Бухгалтеру бюджетной организации от 16 мая 2024 года

16.05.2024

Минздрав представил образцы платежек для штрафов и возврата субсидий

Образцы [1] платежных поручений ведомство разместило на своем сайте. Показали, например, как правильно заполнить документы на возврат субсидий при изменении соглашения на ее получение или ошибочном перечислении суммы. В частности, в реквизитах и назначении платежа в таких случаях нужно указывать КБК, по которому была получена субсидия.

Также представили образцы для перечисления взысканий и штрафов за нарушения законодательства о контрактной системе в сфере закупок.

Документ:

Письмо Минздрава России от 18.04.2024 N 22-3/596 [2]

 

16.05.2024

Отпуск в 2024 году: важные нюансы для бухгалтера

Общие правила расчета и выплаты отпускных не изменились. Однако на практике нередко возникают вопросы. Когда выплачивать отпускные? Как их отразить в 6-НДФЛ? Нужно ли облагать взносами и НДФЛ компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении? Подробнее об этом и не только расскажем в обзоре.

Образцы [1] платежных поручений ведомство разместило на своем сайте. Показали, например, как правильно заполнить документы на возврат субсидий при изменении соглашения на ее получение или ошибочном перечислении суммы. В частности, в реквизитах и назначении платежа в таких случаях нужно указывать КБК, по которому была получена субсидия.

Также представили образцы для перечисления взысканий и штрафов за нарушения законодательства о контрактной системе в сфере закупок.

Документ:

Письмо Минздрава России от 18.04.2024 N 22-3/596 [2]

Расчет отпускных в 2024 году

Отпускные нужно посчитать за каждый день отпуска исходя из среднего дневного заработка. Расчет зависит от того, в каких днях вы предоставляете отпуск - календарных или рабочих.

Если отпуск выпадает на нерабочие праздничные дни, за них отпускные не рассчитывайте. А вот выходные дни оплатите, если отпуск в календарных днях.

Учтите: оплата за каждый день отпуска не должна быть меньше среднего дневного заработка, рассчитанного из МРОТ. Напомним, что последний с 1 января 2024 года [3] увеличен до 19 242 руб.

Отпуск с последующим увольнением оплатите в обычном порядке. Если при увольнении у сотрудника есть неиспользованный отпуск, то за него нужно рассчитать компенсацию.

Подробности:

• Как рассчитать средний заработок для оплаты отпусков [4]
• Как выплачивать отпускные работнику [5]
• Как рассчитать и выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении [6]

Срок выплаты отпускных

Сроки выплаты отпускных в 2024 году не изменились. Перечислите их минимум за 3 календарных дня до начала отпуска. Если день выплаты совпал с выходным или нерабочим праздничным днем, перечислите средства накануне. Их можно выдать и с зарплатой, важно не пропустить срок. За несвоевременную выплату отпускных грозит ответственность.

При расторжении трудового договора компенсацию за неиспользованный отпуск по общему правилу нужно выдать в день увольнения.

Подробности:

• Как определить срок выплаты отпускных [7]
• Какая предусмотрена ответственность работодателя за невыплату отпускных [8]
• Как выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении [9]

НДФЛ с отпускных в 2024 году

Налог удержите на дату оплаты отпуска.

Сроки уплаты НДФЛ с отпускных общие, к примеру:

• с выплат за период с 23 по 31 мая налог перечислите 05.06.2024;
• с 1 по 22 июня - 28.06.2024;
• с 23 по 30 июня - 05.07.2024;
• с 1 по 22 июля - 29.07.2024 (с учетом выходных);
• с 23 по 31 июля - 05.08.2024;
• с 1 по 22 августа - 28.08.2024;
• с 23 по 31 августа - 05.09.2024.

Напомним, что такие сроки действуют с 1 января 2024 года [10].

Если отпуск переходящий, НДФЛ удержите и перечислите в общем порядке.

НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении также нужно удержать со всей суммы. Основание для расторжения договора - сокращение штата, по собственному желанию или др. - значения не имеет.

Подробности:

• Как рассчитать НДФЛ с отпускных и уплатить его в бюджет [11]
• Сроки уплаты НДФЛ [12]
• Как уплачивать НДФЛ в случае переходящего отпуска [13]
• НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск [14]

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ включите только те отпускные, которые вы фактически выдали. Например, в поле 020 [15] раздела 1 расчета за полугодие укажите налог, удержанный с отпускных с начала года (с 1 января по 30 июня), а не за последние 3 месяца отчетного периода, как было раньше [16]. В полях 021 [17] - 026 [18] отразите НДФЛ, который нужно перечислить по шести срокам уплаты налога для этого отчетного периода.

Напомним, что начиная с отчета за I квартал 2024 года 6-НДФЛ сдают по новой форме [19].

Компенсацию за неиспользованный отпуск отразите в 6-НДФЛ в полном размере.

При заполнении расчета за 2024 год сведения об отпускных, компенсациях за неиспользованный отпуск и НДФЛ с них укажите также в справке [20] о доходах и суммах налога физлица. К примеру, для отпускных укажите код дохода 2012 [21], а для компенсации - 2013 [22].

