [60], поскольку ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль бюджетные организации не платят.

Подробности:

• Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль [72]

Образцы заполнения декларации по налогу на прибыль

• Образец заполнения коммерческой организацией декларации по налогу на прибыль за полугодие 2024 года [73]
• Пример заполнения учреждением приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль [74]

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (ред. от 17.08.2022) "Об утверждении формы налоговой декларации ... [75]

<Письмо> ФНС России от 01.07.2024 N СД-4-3/7429@ "О направлении КС по налогу на прибыль" (вместе с "Контрольными ... [76]

 

09.07.2024

Приказ об увольнении отменили в последний рабочий день - суды нарушений не увидели

Сотрудника уволили [77] за неоднократный проступок. С приказом ознакомили утром и отдали трудовую книжку. Он продолжил трудиться, но почувствовал себя плохо и ушел. В тот же день работодатель счел увольнение ошибочным и отменил приказ. Поскольку специалиста на месте уже не было, его уведомили по телефону и направили сведения по почте. На работу тот так и не вышел, а позже обратился в суд, где просил восстановить его в должности.

Три инстанции встали на сторону [78] организации. Закон не запрещает отменять приказ об увольнении до истечения последнего рабочего дня, так как стороны еще состоят в трудовых отношениях.

Нельзя отменить [79] такой приказ либо внести в него изменения в одностороннем порядке уже на следующий день после расставания с работником или позднее.

Документ:

Определение 7-го КСОЮ от 28.05.2024 N 88-8942/2024 [79]

Полезная ссылка:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 06.04.2024) [80]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [81]