Бухгалтеру от 3 июня 2024 года

03.06.2024

Прием на работу инвалидов: новый порядок выполнения квоты начнет действовать с 1 сентября 2024 года

Квоту по общему правилу станут рассчитывать ежеквартально [1]. Делать это предстоит до 10-го числа [2] месяца, следующего за отчетным кварталом. Сейчас квоту определяют ежегодно [3].

По новым правилам квоту будут считать выполненной [4], если есть:

трудовой договор на рабочее место в самой компании (при приеме инвалида I группы квоту считают исполненной на 2 места);
трудовой договор с иной организацией, с которой работодатель оформил соглашение о трудоустройстве инвалидов;
трудовой договор с ИП, который заключил соглашение;
договор возмездного оказания услуг или иной договор с юрлицом, которое обеспечивает для группы работодателей выполнение квоты. Оно делает это по соглашению с иной организацией или ИП, а те заключают трудовые договоры с инвалидами. Сейчас этойопции нет [5].

Появится перечень случаев [6] освобождения от выполнения квоты. Среди них: банкротство работодателя, уменьшение числа сотрудников до значения [7], при котором квоты не возникает.

Подробнее установят [8], как служба занятости должна содействовать в подборе сотрудников-инвалидов.

Также заработают правила [9] заключения соглашения о трудоустройстве инвалидов и его форма [10], если работодатель не создает места для них.

Документ:

Постановление Правительства РФ от 30.05.2024 N 709 [9]

Прогрессивная шкала НДФЛ: изменение ставок

В зависимости от доходов сотрудников планируют установить 5 ставок вместо существующих 2 [14] (пп. "а" п. 29 ст. 2 [15] проекта):

13% - для доходов до 2,4 млн руб. в год (менее 200 тыс. руб. в месяц);
15% - от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
18% - от 5 млн до 20 млн руб. в год;
20% - от 20 млн до 50 млн руб. в год;
22% - свыше 50 млн руб. в год.

Повышенные ставки предлагают применять не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения, как и сейчас [16] (п. 30 ст. 2 проекта).

Для отдельных видов доходов физлиц также хотят изменить порядок налогообложения. Например, для дивидендов, процентов по вкладам, доходов от продажи ценных бумаг ставку 15% планируют применять, если доход составит 2,4 млн руб. и более в год (пп. "в" п. 23, п. п. 25, 29 ст. 2 проекта). Сейчас по дивидендам [17], процентам по вкладам [18], доходам от продажиценных бумаг [19] такую ставку применяют, если эти доходы превышают 5 млн руб.

Изменения по налогу на прибыль

Планируют повысить ставку по налогу на прибыль с 20% [20] до 25% (пп. "а" п. 41 ст. 2 проекта). Это позволит с 1 января 2025 года отказаться от курсовых экспортных пошлин.

Помимо этого, предлагают:

повысить с 0% [21] до 5% ставку по налогу на прибыль для ИТ-компаний на 2025 - 2027 годы (пп. "г" п. 41 ст. 2 проекта);
ввести федеральный инвестиционный вычет для организаций из приоритетных отраслей. Категорию и признаки таких налогоплательщиков должно устанавливать правительство (п. 43 ст. 2 проекта);
увеличить повышающий коэффициент с 1,5 до 2 к расходам на НИОКР (п. 37 ст. 2 проекта);
сделать бессрочными региональные инвестпроекты (ст. 3 проекта).

УСН: увеличение лимитов, изменения в части НДС

Предлагают:

поднять базовый порог доходов для перехода на спецрежим с 112,5 [22] до 337,5 млн руб. (пп. "а" п. 53 ст. 2 проекта);
увеличить среднюю численность сотрудников для применения УСН с 100 [23] до 130 человек, без возможности превышения (пп. "б" п. 53, пп. "а" п. 54 ст. 2 проекта);
повысить порог доходов для применения УСН до 450 млн руб. (пп. "а" п. 54 ст. 2 проекта);
увеличить порог по остаточной стоимости основных средств с 150 [24] до 200 млн руб. Его планируют индексировать на коэффициент-дефлятор (пп. "б" п. 53 ст. 2 проекта);
обязать уплачивать НДС при доходах более 60 млн руб. в год (пп. "а" п. 1 ст. 2 проекта). При этом налогоплательщику хотят предоставить альтернативу. Он может выбрать общий режим - обычные ставки НДС со всеми вычетами. А может выбрать вариант без права на вычеты: ставку НДС 5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% при доходах от 250 млн до 450 млн руб. в год (пп. "б" п. 4, пп. "а" и "в" п. 5, п. п. 6, 55 ст. 2 проекта). Сейчас в общем случае налогоплательщики на УСН не должны платить [25] НДС;
отменить повышенные ставки 8% - для режима "доходы" и 20% - для "доходов минус расходы" (п. 56 ст. 2 проекта). Останутся 2 базовые ставки: 6% [26] и 15% [27].

Налоговая амнистия при дроблении бизнеса

Хотят предусмотреть налоговую амнистию за дробление бизнеса в 2022 - 2024 годах при условии добровольного отказа от таких схем в 2025 и 2026 годах. Также для этих целей впервые вводят понятия дробления бизнеса и добровольного отказа от него (ст. 5 проекта). Так, добровольным отказом от дробления бизнеса предлагают считать расчет и уплату налогов с учетом объединения доходов всей группы или других показателей, которые нужно соблюдать для применения спецрежимов.

