Бухгалтеру от 9 июля 2024 года

09.07.2024

Ежегодная семейная выплата на детей: депутаты приняли проект во втором чтении

9 июля проект о налоговом "кешбэке" для семей с двумя и более детьми принят [1] Госдумой во втором чтении.

Основные моменты:

• выплату работающим родителям планируют сделать ежегодной (п. 1 ст. 1 проекта);
• для ее получения среднедушевой доход семьи не должен превышать 1,5-кратный региональный прожиточный минимум на человека (п. 2 ст. 1 проекта);
• выплату производит СФР каждому родителю по заявлению, если нет долгов по алиментам и с доходов уплачен НДФЛ (п. п. 1, 3, 4 ст. 1, ст. 2 проекта);
• учитывают детей до 18 и 23 лет, если ребенок учится в общеобразовательной или профессиональной организации, а также получает очное высшее образование, кроме допобразования (п. 3 ст. 1 проекта);
• выплата равна разнице между двумя расчетными суммами. Первая - исчисленный НДФЛ с доходов за предыдущий год без вычетов. Вторая - налог с того же дохода по ставке 6%. В расчет берут только доходы, по которым НДФЛ был уплачен (п. 5 ст. 1 проекта).

Изменения планируют применять с 2026 года (ст. 7 проекта).

Третье чтение запланировано на 10 июля.

Документ:

Проект Федерального закона N 638814-8 [1]

 

09.07.2024

Налоговая реформа: Госдума приняла проект во втором чтении

Во втором чтении депутаты учли [2] в том числе предложения комитета по бюджету и налогам, касающиеся УСН, налога на прибыль, НДФЛ, туристического налога и др.

Изменения планируют применять с 2025 года.

Документ:

Проект Федерального закона N 639663-8 [2]

 

09.07.2024

Декларация по налогу на прибыль за I полугодие 2024 года: важное для бухгалтера

Декларацию нужно сдать не позднее 25 июля. Форма и порядок ее заполнения не изменились. ФНС уточнила ряд контрольных соотношений, а некоторые внутридокументные соотношения исключила. Подробнее об этом и не только читайте в материале.

• Форма декларации по налогу на прибыль [3]
• Кто и куда подает декларацию по налогу на прибыль [4]
• Срок сдачи декларации по налогу на прибыль [5]
• Общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль [6]
• Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль [7]
• Как проверить декларацию по налогу на прибыль [8]
• Уточненная декларация по налогу на прибыль [9]
• Как бюджетной организации заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль [10]
• Образцы заполнения декларации по налогу на прибыль [11]

Форма декларации по налогу на прибыль

Декларацию за I полугодие 2024 года заполните по утвержденной форме [12].

Кто и куда подает декларацию по налогу на прибыль

По общему правилу декларацию должны сдавать организации - плательщики налога на прибыль, а также ряд других компаний.

Отчетность обычно направляют в электронном виде по ТКС в свою инспекцию. За несоблюдение формата грозит штраф.

Если у организации есть обособленные подразделения, нужно подать несколько деклараций:

• по компании в целом;
• по каждому подразделению или их группе. Важное условие: в регионе должны выбрать ответственное подразделение.

Если за I полугодие 2024 года у вас не было доходов и расходов, надо сдать нулевую декларацию. Заполните в ней только обязательные листы.

Если вы не подадите нулевую отчетность, есть риск ответственности.

Подробности:

• Кто должен подавать декларацию по налогу на прибыль [13]
• В какую налоговую нужно подавать декларацию по налогу на прибыль [14]
• Нулевая декларация по налогу на прибыль [15]

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль

Декларацию за I полугодие 2024 года направьте не позднее 25 июля. За опоздание могут оштрафовать.

Подробности:

• В какие сроки подают декларацию по налогу на прибыль [16]
• Ответственность за несдачу декларации в срок [17]

Общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

В декларацию за I полугодие обычно нужно включить:

• титульный лист [12]. В реквизите "налоговый (отчетный) период (код) [18]" укажите код 31 [19], если авансовые платежи уплачиваете поквартально и ежемесячно или только поквартально. Если вы перечисляете их ежемесячно по фактической прибыли, проставьте код 40 [20];
• подраздел 1.1 [21] раздела 1. Отразите в нем налог на прибыль по бюджетам к доплате или уменьшению;
• лист 02 [22]. Покажите здесь расчет налога;
• приложение N 1 [23] к листу 02. Включите в него доходы за полугодие. Выручку от реализации покажите в строках 010 [24] - 040 [25], а внереализационные доходы - в строках100 [26] - 106 [27];
• приложение N 2 [28] к листу 02. Отразите здесь расходы за полугодие. Так, прямые расходы укажите в строках 010 [29] - 030 [30], а косвенные расходы - в строке 040 [31]. Расшифруйте последние в строках 041 [32] - 055 [33].

