Бухгалтеру от 30 мая 2024 года

0.05.2024

Налоговая реформа РФ: обзор последних новостей

В обзоре вы найдете актуальную информацию о наиболее важных изменениях, которые связаны с развитием налоговой системы в России. Обзор регулярно обновляется.

Последние изменения

28 мая. Минфин внес пакет законопроектов в правительство РФ, в том числе поправки в НК РФ [1]
24 мая. Госдума утвердила рекомендации по развитию налоговой системы [2]
23 мая. Минфин сообщил, какие новшества готов поддержать в рамках налоговой реформы [3]
20 мая. Минфин озвучил основные направления по развитию налоговой системы [4]
30 марта. Президент РФ дал поручение правительству по разработке мер поддержки бизнеса и граждан [5]

28 мая

Изменение налоговой системы РФ: Минфин внес законопроект в правительство

При разработке поправок Минфин опирался [6] на рекомендации Госдумы. Текст законопроекта официально еще не опубликовали. По информации СМИ, среди изменений - введение многоступенчатой шкалы НДФЛ. Так, в зависимости от доходов физлиц планируют установить 5 ставок:

13% - для доходов до 2,4 млн руб. в год (менее 200 тыс. руб. в месяц);
15% - от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
18% - от 5 млн до 20 млн руб. в год;
20% - от 20 млн до 50 млн руб. в год;
22% - свыше 50 млн руб. в год.

Повышенные ставки применяют не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения, как и сейчас.

Правительственная комиссия уже одобрила [7] внесенный пакет законопроектов от Минфина, в том числе поправки в НК РФ. Его рассмотрят 30.05.2024.

Как указал Минфин, изменения могут быть приняты Госдумой уже летом.

Документы: Информация Минфина России от 28.05.2024 [6]

Информация Минфина России от 29.05.2024 [7]

24 мая

Госдума утвердила рекомендации по развитию налоговой системы

В документ включили, в частности, такие предложения [8]:

ввести многоступенчатую шкалу НДФЛ с разумной прогрессией. Повышение нагрузки не должно коснуться большинства граждан. Оно не затронет также доходы участников специальной военной операции. Нижний порог шкалы рекомендуют установить [9] исходя из не менее чем двукратного размера среднемесячной номинальной зарплаты по РФ. Отметим, средняя зарплата за 2023 год в нашей стране - 74 854 руб. [10];
поддержать наиболее нуждающихся граждан, в т.ч. путем увеличения стандартных вычетов по НДФЛ и введения новых для многодетных семей;
ввести вычеты для тех, кто регулярно проходит диспансеризацию и успешно сдает нормативы ГТО;
сохранить условия применения спецрежима "Налог на профессиональный доход" до истечения срока эксперимента;
предусмотреть меры налоговой поддержки по стимулированию бизнеса, который вкладывает средства в развитие, расширение производства, новые технологии и т.д. Речь идет о налоге на прибыль;
продлить действие инвестиционного вычета, усовершенствовать его механизм и распространить на федеральную часть налога;
применить повышающие коэффициенты к базе для расчета амортизации и повысить коэффициент по расходам на НИОКР в высокотехнологичных отраслях;
сохранить стабильные и предсказуемые условия для реализации долгосрочных инвестпроектов (СЗПК, СПИК, ОЭЗ, ТОР);
признать тех, кто применяет УСН и получает доход свыше 60 млн руб. в год, плательщиками НДС с возможным повышением предельного уровня объема выручки;
предусмотреть амнистию для тех, кто откажется от схем дробления бизнеса;
ввести льготный режим для малого и среднего бизнеса, работающего в обрабатывающем производстве;
устранить пробелы и лазейки в налоговом законодательстве для исключения возможностей ухода от уплаты налогов;
повысить налоговую нагрузку на дорогостоящее имущество и участки.

Документы: Информация с сайта Госдумы от 24.05.2024 [8]

23 мая

Изменение налоговой системы: Минфин сообщил, какие новшества готов поддержать

В Госдуме прошли слушания по совершенствованию налогового законодательства. Озвучен ряд предложений, часть из которых одобрил [11] министр финансов. Выделим такие:

сделать разумной прогрессивную шкалу НДФЛ. Новшество не затронет доходы участников специальной военной операции;
оставить прежними ставки НДС;
сохранить на текущем уровне обложение доходов по депозитам;
расширить границы, в рамках которых можно применять УСН. Одновременно обязать платить НДС при повышении порога по выручке;
поддержать высокотехнологические проекты. Установить повышающий коэффициент "2" для расходов, что позволит уменьшать базу по налогу на прибыль.

