с 3 июня по 9 июня 2024 года

Размер суточных для командировок по России и за границу организация устанавливает сама в коллективном договоре [2] или в ЛНА [3], например, в положении о командировках [4].  Организация вправе увеличить размер суточных своим внутренним приказом. Более того, суточные могут быть разными для разных должностей, для разных городов России и т.п. Суточные платите за каждый рабочий и выходной день командировки, включая день отъезда и возвращения (ст. 168 [5] ТК РФ, п. 11 [6] Положения о командировках) в установленных организацией размерах.

Если при командировке сотрудника запланировано посещение сразу нескольких городов и возвращение по месту основной работы между поездками не предусмотрено, то оформляется один приказ с перечислением всех пунктов пребывания и общей продолжительностью поездки. Оформлять командировочное удостоверение, служебное задание не обязательно. Однако если их оформление предусмотрено локальным актом вашей компании, то в рассмотренной ситуации оформляется одно служебное задание, где прописываются все места назначения и задачи, и одно командировочное удостоверение. Такое оформление превращает все поездки в одну полноценную многодневную командировку. Следовательно, работнику за время нахождения в ней положены суточные. Выплачивайте их как обычно - по норме, установленной организацией  в ЛНА  для внутрироссийских командировок.

Также обратите внимание, на следующее мнение (сайт "Онлайнинспекция.РФ"), когда прямого сообщения между городами  нет, то сотрудник добрался до места командирования через Москву ( т.е. прямого сообщения между Курском и Дагестаном нет, то сотрудник добрался до места командирования через Москву). Положением о командировках установлено, что размер суточных при командировке по Курску и Курской области - 200 рублей, по Москве и Московской области - 500 рублей и иные города - 700 рублей. По нашему мнению, суточные должны быть выплачены в размере 700 рублей. Полагаем, если в данном случае аналогичная ситуация, то суточные можно выплачивать в размере 2500 рублей.

Обоснование

Командировка на несколько дней

Сотрудник фирмы проживает и работает в г. Санкт-Петербурге. Сейчас необходимо направить его в командировку по разным городам Ленинградской области. Теоретически после посещения каждого из них работник может возвращаться на ночевку домой (на один город отводится 1 день). Однако чтобы не тратить время на дорогу туда-сюда, принято решение, что он будет ездить от города к городу и останавливаться там в гостиницах.

Как оформить командировку в сложившихся обстоятельствах? Нужно ли выплачивать работнику суточные, учитывая, что в Положении [7] о командировках говорится, что при командировках в местность, откуда, исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы, работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту жительства, суточные не выплачиваются? <4> [8]

Целесообразно или нет работнику ежедневно возвращаться из места командирования к месту постоянного жительства, определяет руководитель с учетом различных факторов - дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, необходимости создания работнику условий для отдыха <5> [9]. Принятое по итогу решение и определяет дальнейшие действия.

Если при командировке сотрудника запланировано посещение сразу нескольких городов и возвращение по месту основной работы между поездками не предусмотрено, то оформляется один приказ с перечислением всех пунктов пребывания и общей продолжительностью поездки. Оформлять командировочное удостоверение, служебное задание не обязательно <6> [10]. Однако если их оформление предусмотрено локальным актом вашей компании, то в рассмотренной ситуации оформляется одно служебное задание, где прописываются все места назначения и задачи, и одно командировочное удостоверение.

Такое оформление превращает все поездки в одну полноценную многодневную командировку <7> [11]. Следовательно, работнику за время нахождения в ней положены суточные. Выплачивайте их как обычно - по норме, установленной у вас в компании для внутрироссийских командировок.

Норма [7] из Положения о командировках, которую вы привели, применяется в случае отправления сотрудника в однодневную командировку. То есть если бы ваш сотрудник ездил одним днем сначала в один город, потом возвращался домой, на следующий день в другой город, потом возвращался домой и так далее, то тогда платить суточные действительно бы не пришлось.

Статья: Ответы на вопросы о служебных командировках, которые помогут избежать ошибок (Овчинникова И.В.) ("Главная книга", 2023, N 19) {КонсультантПлюс} [12]

Вопрос: Положением о командировках установлено, что размер суточных при командировке по г. Курску и Курской области - 200,00 руб., по г. Москве и Московской области - 500,00 руб. и иные города - 700,00 руб. Так как прямого сообщения между г. Курском и Дагестаном нет, то сотрудник добрался до места командирования через г. Москву, а именно: 21 декабря 2020 г. он выехал из г. Курска и 22 декабря 2020 г. был в г. Москве. 23 декабря 2020 г. поездом отправился в Дагестан и, соответственно, 24 декабря был в Дагестане, где и пробыл 1 день. 25 декабря 2020 г. сотрудник взял билеты обратно из Дагестана в г. Москву и 26 декабря 2020 г. уже находился в Москве. 28 декабря 2020 г. сотрудник выехал из г. Москвы в г. Курск. В каком размере сотруднику должны быть выплачены суточные?