Остальные подразделы, листы и приложения включайте в декларацию по налогу на прибыль, если у вас есть данные для отражения, к примеру:

• подраздел 1.2 [34] раздела 1 заполните [35], если вы уплачиваете ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В нем нужно указать ежемесячные платежи на III квартал по срокам уплаты. Обычно каждый платеж в федеральный бюджет равен 1/3 от суммы в строке 300 листа 02 [36], в региональный - 1/3 в строке 310 листа 02 [37]. Если данные этих строк нельзя разделить на 3 без остатка, добавьте остаток к последнему (третьему) платежу;
• подраздел 1.3 [38] раздела 1 следует заполнить, если в декларации есть лист 03 [39] или 04 [40]. Обычно этот подраздел включают при выплате дивидендов российским организациям;
• лист 05 [41] заполняют, когда есть операции с ценными бумагами.

Некоторые разделы, листы и приложения включают в отчетность только за определенный период. К примеру, лист 07 [42] нужно заполнять лишь в годовой декларации, если, в частности, организация получила имущество от благотворительной деятельности или целевого финансирования.

Подробности:

• Как заполнить декларацию по налогу на прибыль [43]
• Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль [44]

Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль

Итоговые данные по доходам, расходам и убыткам нужно перенести [45] из приложений в лист 02, к примеру:

• доходы от реализации - из строки 040 приложения N 1 [25] к листу 02 в строку 010 [46];
• расходы, которые уменьшают доходы от реализации, - из строки 130 приложения N 2 [47] к листу 02 в строку 030 [48].

В строке 060 листа 02 [49] необходимо посчитать итоговый результат: прибыль или убыток. Для этого сложите строки 010 [46], 020 [50] и 050 листа 02 [51], затем вычтите из них строки 030 [48] и 040 листа 02 [52]. Если разница отрицательная, ее нужно отразить со знаком "минус".

В строках 180 [53] - 340 листа 02 [54] следует привести расчет налога и авансовых платежей.

В частности, если вы платите только ежеквартальные платежи, в листе 02 укажите:

• в строке 210 [55] - авансовые платежи по итогам I квартала. Обычно этот показатель нужно перенести из строки 180 листа 02 [53] декларации за I квартал;
• в строке 220 [56] - авансовые платежи в федеральный бюджет по итогам I квартала. Как правило, данные берут из строки 190 листа 02 [57] декларации за I квартал;
• в строке 230 [58] - авансовые платежи в бюджет субъекта по итогам I квартала. В общем случае показатель нужно перенести из строки 200 листа 02 [59] декларации за I квартал;
• в строках 290 [60] - 340 [54] проставьте прочерки.

Подробности:

• Порядок заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль [45]
• Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль [61]

Как проверить декларацию по налогу на прибыль

Декларацию можно проверить по контрольным соотношениям. Если они не соблюдены, инспекция сделает начисления на ЕНС по декларации только после камеральной проверки. Учтите: ФНС обновила [62] контрольные соотношения. Так, исключили внутридокументные соотношения 1.18.2 - 1.18.4, 1.41, 1.43 и 1.52. Напомним, налоговая служба запретила инспекциям требовать пояснения по отмененным контрольным соотношениям. Ранее мы писали [63] об этом.

Подробности:

• Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль [64]

Уточненная декларация по налогу на прибыль

Если после подачи отчетности вы нашли ошибки, их можно исправить при помощи уточненной декларации. При ее заполнении учтите ряд особенностей:

• в уточненной отчетности отражают верные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями;
• в реквизите "номер корректировки" титульного листа нужно проставить порядковый номер отчетности, к примеру "1--";
• следует заполнить все листы, разделы и приложения, которые были в первичной декларации, даже если в них нет ошибок.

К уточненной декларации лучше приложить пояснения с указанием, из-за чего изменили отчетность. Скорее всего, инспекция все равно их запросит.

Есть и другие нюансы, которые следует учесть при направлении уточненной декларации.

