Общие правила расчета и выплаты отпускных не изменились. Однако на практике нередко возникают вопросы. Когда выплачивать отпускные? Как их отразить в 6-НДФЛ? Нужно ли облагать взносами и НДФЛ компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении? Подробнее об этом и не только расскажем в обзоре.Отпускные нужно посчитать за каждый день отпуска исходя из среднего дневного заработка. Расчет зависит от того, в каких днях вы предоставляете отпуск – календарных или рабочих.
Если отпуск выпадает на нерабочие праздничные дни, за них отпускные не рассчитывайте. А вот выходные дни оплатите, если отпуск в календарных днях.
Учтите: оплата за каждый день отпуска не должна быть меньше среднего дневного заработка, рассчитанного из МРОТ. Напомним, что последний с 1 января 2024 года [1] увеличен до 19 242 руб.
Отпуск с последующим увольнением оплатите в обычном порядке. Если при увольнении у сотрудника есть неиспользованный отпуск, то за него нужно рассчитать компенсацию.
Подробности:
Сроки выплаты отпускных в 2024 году не изменились. Перечислите их минимум за 3 календарных дня до начала отпуска. Если день выплаты совпал с выходным или нерабочим праздничным днем, перечислите средства накануне. Их можно выдать и с зарплатой, важно не пропустить срок. За несвоевременную выплату отпускных грозит ответственность.
При расторжении трудового договора компенсацию за неиспользованный отпуск по общему правилу нужно выдать в день увольнения.
Подробности:
Налог удержите на дату оплаты отпуска.
Сроки уплаты НДФЛ с отпускных общие, к примеру:
Напомним, что такие сроки действуют с 1 января 2024 года [8].
Если отпуск переходящий, НДФЛ удержите и перечислите в общем порядке.
НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении также нужно удержать со всей суммы. Основание для расторжения договора – сокращение штата, по собственному желанию или др. – значения не имеет.
Подробности:
В 6-НДФЛ включите только те отпускные, которые вы фактически выдали. Например, в поле 020 [13] раздела 1 расчета за полугодие укажите налог, удержанный с отпускных с начала года (с 1 января по 30 июня), а не за последние 3 месяца отчетного периода, как было раньше [14]. В полях 021 [15] – 026 [16] отразите НДФЛ, который нужно перечислить по шести срокам уплаты налога для этого отчетного периода.
Напомним, что начиная с отчета за I квартал 2024 года 6-НДФЛ сдают по новой форме [17].
Компенсацию за неиспользованный отпуск отразите в 6-НДФЛ в полном размере.
При заполнении расчета за 2024 год сведения об отпускных, компенсациях за неиспользованный отпуск и НДФЛ с них укажите также в справке [18] о доходах и суммах налога физлица. К примеру, для отпускных укажите код дохода 2012 [19], а для компенсации – 2013 [20].
Подробности:
Оплату отпуска нужно облагать страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, а также взносами на травматизм в обычном порядке.
Компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении тоже облагайте взносами в полном объеме.
Подробности:
Если вы используете метод начисления, то отпускные при расчете налога на прибыль вы можете учесть, как и другие расходы на оплату труда, по мере начисления.
Если у вас есть резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то отпускные списывайте за счет него. Учтите, что формирование такого резерва — ваше право, а не обязанность.
При кассовом методе отпускные включайте в расходы при их выплате сотруднику.
Отметим, включить в расходы по налогу на прибыль можно только те отпускные, которые вы выдали по закону (например, для оплаты основного или дополнительного отпуска).
Компенсацию за неиспользованный отпуск также учитывайте в расходах на оплату труда в зависимости от метода учета доходов и расходов.
Обратите внимание, списывать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва на оплату предстоящих отпусков нельзя.
Подробности:
Бюджетные организации рассчитывают, выплачивают, облагают налогами и страховыми взносами отпускные так же, как и коммерческие организации. Однако есть особенности.
К примеру, в расходах на оплату труда они учитывают только те затраты, которые связаны с приносящей доход деятельностью и произведены за ее счет.
Подробности:
Оформите заявку [47] на доставку полной версии документа
или самостоятельно подберите комплект [48], с учетом особенностей именно Вашей организации
Еще больше новостей: Респект-Решения [50] и Ясная бухгалтерия [51]
Links:
[1] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=15189&dst=100080&demo=1
[2] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=236678&dst=100001&demo=1
[3] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=281996&dst=100001&demo=1
[4] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=236682&dst=100001&demo=1
[5] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=281996&dst=100015&demo=1
[6] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=256066&dst=100019&demo=1
[7] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=236682&dst=100171&demo=1
[8] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=462886&dst=100303&demo=1
[9] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=226907&dst=100062&demo=1
[10] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=248509&dst=100127&demo=1
[11] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=226907&dst=100066&demo=1
[12] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=226885&dst=100008&demo=1
[13] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=469334&dst=509&demo=1
[14] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=374&demo=1
[15] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=469334&dst=44&demo=1
[16] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=469334&dst=49&demo=1
[17] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=469334&dst=6&demo=1
[18] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=469334&dst=132&demo=1
[19] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=469333&dst=100090&demo=1
[20] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=469333&dst=150&demo=1
[21] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=226909&dst=100673&demo=1
[22] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=226909&dst=100769&demo=1
[23] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=238166&dst=100006&demo=1
[24] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237911&dst=100006&demo=1
[25] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=227092&dst=100007&demo=1
[26] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237051&dst=100045&demo=1
[27] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237051&dst=100108&demo=1
[28] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237044&dst=100001&demo=1
[29] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=237051&dst=100068&demo=1
[30] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PKBO&n=38948&dst=100001&demo=1
[31] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PKBO&n=49391&dst=100001&demo=1
[32] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PKBO&n=31391&dst=100062&demo=1
[33] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PKBO&n=31425&dst=100001&demo=1
[34] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PKBO&n=47621&dst=100001&demo=1
[35] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PKBO&n=55530&dst=100001&demo=1
[36] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PKBO&n=55501&dst=100001&demo=1
[37] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=236678&dst=100023&demo=1
[38] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=236678&dst=100046&demo=1
[39] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=236678&dst=100055&demo=1
[40] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=236678&dst=100061&demo=1
[41] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=281996&dst=100019&demo=1
[42] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=281996&dst=100021&demo=1
[43] https://www.consultant.ru/legalnews/25296/
[44] https://respectrb.ru/node/7344
[45] https://e.respectrb.ru/click/?short=6496
[46] https://e.respectrb.ru/click/?short=6499
[47] http://respectrb.ru/consultant/demo
[48] http://respectrb.ru/node/9220
[49] http://respectrb.ru/informer_news
[50] https://t.me/respectsolutions
[51] https://t.me/add_education