Освобождать от уплаты налогов, пеней, а также штрафов по итогам проверок за 2022 - 2024 годы предлагают, к примеру, если в решении инспекции по выездной проверке за 2025 и 2026 годы дробление бизнеса не установят. В этом случае обязанность по уплате долга за дробление бизнеса прекращается с даты вступления в силу последнего решения. Важно: на день вступления в силу поправок решения по проверкам за 2022 - 2024 годы еще не должны вступить в силу.

Поддержка семей с детьми

Предлагают увеличить стандартные вычеты на детей (пп. "а" п. 28 ст. 2 проекта):

на второго ребенка - с1 400 [28]до 2 800 руб.;
на третьего и на каждого следующего ребенка - с3 000 [29]до 6 000 руб.

Одновременно хотят увеличить совокупный доход для применения вычетов с 350 [30] тыс. до 450 тыс. руб.

Документ:

Проект Федерального закона N 639663-8 [15]

Полезная ссылка:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.05.2024) (с ... [31]

03.06.2024

Важные новости для бухгалтера за май

ФНС скорректировала методику оценки финансового состояния юридических лиц. Также ведомство утвердило реестры для подтверждения нулевой ставки НДС. Опубликованы данные о налоговой нагрузке и рентабельности за 2023 год. Об этом и не только читайте в нашем обзоре.

См. материалы о частичной мобилизации [32] и антикризисных мерах [33].

Изменения законодательства

Оценка финансового состояния юридических лиц

ФНС обновила методику оценки компаний на базе личного кабинета налогоплательщика. Так, организации могут выбрать один из 2 шаблонов выписки. Подробнее в нашей новости [34].

Подтверждение нулевой ставки НДС

Налоговики утвердили реестры, которые должны представлять перевозчики и те, кто оказывает связанные с экспортом услуги (выполняет работы). Формы применяют с 1 июля 2024 года. Подробнее в нашей новости [35].

Налоговая нагрузка и рентабельность

ФНС опубликовала среднеотраслевые показатели за 2023 год. Подробнее в нашей новости [36].

Разъяснения ведомств

Ключевая ставка

ЦБ РФ повысил прогноз средней ключевой ставки. Так, на 2024 год ее увеличили до 15 - 16%. В 2025 году она должна составить 10 - 12%. Подробнее в нашей новости [37].

Социальные вычеты по НДФЛ

Налоговики напомнили, как получить вычет на обучение, лечение и спорт через работодателя. Подробнее в нашей новости [38].

Налог на прибыль

Минфин пояснил, как признавать переплату по транспортному налогу при обложении прибыли. Так, если в следующих периодах налогоплательщик подает уточненную декларацию по транспортному налогу к уменьшению, то такая корректировка для целей обложения прибыли - новое обстоятельство. Разницу нужно признать во внереализационных доходах. Подробнее в нашей новости [39].

УСН

ФНС пояснила, как определять базу по налогу на спецрежиме при торговле на маркетплейсе. Продавец включает в доход всю сумму поступлений от покупателя за товары, которые продал через данную платформу. Подробнее в нашей новости [40].

Сервисы ФНС

Ведомство рассказало о работе двух своих сервисов: "Прозрачный бизнес" и "Предоставление копий учредительных документов". Подробнее в нашей новости [41].

Вычет по НДФЛ на недееспособных детей

Налоговики пояснили, в каком размере дают вычет опекуну на инвалида 23 лет, которого суд признал недееспособным. Родитель может получить, например, 12 тыс. руб. и 1 400 руб. (если ребенок первый или второй). Подробнее в нашей новости [42].

Восстановление НДС с аванса

Минфин указал, что обязанность покупателя восстановить налог не зависит от того, когда продавец отгрузил товар и у него возникло право на вычет НДС с аванса. Подробнее в нашей новости [43].

ФНС согласилась с таким выводом Минфина. Подробнее в нашей новости [44].

Стандартные вычеты по НДФЛ

К доходам, которые не входят в основную налоговую базу, в общем случае стандартные вычеты не применяют. Дивиденды к такой базе не относятся. Поэтому при исчислении НДФЛ с доходов физлица от долевого участия в организации стандартные вычеты не предоставляют. Подробнее в нашей новости [45].

Выплаты за утечку персональных данных

Налоговики отметили, что выплаты от оператора-юрлица физлицу за утечку данных облагают НДФЛ. Подробнее в нашей новости [46].

03.06.2024

Акцизы на алкоголь, спирт, спиртсодержащие продукты, сладкие напитки: ФНС хочет изменить декларацию

Предлагают скорректировать форму декларации, порядок ее заполнения и формат представления. Так, планируют:

исключить [47] из раздела 1 строки "Сумма акциза, начисленная к уменьшению (в рублях)";
добавить коды показателей, которые используют при заполнении декларации. Это коды 30017 [48] (для подлежащего вычету с коэффициентом 3 акциза, уплаченного при покупке или ввозе в РФ виноматериалов, виноградного сусла и т.д., использованных для производства такой продукции) и 30018 [49] (для подлежащего вычету с коэффициентом 1 акциза, уплаченного при покупке или ввозе в РФ виноматериалов, виноградного сусла и т.д., использованных для производства такой продукции);
дополнить коды видов подакцизных товаров. Например, кодами 278 [50] "крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом, кроме производимых из подакцизного винограда" и 279 [51] "крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом, производимые из подакцизного винограда";
изменить [52] штрихкоды.

Отметим, предлагаемые изменения связаны с поправками [53], которые недавно внесли в НК РФ.

Документ:

Проект приказа ФНС России [54]

Полезная ссылка:

Федеральный закон от 22.04.2024 N 96-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской ... [55]

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [56]

Нет КонсультантПлюс?

Оформите заявку [57] на доставку полной версии документа

или самостоятельно подберите комплект [58], с учетом особенностей именно Вашей организации