Юристу от 14 мая 2024 года

14.05.2024

Конфликты интересов при участии в IPO: Центробанк привел примеры таких ситуаций в работе брокеров

При публичном размещении акций эмитентов на бирже (IPO) брокерам нужно квалифицировать [1] как конфликт интересов, в частности, такие ситуации:

• брокер за плату, которая зависит от числа инвесторов, привлекает их к участию в IPO и одновременно обслуживает клиентов. В этом случае брокер и эмитент (его акционер) заинтересованы наиболее выгодно для них разместить ценные бумаги;
• брокер исполняет поручения клиентов на участие в IPO и сразу выставляет за свой счет заявки на участие. Когда спрос на акции больше их предложения, брокер исполняет поручения на менее выгодных для клиентов условиях, чем если бы заявок за счет брокера не было;
• брокер одновременно оказывает эмитенту услуги по андеррайтингу, а клиентам - по брокерскому обслуживанию. Речь идет о случае, когда в поручении клиента нет нужных параметров сделки и брокер определяет их сам.

Напомним, профучастники рынка ценных бумаг должны [2] выявлять конфликты интересов, управлять ими и предотвращать их.

Документ:

Письмо Банка России от 13.05.2024 N 38-4-4/1396 [1]

Полезная ссылка:

Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ (ред. от 11.03.2024) "О рынке ценных бумаг" [3]

 

14.05.2024

Спиртосодержащая непищевая продукция: проект новых запретов и требований внесен в Госдуму

Предлагают запретить производство спиртосодержащей непищевой продукции (СНП) обособленному подразделению, которое изготавливает алкоголь (пп. "б" п. 1 ст. 1 проекта).

СНП с содержанием этилового спирта более 28% объема готовой продукции нельзя будет закупать и поставлять по ценам ниже минимальной стоимости [4] аналогичного по крепости алкоголя за 0,5 л при его закупке и поставке. Исключения определит правительство. Запрет в любом случае не затронет импорт и экспорт (абз. 2 пп. "а" п. 1 ст. 1 проекта).

СНП с содержанием этилового спирта более 10% объема готовой продукции придется маркировать средствами идентификации [5]. Конкретные товары перечислит правительство. Компании будут направлять сведения об объеме производства и (или) оборота этих СНП в систему "Честный знак" [6]. Розничные продавцы - ИП станут передавать в нее данные об объеме закупки и розничной продажи такой продукции (пп. "а" п. 2 и пп. "б" п. 3 ст. 1 проекта).

Рассмотренные поправки вступят в силу со дня опубликования федерального закона (ст. 2 проекта).

Есть и другие новшества.

Документ:

Проект Федерального закона N 623458-8 [7]

Полезные ссылки:

Приказ Минфина России от 07.10.2020 N 235н (ред. от 11.11.2022) "Об установлении цен, не ниже которых ... [8]

Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ (ред. от 25.12.2023) "Об основах государственного регулирования ... [9]

 

14.05.2024

Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за I квартал 2024 года

За I квартал в КонсультантПлюс появилось почти 4 000 новых постановлений судов округов по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем о технических контрагентах, об НДС при фиктивных сделках и не только.

Реальные поставщики или технические контрагенты

По итогам проверки инспекция установила: организация искусственно ввела в хозяйственный оборот свыше 40 контрагентов. Она создавала видимость предпринимательской деятельности. Организация занизила налог на прибыль и НДС. Суды решение налоговой отменили. Кассация их не поддержала.

Мнение судов:

Инспекция не смогла доказать [10] отсутствие должной осмотрительности при выборе контрагентов, а также аффилированность между спорными организациями.

Позиция кассации:

• По требованию инспекции спорные контрагенты документыне представили [11].
• Их исключили из ЕГРЮЛ как недействующие юрлица.
• Интересы контрагентов в налоговой при подаче и получении документов осуществляли по доверенностям одни лица.
• Учредители и руководители спорных организаций обладают номинальным статусом. Из допросов следует, что руководители первичку не подписывали и о существовании этих компаний не знали.
• У ряда контрагентов есть справки об отсутствии движения по счетам в банке и непредставлении отчетности.
• У организаций нет материально-технических и трудовых ресурсов для ведения реальной деятельности.
• Из деклараций по НДС следует, что контрагенты по цепочке налог не исчислили и не уплатили.

Документ: Постановление АС Московского округа от 25.03.2024 по делу N А40-94990/2023 [12]

Рекомендуем: Когда у организации возникают налоговые риски [13]

Налоговая реконструкция: НДС при фиктивной сделке

Организация умышленно завышала вычеты по сделкам. Реальную деятельность контрагенты не вели. Стройматериалы не покупали и не продавали. Организация настаивала: инспекция должна исключить не только вычеты, но и НДС к уплате при последующей реализации товара. Однако проверяющие этого не сделали. Суды поддержали налоговую. Кассация посчитала иначе.

Мнение судов:

Общество неправомерно заявило вычеты по сделкам с фиктивными контрагентами.

Позиция кассации:

• Если инспекция признала неправомерными действия организации по применению вычетов при покупке, значит онадолжна исключить [14]и НДС к уплате.
• Действия налоговой говорят о ее непоследовательности.
• Инспекция должна определить действительные налоговые обязательства организации, но она уклонилась от этого.
• Суды не дали оценку данным доводам налогоплательщика.

Документ: Постановление АС Московского округа от 16.01.2024 по делу N А40-223415/2022 [15]

Рекомендуем: Что такое налоговая реконструкция [16]

Досудебный порядок обжалования: доказательства подачи жалобы в налоговую

Арбитражный управляющий направил апелляционные жалобы на решения налоговой через интернет-сервис "Обратиться в ФНС России", по почте. Почтовые отправления (по отчетам с сайта Почты России) инспекция получила. Однако налоговая оставила жалобы без рассмотрения: заявитель нарушил порядок подачи электронной жалобы. Их следовало направить через личный кабинет налогоплательщика. Суды встали на сторону проверяющих. Кассация решила по-другому.

Мнение судов:

Заявитель не представил [17] опись вложений при направлении жалоб, поэтому подтвердить их отправку нельзя.

Позиция кассации:

• Налогоплательщикне обязан [18]направлять жалобу на решение налоговой ценными письмами с описью вложения.
• Отправления заявителя инспекция получила, есть подтверждения.
• Налоговая заявила, что жалобы не получила. При этом у нее есть инструкция по делопроизводству. Так, при поступлении всех документов в спецпрограмме создают регистрационную карточку, в ней есть в том числе поля "от кого" и "краткое содержание", также все конверты должны прилагаться к документам. Налоговая не смогла представить доказательств из внутренней системы, что жалобы не получила.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 27.03.2024 по делу N А56-76441/2023 [19]

Рекомендуем: Досудебный порядок подачи жалобы на решения и действия налогового органа [20]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [21]