Подробности:

• Как отразить в расчете 6-НДФЛ отпускные [23]
• Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты при увольнении [24]

Страховые взносы с отпускных

Оплату отпуска нужно облагать страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, а также взносами на травматизм в обычном порядке.

Компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении тоже облагайте взносами в полном объеме.

Подробности:

• Как облагаются страховыми взносами отпускные [25]
• Как облагаются отпускные взносами на травматизм [26]
• Страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (сокращении) [27]

Налог на прибыль и отпускные

Если вы используете метод начисления, то отпускные при расчете налога на прибыль вы можете учесть, как и другие расходы на оплату труда, по мере начисления.

Если у вас есть резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то отпускные списывайте за счет него. Учтите, что формирование такого резерва - ваше право, а не обязанность.

При кассовом методе отпускные включайте в расходы при их выплате сотруднику.

Отметим, включить в расходы по налогу на прибыль можно только те отпускные, которые вы выдали по закону (например, для оплаты основного или дополнительного отпуска).

Компенсацию за неиспользованный отпуск также учитывайте в расходах на оплату труда в зависимости от метода учета доходов и расходов.

Обратите внимание, списывать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва на оплату предстоящих отпусков нельзя.

Подробности:

• Как учесть отпускные при расчете налога на прибыль [28]
• Какие отпускные можно учесть в расходах на оплату труда [29]
• Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете [30]
• Как учесть компенсацию за неиспользованный отпуск при расчете налога на прибыль [31]

Порядок выплаты и обложения отпускных у бюджетных организаций

Бюджетные организации рассчитывают, выплачивают, облагают налогами и страховыми взносами отпускные так же, как и коммерческие организации. Однако есть особенности.

К примеру, в расходах на оплату труда они учитывают только те затраты, которые связаны с приносящей доход деятельностью и произведены за ее счет.

Подробности:

• Как бюджетной организации рассчитать средний заработок для оплаты отпусков [32]
• Как бюджетной организации выплачивать отпускные работнику [33]
• Как бюджетной организации рассчитать НДФЛ с отпускных и уплатить его в бюджет [34]
• Как бюджетной организации отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ [35]
• Как бюджетной организации при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда [36]
• Как бюджетной организации начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с зарплаты и иных выплат [37]
• Как бюджетной организации начислять и уплачивать взносы на травматизм в СФР [38]

Примеры расчета отпускных и сроков их выплаты в 2024 году

• Пример расчета среднего заработка для оплаты отпуска в календарных днях, если расчетный период отработан не полностью [39]
• Пример расчета среднего заработка для оплаты отпуска в рабочих днях [40]
• Пример расчета отпускных исходя из МРОТ [41]
• Пример перерасчета отпускных с учетом повышения МРОТ [42]
• Пример расчета срока выплаты отпускных (без особенностей) [43]
• Пример расчета срока выплаты отпускных, если день выплаты пришелся на выходной [44]

Полезные ссылки:

Справочная информация: "Минимальный размер оплаты труда в Российской Федерации" (Материал подготовлен ... [45]

Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (ред. от 29.09.2022) "Об утверждении формы расчета сумм ... [46]

Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса ... [47]

Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (ред. от 09.01.2024) "Об утверждении кодов видов доходов ... [48]

Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (ред. от 09.01.2024) "Об утверждении формы расчета сумм ... [49]

 

16.05.2024

КС РФ: срок взыскания задолженности не продлевают из-за несвоевременных действий налоговой инспекции

Компания оспорила конституционность [50] положений НК РФ о сроках взыскания за счет денег на счетах [51], иного имущества [52], сроках направления требования [53] и вынесения решения [54] по проверке. Организация посчитала [55], что такие нормы позволяют налоговикам взыскивать долг без учета нарушения ими сроков контрольных мероприятий и вынесения решения. КС РФ отказался рассматривать жалобу. Он отметил [56]:

• в этих нормах нет неопределенности, они не предполагают произвольного применения, в т.ч. в части сроков;
• несоблюдение инспекцией отдельных сроков налогового контроля не меняет порядок исчисления сроков для взыскания долгов;
• суды учитывают сроки в той длительности, которую установил НК РФ;
• несвоевременные действия по взысканию налоговых долгов не продлевают совокупный срок принудительного взыскания.

Напомним, суд уже делал аналогичные выводы [57]. Минфин также пояснял [58], что нарушение сроков налогового контроля не изменяет сроки взыскания долгов.

Документ:

Определение КС РФ от 28.03.2024 N 576-О [50]

Полезная ссылка:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.03.2024) [59]

 

16.05.2024

Даже если работник провел в месте учебы часть основного отпуска, Роструд советует оплатить проезд

Некоторым работникам при получении высшего образования заочно следует раз в год компенсировать [60] проезд к месту обучения и обратно. Ведомство полагает [61], что это нужно делать и в случае, когда к учебному отпуску присоединили ежегодный, а сотрудник возвращается с отдыха от места, где находится вуз.

Какие выплаты положены тем, кто совмещает работу с получением образования, подскажет путеводитель [62].

Документ:

Письмо Роструда от 18.04.2024 N ПГ/06713-6-1 [61]

Полезная ссылка:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 06.04.2024) [63]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [64]