Юристу от 3 июня 2024 года

03.06.2024

Налоговая реформа РФ: проект в Госдуме

Правительство внесло проект, которым планирует с 2025 года начать выстраивать справедливую налоговую систему. Предлагают усовершенствовать НДФЛ, предусмотреть амнистию для тех, кто готов "работать вбелую", создать стимулы для малого бизнеса становиться средним и не только. Расскажем об основных планах.

Прогрессивная шкала НДФЛ: изменение ставок

В зависимости от доходов сотрудников планируют установить 5 ставок вместо существующих 2 [1] (пп. "а" п. 29 ст. 2 [2] проекта):

• 13% - для доходов до 2,4 млн руб. в год (менее 200 тыс. руб. в месяц);
• 15% - от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
• 18% - от 5 млн до 20 млн руб. в год;
• 20% - от 20 млн до 50 млн руб. в год;
• 22% - свыше 50 млн руб. в год.

Повышенные ставки предлагают применять не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения, как и сейчас [3] (п. 30 ст. 2 проекта).

Для отдельных видов доходов физлиц также хотят изменить порядок налогообложения. Например, для дивидендов, процентов по вкладам, доходов от продажи ценных бумаг ставку 15% планируют применять, если доход составит 2,4 млн руб. и более в год (пп. "в" п. 23, п. п. 25, 29 ст. 2 проекта). Сейчас по дивидендам [4], процентам по вкладам [5], доходам от продажиценных бумаг [6] такую ставку применяют, если эти доходы превышают 5 млн руб.

Изменения по налогу на прибыль

Планируют повысить ставку по налогу на прибыль с 20% [7] до 25% (пп. "а" п. 41 ст. 2 проекта). Это позволит с 1 января 2025 года отказаться от курсовых экспортных пошлин.

Помимо этого, предлагают:

• повысить с 0% [8] до 5% ставку по налогу на прибыль для ИТ-компаний на 2025 - 2027 годы (пп. "г" п. 41 ст. 2 проекта);
• ввести федеральный инвестиционный вычет для организаций из приоритетных отраслей. Категорию и признаки таких налогоплательщиков должно устанавливать правительство (п. 43 ст. 2 проекта);
• увеличить повышающий коэффициент с 1,5 до 2 к расходам на НИОКР (п. 37 ст. 2 проекта);
• сделать бессрочными региональные инвестпроекты (ст. 3 проекта).

УСН: увеличение лимитов, изменения в части НДС

Предлагают:

• поднять базовый порог доходов для перехода на спецрежим с 112,5 [9] до 337,5 млн руб. (пп. "а" п. 53 ст. 2 проекта);
• увеличить среднюю численность сотрудников для применения УСН с 100 [10] до 130 человек, без возможности превышения (пп. "б" п. 53, пп. "а" п. 54 ст. 2 проекта);
• повысить порог доходов для применения УСН до 450 млн руб. (пп. "а" п. 54 ст. 2 проекта);
• увеличить порог по остаточной стоимости основных средств с 150 [11] до 200 млн руб. Его планируют индексировать на коэффициент-дефлятор (пп. "б" п. 53 ст. 2 проекта);
• обязать уплачивать НДС при доходах более 60 млн руб. в год (пп. "а" п. 1 ст. 2 проекта). При этом налогоплательщику хотят предоставить альтернативу. Он может выбрать общий режим - обычные ставки НДС со всеми вычетами. А может выбрать вариант без права на вычеты: ставку НДС 5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% при доходах от 250 млн до 450 млн руб. в год (пп. "б" п. 4, пп. "а" и "в" п. 5, п. п. 6, 55 ст. 2 проекта). Сейчас в общем случае налогоплательщики на УСН не должны платить [12] НДС;
• отменить повышенные ставки 8% - для режима "доходы" и 20% - для "доходов минус расходы" (п. 56 ст. 2 проекта). Останутся 2 базовые ставки: 6% [13] и 15% [14].

Налоговая амнистия при дроблении бизнеса

Хотят предусмотреть налоговую амнистию за дробление бизнеса в 2022 - 2024 годах при условии добровольного отказа от таких схем в 2025 и 2026 годах. Также для этих целей впервые вводят понятия дробления бизнеса и добровольного отказа от него (ст. 5 проекта). Так, добровольным отказом от дробления бизнеса предлагают считать расчет и уплату налогов с учетом объединения доходов всей группы или других показателей, которые нужно соблюдать для применения спецрежимов.

Освобождать от уплаты налогов, пеней, а также штрафов по итогам проверок за 2022 - 2024 годы предлагают, к примеру, если в решении инспекции по выездной проверке за 2025 и 2026 годы дробление бизнеса не установят. В этом случае обязанность по уплате долга за дробление бизнеса прекращается с даты вступления в силу последнего решения. Важно: на день вступления в силу поправок решения по проверкам за 2022 - 2024 годы еще не должны вступить в силу.