Ответ: По нашему мнению, суточные должны быть выплачены в размере 700 рублей.

Правовое обоснование: Согласно ст. 168 [13] ТК РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений определяются нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, заключившим трудовой договор о работе в государственных органах субъектов Российской Федерации, работникам территориальных фондов обязательного медицинского страхования или государственных учреждений субъектов Российской Федерации, лицам, работающим в органах местного самоуправления, работникам муниципальных учреждений определяются соответственно нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам других работодателей определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, если иное не установлено Кодексом [14], другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
{Вопрос: Установлен размер суточных при командировке: г. Курск/Курская обл. - 200 руб., г. Москва/Московская обл. - 500 руб., иные города - 700 руб. Сотрудник 21 декабря выехал из г. Курска, 22, 23 декабря был в г. Москве, 24, 25 декабря - в Дагестане, 26 - 28 декабря - в Москве. В каком размере должны быть выплачены суточные? ("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2021) {КонсультантПлюс}} [15]

Положение [16] о командировке устанавливает [17] состав расходов на проезд и их документальное подтверждение. Порядок возмещения расходов на проезд командируемого, когда билеты покупает другой работник, НПА не регулируют. Минфин считает [18], что порядок работодатель может установить сам в колдоговоре или локальном акте. Другими словами, контролирующие органы не запрещают приобретать билеты на командировку один сотрудником на всех командируемых. Что касается НДФЛ, то никаких особенностей не найдено. Для исключения рисков возникновения споров с контролирующими органами по вопросу НДФЛ рекомендуем обратиться за разъяснениями в налоговый орган или Минфин России.

Обоснование

Необходимо сказать, что перед отправлением работников в командировку им выдаются денежные средства под отчет на командировочные расходы. Если в командировку направляются несколько работников, то, как правило, указанные суммы выдаются одному человеку (например, начальнику отдела, бригадиру) на всех командированных сотрудников.

"Кадровое делопроизводство" (4-е издание, переработанное и дополненное) (Семенихин В.В.) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019) {КонсультантПлюс} [19]

Можно ли возместить расходы на проезд, если билеты куплены другим командированным работником?

Как быть, если билет оформлен на одного сотрудника, а оплата произведена с карты другого сотрудника? Такую ситуацию лучше заранее прописать в ЛНА или коллективном договоре.

Минфин отмечает: если порядок возмещения расходов на проезд командируемого работника в случае приобретения авиабилетов другим командируемым работником не урегулирован законодательством, то его можно закрепить коллективным договором или локальным нормативным актом работодателя.

Например, два сотрудника компании полетели в командировку. Один сотрудник купил два билета на самолет электронно, оплату произвел со своей карты. Получается, билет выписан на одного сотрудника, а оплата произведена с карты другого сотрудника.

В положении о командировках организации можно указать, что в подобной ситуации командированный сотрудник должен вернуть денежные средства за билет лицу, чья банковская карта была использована для расчета. Тогда каждый из работников подтверждает свои командировочные расходы. Подтверждением будет выписка с карты оплатившего билеты, а также расписка от сотрудника, который оплачивал билеты, о получении денежных средств за билет.

Напомним, сотрудники не позднее трех дней после возвращения из командировки должны составить авансовый отчет и сдать его в бухгалтерию. К авансовому отчету прилагают все документы, подтверждающие расходы работника во время командировки: билеты на проезд, счета на оплату жилья, кассовые чеки и т.д.

 {Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.09.2023 N 02-07-10/88879 <О порядке возмещения расходов на проезд командированного работника в случае приобретения авиабилетов другим командированным работником> (Натырова Е.) ("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21) {КонсультантПлюс}} [20]

На наш взгляд, порядок может быть определен следующим образом. В приказе о направлении в командировку или ином распорядительном документе компании нужно указать, что авиабилеты для всех командированных работников приобретаются одним командированным работником. Ему выдаются под отчет необходимые для покупки денежные средства, за которые он должен будет отчитаться.