Ведомство также рассматривает возможность преобразовать курортный сбор в туристический налог.

Документ: Информация с сайта Госдумы от 23.05.2024 [11]

20 мая

Реформа налоговой системы: Минфин озвучил основные направления

Министр финансов выступил на заседании Госдумы. Он сообщил [12], что предстоит выстраивать справедливую налоговую систему.

Среди прочего планируют:

усовершенствовать прогрессивную шкалу НДФЛ. Одно из решений - семьям с 2 и более детьми предложат вычет по НДФЛ, который можно оформить через соцподдержку;
сохранить инвесторам стабильные и предсказуемые условия для долгосрочных проектов. Это касается всех преференциальных режимов, в т.ч. соглашений с резидентами ОЭЗ и ТОР, соглашений о защите и поощрении капиталовложений, СПИК;
поддержать тех, кто не выводит прибыль в офшоры, не откладывает ее на дивиденды, а направляет на расширение производства и вкладывает в инфраструктуру регионов, в которых работает;
создать стимулы для малого бизнеса становиться средним. Для этого хотят донастроить нынешний спецрежим так, чтобы компании не дробили бизнес, а платили справедливые налоги;
предусмотреть амнистию для тех, кто готов "работать вбелую".

Документ: Информация Минфина России от 20.05.2024 [12]

30 марта

Поддержка бизнеса и граждан: президент дал поручения правительству

Глава государства утвердил перечень поручений [13] по реализации послания Федеральному Собранию. Правительству среди прочего предстоит:

определить параметры налоговой амнистии для компаний, которые при фактическом росте бизнеса использовали его дробление для сохранения права на применение спецрежимов для уклонения от уплаты налогов (пп. "б" п. 15 [14] перечня);
установить повышающий коэффициент "2" для расходов предприятий обрабатывающей промышленности. Его можно будет применять к затратам на покупку российского высокотехнологичного оборудования и НИОКР (пп. "а" п. 16 [15] перечня);
повысить МРОТ до 35 тыс. руб. к 2030 году (пп. "с" п. 11 [16] перечня);
продлить до 2030 года действие льготной ипотеки для семей с детьми (пп. "а" п. 10 [17] перечня);
увеличить с 2025 года налоговый вычет по НДФЛ до 2 800 руб. в месяц на второго ребенка, до 6 000 руб. в месяц - на третьего и каждого последующего. При этом предельный размер дохода, на который распространяется вычет, повысить до 450 тыс. руб. (пп. "а" п. 16 [18] перечня);
внести в НК РФ поправки и установить с 2025 года налоговый вычет по НДФЛ для тех, кто проходит плановую диспансеризацию, а также успешно сдает нормативы ГТО (пп. "а" п. 16 [19] перечня);
обеспечить продление программы маткапитала до 31 декабря 2030 года (пп. "г" п. 10 [20] перечня);
ввести с 1 сентября 2024 года федеральную выплату - 5 000 руб. в месяц для советников директоров по воспитанию в школах и колледжах (пп. "о" п. 11 [21] перечня).

Документ: Перечень поручений от 30.03.2024 [13]

Полезные ссылки:

Справочная информация: "Среднемесячная заработная плата в целом по Российской Федерации" (Материал подготовлен ... [22]

"Перечень поручений по реализации Послания Президента Федеральному Собранию" (утв. Президентом РФ 30.03.2024 ... [23]

30.05.2024

ФНС пояснила, как заполнить счет-фактуру при импорте в Россию из ЕАЭС

Ведомство напомнило [24], что налогоплательщик заполняет графы 10 [25] и 10а [26] по сведениям из декларации на товары, а также счета-фактуры или товаросопроводительного документа от поставщика.

При ввозе товаров в РФ из ЕАЭС таможенная декларация не оформляется. Поэтому такие графы счета-фактуры заполняются [27], если сведения есть в счете-фактуре поставщика прослеживаемых товаров.

Отметим, Минфин указывал [28]: не заполняют графы 10 и 11 счетов-фактур, которые выставили при реализации в России товаров от поставщика из ЕАЭС. Это возможно при условии, что товары не из ЕАЭС выпустили в свободное обращение на территории Союза.

