Бухгалтеру от 3 июля 2024 года

03.07.2024

Декларация по налогу на прибыль: ФНС обновила контрольные соотношения

Налогоплательщикам следует отчитываться по налогу на прибыль с учетом измененных контрольных соотношений [1].

Среди прочего налоговики уточнили, что соотношения 1.45 [2], 1.46 [3], 1.49 [4] и 1.51 [5] выполняются, если строка 120 листа 02 [6] больше 0.

Также ведомство исключило ряд внутридокументных соотношений:

• 1.18.2 [7];
• 1.18.3 [8];
• 1.18.4 [9];
• 1.41 [10];
• 1.43 [11];
• 1.52 [12].

Напомним, ФНС запретила [13] инспекциям требовать пояснения по отмененным контрольным соотношениям.

Документ:

Письмо ФНС России от 01.07.2024 N СД-4-3/7429@ [1]

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (ред. от 17.08.2022) "Об утверждении формы налоговой декларации ... [14]

Письмо ФНС России от 01.09.2023 N КВ-4-3/11163@ "О направлении КС по налогу на прибыль" (вместе с "Контрольными ... [15]

 

03.07.2024

Суд не поддержал начисление взносов на травматизм с оплаты путевок в санаторий

По колдоговору организация оплачивала [16] работникам путевки в санаторий. Взносы с этих сумм не платили. СФР счел [17], что взносы начислять нужно, так как спорных выплат нет в перечне [18] необлагаемых сумм.

Судьи с контролерами не согласились [19]:

• выплаты не связаны [20] с выполнением трудовых обязанностей, оплатой труда не являются;
• у компенсации социальный характер. Сотрудники ее получали [21] независимо от их квалификации, а также сложности, качества и условий работы.

Суды уже приходили к сходным выводам [22].

Документ:

Постановление 2-го ААС от 15.05.2024 по делу N А29-16358/2023 [21]

Полезная ссылка:

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 29.05.2024) "Об обязательном социальном страховании ... [23]

 

03.07.2024

Положительное сальдо ЕНС: суд не отсчитал срок возврата с даты сообщения инспекции о переплате

На начало 2023 года у организации образовалась переплата [24] по налогу на прибыль за счет уменьшения авансов, которые перечислили 22 октября 2018 года. В январе 2023 года она обратилась за возвратом [25]. Налоговики отказали. Суд их поддержал:

• если налогоплательщик не потребовал возврата переплаты аванса, перечисленного по итогам отчетного периода, этот платеж учитывают [26] на дату окончания следующего отчетного (налогового) периода;
• срок образования переплаты считают [27] с даты подачи годовой декларации, но не позже срока ее представления. В данном случае 3-летний срок отсчитывают с 28 марта 2019 года;
• то, что инспекция сообщала о переплате в 2020 году (есть справка о расчетах с бюджетом от 16 июня 2020 года), не значит [28], что с этого момента отсчитывают срок исковой давности;
• организация при подаче деклараций за периоды 2018 - 2020 годов не могла не знать о переплате за 2018 год. Ей следовало обратиться за возвратом не позже 28 марта 2022 года.

Документ:

Постановление АС Московского округа от 31.05.2024 по делу N А40-110928/2023 [28]

 

03.07.2024

Налоговая реформа: правительство разработало поправки ко второму чтению

С учетом предложений бизнеса и парламентариев правительство доработало проект о модернизации налоговой системы. Изменения затронули УСН, налог на прибыль, НДФЛ, туристический налог и др. Расскажем об основных поправках.

УСН

Уточнили формулировки оснований, по которым плательщики УСН с доходами до 60 млн руб. освобождаются от НДС, в том числе при продаже подакцизной продукции. Освобождать от налога планируют [29] автоматически. Уведомлять инспекцию будет не нужно.

Налог на прибыль

Расширяют преференции по ряду направлений. К примеру, предлагают:

• дать возможность налогоплательщикам применять повышенный коэффициент 2 к расходам на право пользования российскими программами для ЭВМ. Это позволит уменьшить налог на прибыль;
• установить для ИТ-компаний пониженную ставку 5% по налогу до 2030 года;
• предоставить для малых технологических компаний налоговые стимулы. Так, хотят снять ограничение по видам НИОКР, к расходам на которые применяют повышающий коэффициент.

НДФЛ и страховые взносы

По НДФЛ планируют выровнять условия для операций с цифровыми финансовыми активами и установить ставку не выше 15%.

В части страховых взносов для организаций радиоэлектронной промышленности предлагают расширить перечень доходов, которые учитывают для применения пониженных тарифов.

Туристический налог

Решение о введении туристического налога и о его размере будут принимать муниципалитеты. Планируют постепенный рост ставок: с 1% от цены проживания в 2025 году, прибавляя по 1% в год до 2029 года (далее - не выше 5%).

НДПИ и акцизы

Предлагают скорректировать параметры НДПИ на добычу угля и руды, которую используют при производстве минеральных удобрений, а также уточнить параметры акциза на газ при производстве аммиака.

Ставки на подакцизные товары хотят проиндексировать на 4%. Также планируют усовершенствовать порядок уплаты акциза на фармсубстанцию спирта и ввести новые меры, чтобы не допустить роста цен на лекарства.

Актуальную информацию об этом и других проектах в рамках налоговой реформы см. в обзоре [30].

Документ:

Информация Минфина России от 03.07.2024 [29]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [31]