По возвращении из командировки работник, который приобретал авиабилеты, прикладывает к авансовому отчету документы, подтверждающие факт перелета всех командированных работников, которым он покупал авиабилеты. В письме [21] от 22.11.2021 N 03-03-06/1/94249 Минфин России разъяснил, что если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), в которой указана стоимость перелета, подтверждающая перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту, и документы, подтверждающие факт потребления приобретенной услуги. Таким документом согласно письму [22] Минфина России от 28.02.2020 N 03-03-06/1/14640 может быть посадочный талон со штампом о прохождении досмотра в аэропорту. При отсутствии штампа о досмотре на посадочном талоне необходимо подтвердить факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки иным способом. В частности, в случае невозможности получения штампа о досмотре на посадочном талоне организация может представить выданную авиаперевозчиком или его представителем справку, содержащую необходимую для подтверждения полета информацию.

Таким образом, при приобретении авиабилетов в электронной форме работник, покупавший эти билеты, должен будет приложить к своему авансовому отчету маршрут/квитанции и посадочные талоны со штампом о прохождении досмотра всех командированных работников (или иной документ (документы), содержащий необходимую для подтверждения полета информацию).

  {Статья: Покупка билетов на проезд в командировку одним работником другому (Солнцева М.) ("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42) {КонсультантПлюс}} [23]

Если в трудовой книжке нет сведений о совместительстве, внесите запись о приеме на эту работу со дня ее начала и укажите период работы в качестве совместителя (Письмо [24] Роструда от 22.10.2007 N 4299-6-1). 

            Обоснование

Как внести запись в трудовую книжку (сведения о трудовой деятельности) при переводе внешнего совместителя на основное место работы

Если запись о внешнем совместительстве не вносилась ранее в трудовую книжку (в случае ее ведения) [25], то вы можете внести ее по желанию работника (ч. 5 ст. 66 [26] ТК РФ).

А именно внесите запись о приеме на работу по основному месту и укажите период работы по внешнему совместительству в вашей организации (Письмо [24] Роструда от 22.10.2007 N 4299-6-1).

 Если работник до увольнения работал у вас по совместительству в другой должности и (или) в другом структурном подразделении и просит внести сведения о такой работе, полагаем, что вы можете внести запись таким же образом, но дополнить ее названием должности (структурного подразделения).

 Если в трудовой книжке (в случае ее ведения) [25] есть запись о работе по совместительству, которую внес прежний "основной" работодатель, то рекомендуем поступить следующим образом.

После записи об увольнении с прежнего основного места внесите запись о полном и сокращенном (при наличии) наименовании вашей организации, после чего укажите, с какой даты работа стала основной (Письмо [27] Роструда от 22.10.2007 N 4299-6-1).

 Если вы обговорили с работником изменение должности и (или) структурного подразделения (при переводе на основное место работы), включите эту информацию в трудовую книжку (ч. 4 ст. 66 [28] ТК РФ).

Порядок внесения записи в этом случае нормативно не регламентирован. В упомянутом Письме [29] Роструда также нет разъяснений на этот счет. Полагаем, вы можете поступить следующим образом: сначала внесите запись о том, что работа стала основной, а затем о переводе на другую работу. Также вы можете обратиться в Роструд за дополнительными разъяснениями по данному вопросу.

При переводе внешнего совместителя на основную работу подайте [30] в СФР сведения о трудовой деятельности (ч. 1 [31], 2 ст. 66.1 [32] ТК РФ, п. 2 ст. 8 [33] Закона о персонифицированном учете, п. п. 4 [34], 43 [35], 45 [36] Порядка заполнения ЕФС-1).

При переводе на основное место работы подраздел 1.1 подраздела 1 разд. 1 формы ЕФС-1 заполняйте по общим правилам [37] с учетом следующего (п. 43 [35] Порядка заполнения ЕФС-1):

1)    если вы оформляете перевод через увольнение и прием работника [38] на основную работу, то в графе 3 [39] укажите два кадровых мероприятия - "УВОЛЬНЕНИЕ" [40] и "ПРИЕМ" [41]. Для кадрового мероприятия "УВОЛЬНЕНИЕ" сделайте в графе 5 [42] отметку, что работник является совместителем [36];

2)    если вы оформляете перевод путем заключения дополнительного соглашения [43] к трудовому договору, то в графе 3 [39] укажите кадровое мероприятие "ПЕРЕВОД" [44] (Письмо [45] Минтруда России от 25.03.2020 N 14-2/В-308). Полагаем, что позиция Минтруда России относительного того, что в форме СЗВ-ТД [46] в таком случае нужно указывать мероприятие "ПЕРЕВОД", актуальна и при заполнении формы ЕФС-1 [47]. В графе 5 [42] отразите соответствующее значение [36].