Документ:

Письмо ФНС России от 05.04.2024 N ЗГ-2-15/5332@ [27]

Полезная ссылка:

Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 02.04.2021) "О формах и правилах заполнения ... [29]

30.05.2024

Справка о доходах за 2023 год: ФНС разъяснила, по какой форме выдавать документ сотруднику

Ведомство указало [30], что справки о доходах за предыдущие годы нужно выдавать по форме, которая действовала в тот период. Значит, справку о доходах за 2023 год работодатель должен оформить по старой форме [31].

Напомним, с 9 апреля 2024 года [32] применяют новую форму [33] справки о доходах.

Документ:

Письмо ФНС России от 06.05.2024 N ЗГ-2-11/7005@ [30]

Взыскание годового вознаграждения директора

По допсоглашению к трудовому договору годовой доход директора составлял [38] 25 млн руб. В него включали ежемесячную зарплату, гарантии и компенсации, а также годовое индивидуальное вознаграждение. Закрепили, что общая сумма выплачивается, если есть финансовые возможности и выполнена производственная программа.

В июле директора уволили [39]. Он обратился в суд, чтобы взыскать годовое вознаграждение. Целый период, за который предусмотрена эта выплата, отработан не был.

Две инстанции рассчитали выплату пропорционально. Кассация не согласилась с таким подходом и направила дело на пересмотр.

Мнение судов:

В соглашении не закрепили [40], что претендовать на спорное вознаграждение можно только при замещении должности до конца года.
Нет оснований [41] лишать работника части оплаты труда, которая предусмотрена договором.

Позиция кассации:

Суды не учли, что выплата поощрения директору - в компетенции совета директоров общества. В соглашении есть формула расчета вознаграждения для отчетного периода (по итогам года).
Можно провести аналогию [42] с годовой премией для персонала, который состоит в штате общества на момент издания приказа о выплате. Она была закреплена в Положении об оплате труда.
Ошибочно считать [43], что работодатель гарантировал спорное вознаграждение директору при увольнении до окончания года.
Нельзя применить формулу расчета для годовой выплаты с учетом пропорционально отработанного времени.

Документ: Определение 9-го КСОЮ от 11.04.2024 N 88-2801/2024 [44]

Расторжение договора из-за подложного диплома

Сотрудника уволили [45] за подложный диплом. Ранее работодатель запросил сведения из учебного заведения и выяснил, что в документе ошибочно указана квалификация. Работник отучился на специалиста по связям с общественностью, а не на экономиста.

Суды согласились с увольнением, но кассация их выводы не поддержала. Дело направили на пересмотр.

Мнение судов:

При приеме на должность экономиста документ об образовании был обязательным [46].
Работник представил заведомо подложный диплом с недостоверными сведениями.
Специальность, по которой обучался сотрудник, не соответствовала занимаемой должности.

Позиция кассации:

Диплом считают подложным [47], если подлинник изменили или сделали новый документ с заведомо ложными сведениями. А в спорном случае работник института допустил ошибку [48] при указании квалификации.
Нет доказательств, что истец подделал документ или заведомо знал об ошибке. Диплом преждевременно отнесли [49] к подложным.
Не проверен [50] довод о том, что при заключении трудового договора специалист не представлял спорный документ.
Суды не выяснили [51], мешало ли отсутствие диплома назначению на ставку и выполнению обязанностей.
В должностной инструкции было указано, что нужно либо высшее образование, либо среднее со стажем работы. Истец заявлял [52] о соответствии критериям.

Документ: Определение 5-го КСОЮ от 11.04.2024 N 88-2890/2024 [49]

Замена основания увольнения

Истец оспаривал увольнение за прогул и просил изменить формулировку основания, заявляя о сокращении штата ночных сторожей. В период работы он неоднократно сообщал работодателю, что в суточном режиме трудиться не может, так как должен ухаживать за ребенком-инвалидом.

Суды выявили нарушения при увольнении за прогул. Апелляция посчитала возможным изменить формулировку на сокращение штата. Кассация не согласилась. Дело рассмотрят заново.

Мнение апелляции:

Должности сторожей действительно были сокращены через несколько месяцев после увольнения сотрудника.
Вакансии, которые могли быть предложены истцу с учетом его квалификации, предполагали работу в дневное время, поэтому не подходили.
Следует изменить [53] формулировку основания увольнения на сокращение штата.

Позиция кассации:

На дату увольнения работника не было оснований [54] для сокращения.
При признании расторжения договора незаконным формулировку основания можно изменить [55] только на увольнение по собственному желанию.
Требование произвести замену на сокращение не соответствует закону.

Документ: Определение 1-го КСОЮ от 11.03.2024 N 88-8496/2024 [54]

Полезная ссылка:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 06.04.2024) [57]

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [58]