Подробности:

• Как заполнить и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль [65]

Как бюджетной организации заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль

Бюджетные организации заполняют и подают декларацию по налогу на прибыль за I полугодие 2024 года в том же порядке, что и коммерческие организации, с учетом особенностей. К примеру, им не нужно включать в отчетность подраздел 1.2 [34] раздела 1, а также заполнять строки 290 [60] -340 листа 02 [54], поскольку ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль бюджетные организации не платят.

Подробности:

• Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль [66]

Образцы заполнения декларации по налогу на прибыль

• Образец заполнения коммерческой организацией декларации по налогу на прибыль за полугодие 2024 года [67]
• Пример заполнения учреждением приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль [68]

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (ред. от 17.08.2022) "Об утверждении формы налоговой декларации ... [69]

<Письмо> ФНС России от 01.07.2024 N СД-4-3/7429@ "О направлении КС по налогу на прибыль" (вместе с "Контрольными ... [70]

 

09.07.2024

Минфин ввел в действие ряд поправок к МСФО

Опубликовали приказ [71] с поправками к МСФО:

• Соглашения о финансировании поставок (поправки к МСФО (IAS) 7 и МСФО (IFRS) 7 [72]);
• Международная налоговая реформа - модельные правила Компонента 2 (поправки к МСФО (IAS) 12 [73]);
• Отсутствие возможности обмена валют (поправки к МСФО (IAS) 21 [74]).

Так, поправки к МСФО (IAS) 12 описывают правила [75] раскрытия информации о налогах на прибыль в рамках модельных правил Компонента 2, которые опубликовала ОЭСР.

Документы:

Приказ Минфина России от 04.06.2024 N 77н [71]

Приложение 1 к Приказу Минфина России от 04.06.2024 N 77н [72]

Приложение 2 к Приказу Минфина России от 04.06.2024 N 77н [73]

Приложение 3 к Приказу Минфина России от 04.06.2024 N 77н [74]

 

09.07.2024

Экологический сбор: Минприроды хочет с 2025 года изменить правила взимания и исчисления

На публичное обсуждение выставили проект [76] с новыми правилами взимания экологического сбора. В них установят и порядок его исчисления, зачета, возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.

Среди новшеств можно выделить такое. При ввозе товаров (в т.ч. в упаковке) из государств - не членов ЕАЭС импортер сможет подать в ЕФГИС УОИТ уведомление о том, что сам утилизирует отходы. Сделать это нужно до дня выпуска товаров для внутреннего потребления. Если уведомление не подать, то в эти же сроки нужно будет уплатить сбор.

Если импортер подаст уведомление, а сам не утилизирует отходы либо утилизирует их частично, ему нужно будет уплатить сбор до 15 апреля года, следующего за отчетным периодом (п. 7 [77] проекта правил).

Данное положение будет действовать:

• для товаров (упаковки) из перечня [78] для эксперимента - с 1 сентября 2024 года по 31 декабря 2025 года (п. 4 [79] проекта постановления);
• для товаров (упаковки) не из переченя [78] для эксперимента - с 1 января 2026 года (п. 5 [80] проекта постановления).

Предполагается, что документ вступит в силу 1 января 2025 года и будет действовать до 1 января 2031 года (п. 7 [81] проекта постановления).

Документ:

Проект постановления Правительства РФ [76]

Полезная ссылка:

Постановление Правительства РФ от 01.06.2024 N 750 "О проведении эксперимента в отношении отдельных групп ... [82]

 

09.07.2024

Приказ об увольнении отменили в последний рабочий день - суды нарушений не увидели

Сотрудника уволили [83] за неоднократный проступок. С приказом ознакомили утром и отдали трудовую книжку. Он продолжил трудиться, но почувствовал себя плохо и ушел. В тот же день работодатель счел увольнение ошибочным и отменил приказ. Поскольку специалиста на месте уже не было, его уведомили по телефону и направили сведения по почте. На работу тот так и не вышел, а позже обратился в суд, где просил восстановить его в должности.

Три инстанции встали на сторону [84] организации. Закон не запрещает отменять приказ об увольнении до истечения последнего рабочего дня, так как стороны еще состоят в трудовых отношениях.

Нельзя отменить [85] такой приказ либо внести в него изменения в одностороннем порядке уже на следующий день после расставания с работником или позднее.

Документ:

Определение 7-го КСОЮ от 28.05.2024 N 88-8942/2024 [85]

Полезная ссылка:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 06.04.2024) [86]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [87]