Поддержка семей с детьми

Предлагают увеличить стандартные вычеты на детей (пп. "а" п. 28 ст. 2 проекта):

• на второго ребенка - с1 400 [15]до 2 800 руб.;
• на третьего и на каждого следующего ребенка - с3 000 [16]до 6 000 руб.

Одновременно хотят увеличить совокупный доход для применения вычетов с 350 [17] тыс. до 450 тыс. руб.

Документ:

Проект Федерального закона N 639663-8 [2]

Полезная ссылка:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.05.2024) (с ... [18]

 

03.06.2024

КС РФ защитил право на возмещение судебных расходов должника при неудачной попытке замены взыскателя

Арбитражный суд не может отказать [19] в компенсации судебных расходов должника только потому, что решение по материально-правовому спору вынесли не в его пользу. Вывод КС РФ касается ситуации, когда должник потратился при рассмотрении заявления о процессуальном правопреемстве взыскателя и при этом:

• заявление подал тот, кто не участвовал в разрешении основного дела о взыскании имущества. Например, это сделал единственный участник компании-взыскателя;
• суд признал просьбу о правопреемстве необоснованной.

При рассмотрении требования о возмещении расходов в подобных случаях суд должен устанавливать [20], в частности:

• связаны ли затраты должника с разрешением дела;
• оправданы и разумны ли они;
• не возник ли вопрос о правопреемстве взыскателя из-за того, что должник намеренно затягивал исполнение решения по материально-правовому спору.

Документ:

Постановление КС РФ от 28.05.2024 N 26-П [21]

 

03.06.2024

Обязательная маркировка консервов из рыбы и морепродуктов стартует 1 декабря 2024 года

Правительство утвердило правила [22] маркировки консервов в потребительской упаковке. Для отдельных видов (например, консервов из рыбы, мяса, овощей, фруктов) обязательная маркировка будет вводиться постепенно.

Участники оборота консервированной продукции начнут подавать [23] заявления на регистрацию в системе "Честный знак" [24] с 1 сентября текущего года. Тем, кто по состоянию на 31 августа 2024 года присоединится к эксперименту [25], регистрироваться повторно не надо [26].

Предусмотрены такие этапы обязательной маркировки:

• с 1 декабря 2024 года [27] - нужно наносить QR-коды на упаковку и передавать в систему сведения о вводе в оборот консервированной рыбы, икры (кроме красной и черной), ее заменителей, морепродуктов;
• с 1 марта 2025 года [28] - необходимо маркировать большинство консервов из мяса, мясных субпродуктов, овощей, фруктов, грибов, ягод и направлять информацию об их вводе в оборот;
• с 1 октября 2026 года [29] - надо представлять в систему данные об обороте консервированной продукции и выводе из него.

Для КФХ и сельскохозяйственных производственных кооперативов обязательная маркировка всей указанной консервированной продукции начнется [30] 1 марта 2025 года.

Несмотря на установленные этапы участники оборота могут работать [31] в системе маркировки уже с 1 сентября этого года.

Нереализованную консервированную продукцию, которую произведут или ввезут до даты обязательной маркировки, разрешено продавать [32] без QR-кодов до окончания срока ее годности.

Документ:

Постановление Правительства РФ от 27.05.2024 N 677 [33]

Полезная ссылка:

Постановление Правительства РФ от 02.02.2024 N 105 "О проведении на территории Российской Федерации эксперимента ... [34]

 

03.06.2024

Самые важные новости для юриста за май

Вступил в силу закон с масштабными изменениями в сфере банкротства. Опубликован закон о запрете упрощенной идентификации при крупных переводах без открытия счета. Ресурсоснабжающие организации накажут строже. Об этом и не только читайте в нашем обзоре.

См. материалы о частичной мобилизации [35] и новых антикризисных мерах [36].

Изменения законодательства

Банкротство

Закон о значительных изменениях в сфере банкротства начал действовать. Увеличились минимальные размеры требований к большинству юридических лиц для возбуждения дел о банкротстве. Остался лишь электронный способ подачи требований кредиторов для включения в реестр. Подробнее в нашем обзоре [37].

Упрощенная идентификация

С 30 мая 2025 года, например, банку нельзя упрощенно идентифицировать клиента-физлицо, который хочет перечислить более 100 тыс. руб. или эквивалентную сумму в иностранной валюте. Речь идет о переводе без открытия банковского счета. Подробнее в нашей новости [38].

Ответственность

С 9 июня за нарушение нормативного уровня или режима обеспечения населения коммунальными услугами должностному лицу ресурсоснабжающей организации назначат штраф от 5 тыс. до 10 тыс. руб. Компанию либо ИП оштрафуют на сумму от 30 тыс. до 50 тыс. руб. Подробнее в нашей новости [39].

Электронные повестки

Правительство утвердило положение об информсистеме "Реестр воинского учета", в которую войдет в том числе реестр повесток. Подробнее в нашей новости [40].

Проверки

Расширены основания для упрощенного проведения внеплановых документарных проверок в 2024 году. Подробнее в нашей новости [41].

Судебная практика

ВС РФ обобщил практику по банкротству за 2023 год. Подробнее в нашем обзоре [42].

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [43]