В сведения о трудовой деятельности нужно вносить [30] информацию о приеме работника на работу, его переводах на другую постоянную работу и увольнении, в том числе с работы по совместительству. Сведения необходимо своевременно передавать в СФР (ч. 1 [48] - 2 ст. 66.1 [32] ТК РФ, п. 2.1 ст. 6 [49], п. 1 [50], пп. 4 п. 2 [51], п. 5 ст. 11 [52] Закона о персонифицированном учете).

Сведения нужно передать и тогда, когда перевод осуществляется через заключение дополнительного соглашения [53] к трудовому договору. При переводе внутреннего совместителя в основные работники меняется вид договора. Его код нужно отразить в графе 5 [42] подраздела 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1. Такой вывод следует из п. 45 [36] Порядка заполнения ЕФС-1. В графе 3 [39] укажите кадровое мероприятие "ПЕРЕВОД" [44]. Такая позиция высказана Минтрудом России в отношении формы СЗВ-ТД [46], однако, полагаем, вывод может быть по аналогии применен и в отношении формы ЕФС-1 [47] (Письмо [45] от 25.03.2020 N 14-2/В-308).

За нарушение правил представления в СФР сведений о трудовой деятельности предусмотрена ответственность по ч. 2 ст. 15.33.2 [54] КоАП РФ. По данной статье [55] наказать могут только должностное лицо. Вместе с тем, по нашему мнению, в этом случае есть риск привлечения юрлиц и ИП к ответственности по ч. 1 [56], 2 ст. 5.27 [57] КоАП РФ (ст. 17 [58] Закона о персонифицированном учете).

Готовое решение: Как оформить перевод внутреннего совместителя в основные работники (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс} [59]

Гражданское законодательство различным образом регулирует вопрос привлечения субподрядчиков и соисполнителей. В зависимости от того, какой вид договора вы используете (оказания услуг и ли подряда).

Статья 706 [60] Гражданского кодекса РФ закрепляет право подрядчика привлекать субподрядчиков, если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично. Иными словами, право подрядчика привлекать субподрядчиков установлено ГК [61] РФ по умолчанию, вне зависимости от того, включено ли соответствующее условие непосредственно в текст договора подряда.

В отношении договора возмездного оказания услуг действует обратный принцип. По общему правилу ст. 780 [62] ГК РФ, исполнитель обязан, если иное не предусмотрено договором, исполнить обязательство по договору лично.

В случае если вы работаете по договору подряда, привлечение третьих лиц, без уведомления заказчика допустимо, однако  следует учитывать, что генеральный подрядчик(автосервис) несет перед заказчиком ответственность за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субподрядчиком в соответствии с правилами пункта 1 статьи 313 [63] и статьи 403 [64] ГК РФ

Обоснование

Статья 706. Генеральный подрядчик и субподрядчик 

1. Если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика.

2. Подрядчик, который привлек к исполнению договора подряда субподрядчика в нарушение положений пункта 1 [65] настоящей статьи или договора, несет перед заказчиком ответственность за убытки, причиненные участием субподрядчика в исполнении договора.

3. Генеральный подрядчик несет перед заказчиком ответственность за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субподрядчиком в соответствии с правилами пункта 1 статьи 313 [63] и статьи 403 [64] настоящего Кодекса, а перед субподрядчиком - ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение заказчиком обязательств по договору подряда.

Если иное не предусмотрено законом или договором, заказчик и субподрядчик не вправе предъявлять друг другу требования, связанные с нарушением договоров, заключенных каждым из них с генеральным подрядчиком.

4. С согласия генерального подрядчика заказчик вправе заключить договоры на выполнение отдельных работ с другими лицами. В этом случае указанные лица несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение работы непосредственно перед заказчиком.

ст. 706 ГК РФ {КонсультантПлюс} [66] 

Статья 780. Исполнение договора возмездного оказания услуг

Если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично.

ст. 780 ГК РФ {КонсультантПлюс} [67]

Вы можете согласовать в договоре условие о том, что услуги будут оказываться третьими лицами (субисполнителями), а не (только) исполнителем.

Если вы не согласуете такое условие, исполнитель должен оказать услуги лично и не вправе привлекать для исполнения договорных обязательств третьих лиц (ст. 780 [68] ГК РФ).

{Вопрос: Может ли исполнитель по договору оказания информационных услуг привлечь ООО для оказания данных услуг и какую ответственность будет нести данное ООО? (Подборки и консультации Горячей линии, 2024) {КонсультантПлюс}} [69]

Подрядчик может поручить выполнение работ по договору подряда другому лицу, если в договоре не установлено, что он должен выполнить эту работу лично.

{Вопрос: Может ли подрядчик привлечь субподрядчика к выполнению работ? (Подборки и консультации Горячей линии, 2022) {КонсультантПлюс}} [70]

Различия в регулировании договоров возмездного оказания услуг и подряда

Отношения по оказанию услуг регулируются гл. 39 [72] ГК РФ. Также к ним применяются §1 [73] и §2 гл. 37 [74] ГК РФ, если это не противоречит нормам об оказании услуг и особенностям предмета договора возмездного оказания услуг (ст. 783 [75] ГК РФ). Отношения по выполнению работ регулируются гл. 37 [76] ГК РФ.

Различия проявляются, в частности, в следующем:

исполнитель не может привлекать третьих лиц к оказанию услуги, если иное не предусмотрено договором (ст. 780 [68] ГК РФ). Подрядчик же по умолчанию вправе привлечь субподрядчиков (п. 1 ст. 706 [77] ГК РФ);

• из положений законодательства не следует, что факт оказания услуг обязательно должен оформляться актом приема-передачи. При сдаче результата работ необходимо составлять акт или иной удостоверяющий приемку документ (ст. 720 [78],п. 4 ст. 753 [79]ГК РФ);
• исполнитель по общему правилу можетотказаться от договора [80]при условии возмещения заказчику убытков, устанавливать такое право договором не требуется (п. 2 ст. 782 [81]ГК РФ). Подрядчик немотивированно отказаться от договора по умолчанию не вправе (п. 1 ст. 310 [82]ГК РФ). Правила ГК РФ о подряде предусматривают только право на мотивированный отказ (п. 3 ст. 716 [83],п. 2 ст. 719 [84]ГК РФ).

Готовое решение: Чем услуги отличаются от работ и как это влияет на договор (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс} [85]

Контракт по результатам конкурентной закупки заключается в порядке, определенном ст. 51 [86] Закона N 44-ФЗ. Для этого в проект контракта включается, в частности, информация о победителе закупки, предложенной им цене, сведения о лекарствах.

В свою очередь, изменение существенных условий контракта, в том числе стоимость за единицу лекарственного средства, не допускается за исключением случаев, установленных Законом N 44-ФЗ. Основания для изменения существенных условий контракта установлены в ст. 95 [87] Закона N 44-ФЗ, среди которых изменение стоимости этапа исполнения контракта без изменения цены контракта не предусмотрено. Также отсутствует специальное основание для такого изменения.

Обоснование

1. Контракт заключается на условиях, предусмотренных извещением об осуществлении закупки или приглашением, документацией о закупке, заявкой участника закупки, с которым заключается контракт, за исключением случаев, в которых в соответствии с настоящим Федеральным законом извещение об осуществлении закупки или приглашение, документация о закупке, заявка не предусмотрены. В случае, предусмотренном частью 24 статьи 22 [88] настоящего Федерального закона, контракт должен содержать порядок определения количества поставляемого товара, объема выполняемой работы, оказываемой услуги на основании заявок заказчика.

(в ред. Федеральных законов от 01.05.2019 N 71-ФЗ [89], от 02.07.2021 N 360-ФЗ [90])

2. При заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта, а в случае, предусмотренном частью 24 статьи 22 [88] настоящего Федерального закона, указываются цены единиц товара, работы, услуги и максимальное значение цены контракта, а также в случаях [91], установленных Правительством Российской Федерации, указываются ориентировочное значение цены контракта либо формула цены и максимальное значение цены контракта, установленные заказчиком в извещении об осуществлении закупки, документации о закупке (в случае, если настоящим Федеральным законом предусмотрена документация о закупке). При заключении и исполнении контракта изменение его существенных условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом. В случае, если проектом контракта предусмотрены отдельные этапы его исполнения, цена каждого этапа устанавливается в размере, сниженном пропорционально снижению начальной (максимальной) цены контракта участником закупки, с которым заключается контракт.

(в ред. Федеральных законов от 01.05.2019 N 71-ФЗ [92], от 02.07.2021 N 360-ФЗ [93], от 16.04.2022 N 104-ФЗ [94])

ст. 34, Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 14.02.2024) "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" {КонсультантПлюс} [95]